Дело №2а-279/2019

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

27 мая 2019 года г. Советск

Советский городской суд Калининградской области в составе председательствующего судьи Ганага Ю.Н..

при секретаре Соколовой И.Ю.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 2 по Калининградской области (далее – МИФНС России № 2 по Калининградской области) к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество и пени. В обоснование требований административный истец указал, что согласно сведениям Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области административный ответчик имел в собственности с 20.07.2013 по 03.07.2014 квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: № По налогу на имущество с физических лиц ФИО1 за 2014 год был начислен налог в размере 930 рублей, срок уплаты определен 04.04.2018. В связи с несвоевременной уплатой налога на имущество, административному ответчику в соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации начислены пени в сумме 16 рублей 82 копеек. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление с содержанием расчета налога № от 09.09.2017, которое было отправлено по почте заказным письмом 17.09.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений №. В установленный срок налог на имущество с физических лиц не был уплачен. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа № от 09.02.2018, которое направлено по почте заказным письмом 15.02.2018, что подтверждается списком почтовых отправлений №. Данное требование в установленный срок не исполнено. Мировой судья 1 судебного участка Советского городского округа Калининградской области вынес судебный приказ №2а-3579/2018 от 01.10.2018 в отношении ФИО1. Налогоплательщиком представлены возражения, на основании которых 11.10.2018 мировой судья 1 судебного участка Советского городского округа Калининградской области вынес определение об отмене судебного приказа. На основании изложенного административный истец просит взыскать с административного ответчика задолженность по налогу на имущество за 2014 год в размере 930 рублей 00 копеек, пени за несвоевременную уплату налога в сумме 16 рублей 82 копеек, а всего 946 рублей 82 копейки.

Административный истец МИФНС России № 2 по Калининградской области, извещенный надлежащим образом о времени и месте рассмотрения дела, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть административное исковое заявление без участия его представителя. 

Административный ответчик ФИО1, в судебном заседании с требованиями административного искового заявления не согласился. Пояснил, что он является военным пенсионером. В 2015 году по почте простым письмом отправлял в МИФНС г. Санкт-Петербурга заявление об освобождении его от уплаты налога на имущество. Уведомление и требование об уплате налога получил своевременно. Не придал значение, что нужно было отправить письмо с уведомлением. 

Выслушав лиц участвующих в деле, исследовав доказательства по делу и дав им оценку в соответствии со ст. 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к следующим выводам.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, ст. 3 и пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги.

По делу установлено, что ФИО1 является налогоплательщиком налога на имущество физических лиц за 2014 год в связи с принадлежностью ему с 20.07.2013 на основании решения Пушкинского районного суда Санкт-Петербурга по 03.07.2014 квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, кадастровый номер объекта: №, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости от 10.04.2019.

Обязанность по уплате налога на имущество физических лиц предусмотрена главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно п. 4 ст. 12 Налогового кодекса Российской Федерации местными налогами признаются налоги, которые установлены настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено настоящим пунктом и пунктом 7 настоящей статьи.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах.

Налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих поселений (межселенных территориях), городских округов, если иное не предусмотрено пунктом 7 настоящей статьи. Налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских округов в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских округов о налогах.

При установлении местных налогов представительными органами муниципальных образований (законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены настоящим Кодексом, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов, если эти элементы налогообложения не установлены настоящим Кодексом. Иные элементы налогообложения по местным налогам и налогоплательщики определяются настоящим Кодексом.

Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налог на имущество физических лиц, подлежащий уплате за 2014 год исчислялся на территории Калининградской области из инвентаризационной стоимости имущества в соответствии с п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (ст. 404 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии со ст. 405 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом по налогу на имущество физических лиц признается календарный год.

Согласно п. 4 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае определения налоговой базы исходя из инвентаризационной стоимости налоговые ставки устанавливаются на основе умноженной на коэффициент-дефлятор суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, принадлежащих на праве собственности налогоплательщику (с учетом доли налогоплательщика в праве общей собственности на каждый из таких объектов), расположенных в пределах одного муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя), в установленных указанным пунктом пределах.

Согласно п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики – физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Пунктом 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Федеральным законом от 04.10.2014 № 284-ФЗ «О внесении изменений в статьи 12 и 85 части первой и часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и признании утратившим силу Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 284-ФЗ) Закон № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» признается утратившим силу. Одновременно в Налоговый кодекс Российской Федерации добавлена глава 32, полностью посвященная налогу на имущество физических лиц.

Согласно п.п. 10 п.1 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации с учетом положений данной статьи право на налоговую льготу имеют пенсионеры, получающие пенсии, назначаемые в порядке, установленном пенсионным законодательством, а также лица, достигшие возраста 60 и 55 лет (соответственно мужчины и женщины), которым в соответствии с законодательством Российской Федерации выплачивается ежемесячное пожизненное содержание.

Пунктом 2 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая льгота предоставляется в размере подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога в отношении объекта налогообложения, находящегося в собственности налогоплательщика и не используемого налогоплательщиком в предпринимательской деятельности.

В силу п.3 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации при определении подлежащей уплате налогоплательщиком суммы налога налоговая льгота предоставляется в отношении одного объекта налогообложения каждого вида по выбору налогоплательщика вне зависимости от количества оснований для применения налоговых льгот.

На основании п.4 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая льгота предоставляется в отношении следующих видов объектов налогообложения: квартиры или комнаты, жилого дома, помещения или сооружения, указанных в п.п.14 п.1 настоящей статьи, хозяйственного строения или сооружения, указанных в п.п. 15 п.1 настоящей статьи, гаража или машино-места.

На основании ч.1 ст.5 Закона № 284-ФЗ данные изменения вступают в силу с 01.01.2015. 

Согласно абз.2 п.1 ст. 5 Закона Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», лица, имеющие право на льготы, указанные в ст.4 настоящего Закона, самостоятельно представляют необходимые документы в налоговые органы.

При возникновении права на льготу в течение календарного года перерасчет налога производится с месяца, в котором возникло это право. В случае несвоевременного обращения за предоставлением льготы по уплате налогов перерасчет суммы налогов производится не более чем за три года по письменному заявлению налогоплательщика (п. 7 приведенной статьи).

Согласно п.6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации, лицо, имеющее право на налоговую льготу, представляет заявление о предоставлении льготы и документы, подтверждающие право налогоплательщика на налоговую льготу, в налоговый орган по своему выбору.

Подача соответствующих документов в п.п. 6 и 7 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации допускается в любой налоговый орган по выбору налогоплательщика. Таким образом, с учетом п.1 ст. 30 Налогового кодекса Российской Федерации процедура подачи документов для получения налоговой льготы по налогу на имущество физических лиц будет считаться соблюденной при получении таких документов любым российским территориальным налоговым органом (в том числе налоговыми органами специализированной компетенции, не осуществляющими функции налогового контроля в отношении физических лиц) или непосредственно ФНС России. Несмотря на отсутствие в тексте п.п. 6 и 7 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации прямых указаний на это, можно предположить, что данные нормы Кодекса подразумевают необходимость однократной подачи необходимых документов. В случае неизменности оснований получения налоговой льготы и выбора налогоплательщика в отношении объектов, к которым она применяется, от него не требуется повторения предусмотренной процедуры в каждом налоговом периоде. Более того, на основании п.4 ст. 3 Федерального закона от 04.10.2014 №284-ФЗ налогоплательщики, которым по состоянию на 31.12.2014 была предоставлена налоговая льгота в соответствии с Законом Российской Федерации от 09.12.1991 №2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», вправе не представлять в налоговый орган повторно заявление и документы, предусмотренные п.6 ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации. В отличие от уведомления, подлежащего оформлению по установленной форме, предусмотренное п.6 той же статьи заявление о предоставлении льготы может быть оформлено налогоплательщиком в произвольной форме.

Согласно сведений МИФНС №2 по Санкт-Петербургу от 07.05.2019 №, в адрес инспекции за период с 2013 года по настоящее время не поступало обращений, в том числе заявлений о предоставлении льготы по налогу на имущество физических лиц от ФИО1 (№ ДД.ММ.ГГГГ года рождения.

Поскольку доказательств обращения в МИФНС №2 по Санкт-Петербургу, либо в какую иную МИФС с заявлением об освобождении от уплаты налога на имущество физических лиц административным ответчиком не представлено, то доводы ФИО1 о том, что он должен быть полностью освобожден от уплаты налога на имущество, поскольку является военным пенсионером, суд находит не верными.

Как следует из материалов, представленных административным истцом, ФИО1 МИФНС России № 2 по Калининградской области был исчислен за 2014 год налог на имущество физических лиц в сумме 930 рублей, об уплате которого в срок не позднее 01.12.2017 административному ответчику направлено налоговое уведомление от 09.09.2017 № по почте заказным письмом 17.09.2017, что подтверждается списком почтовых отправлений №.

В связи с неуплатой налога в установленный законом срок МИФНС России № 2 по Калининградской области в порядке ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 начислены пени за период с 02.12.2017 по 08.02.2018 в размере 16 рублей 82 копеек.

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (п. 1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (п. 2).

Согласно п. 4 ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Из требования № от 09.02.2018 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов следует, что ФИО1 надлежало уплатить недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год (по состоянию на 09.02.2018), начисленные пени в срок до 04.04.2018.

В силу абз. 2. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации России требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В связи с неисполнением требований об уплате налога в установленный законом срок налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

Мировым судьей первого судебного участка Советского городского округа Калининградской области от 01.10.2018 вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени.

Ввиду поступления возражений должника определением мирового судьи первого судебного участка от 11.10.2018 судебный приказ был отменен, в связи с чем 01.04.2019 МИФНС России № 2 по Калининградской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 недоимки и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

При таких обстоятельствах заявленные налоговым органом требования подлежат удовлетворению.

Поскольку административный истец в силу положений ст. 333.36 Налогового кодекса Российской Федерации освобождён от уплаты государственной пошлины, в соответствии со ст. 111, 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст. 175-180, 290, Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации,

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы Российской Федерации № 2 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 2 по Калининградской области задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 930 рублей, пени за неуплату налога на имущество физических лиц в размере 16 рублей 82 копеек, а всего – 946 рублей 82 копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400 рублей 00 копеек.

Решение может быть обжаловано в судебную коллегию по административным делам Калининградского областного суда через Советский городской суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Резолютивная часть решения суда вынесена в совещательной комнате.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 30.05.2019.

Судья Ю.Н. Ганага