Дело № 2а-678/2019

44RS0028-01-2019-000652-69

Р Е Ш Е Н И Е

 

Именем Российской Федерации

г. Кострома 26 июля 2019 года

Костромской районный суд Костромской области в составе:

председательствующего судьи Ивановой С.Ю.,

при секретаре Парченковой А.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к К М.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам и санкциям,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в суд с административным иском к К М.А. о взыскании задолженности по налоговым платежам и пени.

Свои требования административный истец мотивировал тем, что на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области состоит в качестве налогоплательщика ответчик К М.А.

По данным единого реестра индивидуальных предпринимателей плательщик страховых взносов зарегистрирован инспекцией ФНС по г. Кострома 15 июля 2015 года за ОГРНИП №.

К М.А. прекратил деятельность в качестве индивидуального предпринимателя 29 января 2018 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 03 июля 2018 года.

Административный ответчик был зарегистрирован Управлением Пенсионного фонда РФ по Костромской области 17 июля 2015 года в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

Налоговым органом начислены взносы в общей сумме 27 122 руб. 07 коп., из которых: сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год, по сроку уплаты 02 июля 2018 года - 10 668 руб. 40 коп.; сумма задолженности на выплату страховой пенсии за 2018 год, по сроку уплаты 18 июля 2018 года - 13 486 руб. 57 коп.; сумма задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в ФФОМС РФ за 2018 год, по сроку уплаты 18 июля 2018 года - 2 967 руб. 10 коп.

В связи с тем, что в установленные НК РФ сроки страховые взносы уплачены не были, на сумму недоимки в соответствии с п. 3 ст. 58, п. 3 ст. 75 НК РФ начислены пени, которые составили 1 165 руб. 18 коп.

К М.А. является плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Налогоплательщиком К М.А. 03 мая 2018 года представлена налоговая декларация за 2017 год к уплате 16 094 руб. Налог по упрощенной системе налогообложения до настоящего времени не оплачен.

В соответствии со ст. 75 НК РФ начисляются пени за каждый календарный день просрочки, за период с 04 мая 2018 года по 04 июня 2018 года (32 дня) в размере 892 руб. 32 коп., за период с 03 мая 2017 года по 19 июня 2017 года (48 дней) в размере 483 руб. 87 коп., а всего в сумме 1 376 руб. 19 коп.

Налоговым органом в отношении К М.А. выставлены требования от 14 апреля 2018 года №, 338325; от 06 июля 2018 года №; от 24 июля 2018 года №; от 04 июня 2018 года №; от 11 ноября 2017 года № об оплате, в которых сообщалось о наличии у него задолженности и о сумме начисленной на сумму недоимки пени.

До настоящего времени указанная в требовании сумма в бюджет не поступила.

Ранее налоговая инспекция обращалась за взысканием указанной задолженности к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения был вынесен судебный приказ от 09 ноября 2018 года № 2а-2485/2018. В связи с поступившими возражениями от административного ответчика судебный приказ был отменен, о чем свидетельствует приложенное к материалам дела определение от 07 декабря 2018 года об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного и со ссылками на ст. 57 Конституции РФ, п. 7 ст. 6.1, п. 3 ст. 48, п. 6 ст. 69, п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23, п. 1 ст. 419, 425, 430, п.п. 1, 2, 3, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ, п. 2 ст. 123.7, ст. 289-293 Кодекса административного судопроизводства РФ просили взыскать с К М.А. задолженность в сумме 45 757 рублей 44 копейки.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области, будучи извещенными о дате, времени и месте судебного заседания в суд своего представителя не направили. Представили ходатайство о рассмотрении дела в отсутствие представителя, поддержав административное исковое заявление по изложенным в нем доводам.

Административный ответчик К М.А. в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, каких-либо ходатайств и возражений относительно заявленных требований суду не представил.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему.

Обязанность каждого лица к уплате законно установленных налогов и сборов предусмотрена п. 1 ст. 3 Налогового кодекса РФ.

Как следует из материалов дела, К М.А. в период с 15 июля 2015 года по 29 января 2018 года являлся индивидуальным предпринимателем. 17 июля 2015 года был зарегистрирован в качестве страхователя в территориальном органе Пенсионного фонда РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с п. 1, 2, 5 ст. 432 Налогового кодекса РФ Исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

Согласно ст. 430 Налогового кодекса РФ (в ред. № 216 от 27 ноября 2017 года) Плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, которые определяются в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса плюс 1,0 процента суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного пунктом 2 статьи 425 настоящего Кодекса;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование, фиксированный размер которых определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало календарного года, за который уплачиваются страховые взносы, увеличенного в 12 раз, и тарифа страховых взносов на обязательное медицинское страхование, установленного подпунктом 3 пункта 2 статьи 425 настоящего Кодекса.

Согласно п. 2 ст. 425 Налогового кодекса РФ тарифы страховых взносов устанавливаются в следующих размерах, если иное не предусмотрено настоящей главой:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 2,9 процента;

на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства, временно пребывающих в Российской Федерации (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года № 115-ФЗ «О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации»), в пределах установленной предельной величины базы по данному виду страхования - 1,8 процента;

3) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратились в суд с требованиями о взыскании с К М.А. задолженности на общую сумму 45 757 рублей 44 копейки, из которых: 24 154 рубля 97 копеек - сумма взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; 982 рубля 65 копеек - сумма пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; 2 967 рублей 10 копеек - сумма взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ; 182 рубля 53 копейки - сумма пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ; 16 094 рубля - сумма задолженности по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов; 1 376 рублей 19 копеек - сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Согласно требованию № по состоянию на 11 ноября 2017 года за К М.А. числится недоимка по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, которая за 2016 год составила в общей сумме 6 600 рублей.

Также из указанного требования следует, что сумма недоимки по оплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ составила в общей сумме 46 306 рублей 66 копеек.

В соответствии с представленными документами К М.А. были начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере со сроком уплаты до 08 мая 2018 г. в размере 23 400 рублей (уведомление № от 14 апреля 2018 г.).

По состоянию на 14 апреля 2018 г. К М.А. выставлено требование №, об уплате, страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ в размере 4 590 рублей.

По состоянию на 04 июня 2018 г. К М.А. выставлено требование №, об оплате за 2017 год, налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов в размере 16 094 рубля.

Также К М.А. была начислена сумма задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии за 2017 год со сроком уплаты до 02 июля 2018 г. в размере 10 668 рублей 40 копеек (уведомление № от 06 июля 2018 г.).

По состоянию на 24 июля 2018 г. К М.А. выставлено требование №, об уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в размере 13 486 рублей 57 копеек и страховых взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ в сумме 2 967 рублей 10 копеек, со сроком уплаты до 18 июля 2018 года и 23 июля 2018 года соответственно.

На момент вынесения решения, документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты налога в указанном размере суду не представлено.

Расчет задолженности по налогу судом проверен и признан правильным.

В соответствие с ч. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (часть 2 статьи 75 НК РФ).

Поскольку ответчиком суммы страховых взносов и налога в установленные сроки не были уплачены, налоговый орган в соответствии со статьей 75 НК РФ начислил пени.

На основании ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В связи с неуплатой налога в установленные законом сроки К М.А. начислены пени: 982 рубля 65 копеек - сумма пени по взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии; 182 рубля 53 копейки - сумма пени по взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ; 1 376 рублей 19 копеек - сумма пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, и в соответствии с п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 69, ст. 70 НК РФ инспекцией налогоплательщику выставлены требования по состоянию на: 14 апреля 2018 года №, 338325; 06 июля 2018 года №; 24 июля 2018 года №.

Документального подтверждения о перечислении денежных средств в налоговый орган в счет уплаты пени по налогу в указанных размерах суду не представлено.

Расчет задолженности по пени на страховые взносы в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд ОМС РФ и налог, взимаемый с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, судом проверен и признан правильным.

В соответствии со ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе: требовать от налогоплательщиков, плательщиков сборов, налоговых агентов, их представителей устранения выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах и контролировать выполнение указанных требований; взыскивать недоимки, а также пени, проценты и штрафы в случаях и порядке, которые установлены настоящим Кодексом.

Согласно ст. 57 НК РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. Изменение установленного срока уплаты налога и сбора допускается только в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствии с ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании налога с физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено этим пунктом.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно материалам дела налоговая инспекция обратилась за взысканием с ответчика заявленной задолженности к мировому судье судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области. По результатам рассмотрения 09 ноября 2018 года мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-2485/2018. В связи с поступившими возражениями от К М.А. судебный приказ определением мирового судьи судебного участка № 17 Костромского судебного района Костромской области от 07 декабря 2018 года отменен.

28 мая 2019 года Межрайонная ИФНС России № 7 по Костромской области обратилась в Костромской районный суд Костромской области с настоящим административным иском.

Полномочия Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области на право обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций судом проверены, соответствуют положениям ст. 9, 31 Налогового кодекса РФ, п. 4 разд. I Положения о Федеральной Налоговой Службе, утвержденного постановлением Правительства РФ от 30.09.2004 года № 506.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области о взыскании с К М.А. задолженности по страховым взносам, налоговым платежам и санкциям подлежат удовлетворению в заявленном размере.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика.

Согласно ч. 2 ст. 103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, с ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1 572,72 рубля, от уплаты которой при подаче административного иска в суд был освобожден административный истец, которая подлежит зачислению в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст. 180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области к К М.А. о взыскании задолженности по страховым взносам, налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с К М.А., ДДММГГГГ года рождения, родившегося в (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) городок, (адрес), в пользу Межрайонной ИФНС России № 7 по Костромской области задолженность по страховым взносам, налогу и пени в сумме 45 757 (сорок пять тысяч семьсот пятьдесят семь) рублей 44 копейки, в том числе:

- задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 24 154 рубля 97 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в Пенсионный фонд РФ на выплату страховой пенсии в сумме 982 рубля 65 копеек;

- задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ в сумме 2 967 рублей 10 копеек;

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в Федеральный фонд ОМС РФ в сумме 182 рубля 53 копейки;

- задолженность по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 16 094 рубля;

- пени по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, в сумме 1 376 рублей 19 копеек.

Взыскать с К М.А., ДДММГГГГ года рождения, родившегося в (адрес), зарегистрированного по адресу: (адрес) городок, (адрес), в доход бюджета Костромского муниципального района государственную пошлину в размере 1 572 (одной тысячи пятисот семидесяти двух) рублей 72 копеек.

Решение может быть обжаловано в Костромской областной суд через Костромской районный суд в течение месяца со дня вынесения.

Федеральный судья С.Ю. Иванова