Дело № 2а-163/2019

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

17 января 2019 года г.Бийск

Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А.,

при секретаре Кавунове Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО4 о взыскании недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась в суд с указанным административным иском.

В обоснование административных исковых требований истец ссылается на то, что по данным ГИБДД УВД г.Бийска ответчику ФИО1 в 2014, 2016 годы принадлежали транспортные средства: ИСУДЗУ ЭЛЬФ, автомобили грузовые 94.000000 л.с., КИА ЦЕРАТО, автомобили легковые, 126.000000 л.с., МЕРСЕДЕС БЕНЦ, автомобили легковые, 184.000000 л.с., ТОЙОТА КАМРИ, автомобили легковые, 277.000000 л.с., ЛЕКСУС GS300, автомобили легковые, 249.000000 л.с., ТОЙОТА КАМРИ, автомобили легковые, 181.000000 л.с., BMW, X5, автомобили легковые, 235.000000 л.с., ТОЙОТА ГАЙЯ, автомобили легковые, 140.000000 л.с., ЛЕКСУС RX350, автомобили легковые, 276.000000 л.с., ФОРД СИМАКС, автомобили легковые, 140.000000 л.с., ЛАДА 210704, автомобили легковые, 72.700000 л.с., КАМАЗ 65520, автомобили грузовые, 299.100000 л.с., КАМАЗ65115С, автомобили грузовые, 240.000000 л.с., BMW X5, автомобили легковые, 507.28000000 л.с., SANTAFE 2.7, 189, 000 л.с. 

В соответствии со ст.ст.356, 357, 358, 359 Налогового кодекса Российской Федерации и ст.ст.1, 2 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» ответчик являлась плательщиком транспортного налога со сроком его уплаты до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ответчику направлялись налоговые уведомления о необходимости оплатить указанный налог, но налог своевременно уплачен не был, недоимка по транспортному налогу за 2016 год составила: 

ИСУДЗУ ЭЛЬФ, 94х25/12=2350,00 руб., 

КИА ЦЕРА ТО, 126х20/11=2310, 00 руб. 

МЕРСЕДЕС БЕНЦ, 184х25/1=383,00 руб.

ТОЙОТА КАМРИ, 277х120/2=5540,00 руб. 

ТОЙОТА КАМРИ, 181х25/3=1131,00 руб.

BMW, X5, 235х60/11=5875,00 руб.

ЛЕКСУС RX350, 276х120/2=5520 руб.

ЛАДА 210704, 72х10/12=727,00 руб.

КАМАЗ 65520, 299х85/12=25423,00 руб.

КАМАЗ65115С, 240х65/11=14300,00 руб. 

BMW X5, 507х120/2=20290,00 руб.

Всего недоимка за 2016 года составила 83849, 00 руб. 

Перерасчет недоимки по транспортному налогу за 2014 год составил: 

ИСУДЗУ ЭЛЬФ, 94х25/12=2350,00 руб., 

КИА ЦЕРА ТО, 126х20/11=2520, 00 руб. 

ЛЕКСУС GS300, 249х60/4=4980 руб.

ХУНДАЙ САНТА ФЕ, 189х25/2=788,00 руб.

ТОЙОТА КАМРИ, 181х25/5=1885,00 руб.

BMW, X5, 235х60/1=2350,00 руб. 

Всего перерасчет по транспортному налогу за 2014 года составила 14873, 00 руб. 

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №40799702 от 06.09.2017 года о необходимости оплатить налог в срок до 01.12.2017 года. Своевременно налог уплачен не был.

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени по налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года составила 230,77 руб., за 2014 год за период с 02.12.2017 по 1.12.2017г. составила 40,90 руб.

По данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 году принадлежало имущество: 

1. Квартира по адресу: 

<

адрес>, 11/18 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 327 732, руб., налоговая ставка 0,55%, 12 месяцев, налог составил 1102,00 руб.;

2. Квартира по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1535686,00 руб., налоговая ставка 0,55%, 12 месяцев, налог составил 2815,00 руб.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялось налоговое уведомление №40799702 от 06.09.2017 года о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2016 год составил 3917,00 руб. 

Требования налогового органа в порядке ст.ст.137-138 Налогового кодекса РФ ответчиком не обжалованы, до настоящего времени налог не уплачен.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа. Задолженность по пени по налогу за 2016 год за период с 02.12.2017 года по 11.12.2017 года составила 10,77 руб.

В судебное заседание представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю не явился, о месте и времени судебного разбирательства был извещен надлежаще, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд находит возможным.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания не явился, заявлений, ходатайств не направил. 

Суд в соответствии со ст.150 КАС РФ полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам:

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый гражданин обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Обязанность по уплате законно установленных налогов предусмотрена п.п.1 п. 1 ст.23 и ч.1 ст.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

В соответствии со ст.357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Исходя из ч.1 ст.358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или одну единицу транспортного средства (ч.1 ст.361 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу ст.1 Закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края», налоговые ставки (руб.) установлены в следующих размерах:

- автомобили легковые с мощностью двигателя от 100 л.с. до 150 л.с.– 20.

- автомобили легковые с мощностью двигателя от 150 л.с. до 200л.с.– 25.

- автомобили легковые с мощностью двигателя от 200 л.с. до 250л.с.– 60.

- автомобили легковые с мощностью двигателя от 250 л.с. и выше– 120.

- автомобили грузовые с мощностью двигателя до 100 л.с. до 200л.с.– 25.

- автомобили грузовые с мощностью двигателя до 200 л.с. до 250л.с.– 65.

В ч.2 ст.2 названного Закона установлено, что налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают налог не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Установлено, что в 2014, 2016 г.г. ФИО1 имел в собственности транспортные средства: ИСУДЗУ ЭЛЬФ, автомобили грузовые 94.000000 л.с., КИА ЦЕРАТО, автомобили легковые, 126.000000 л.с., МЕРСЕДЕС БЕНЦ, автомобили легковые, 184.000000 л.с., ТОЙОТА КАМРИ, автомобили легковые, 277.000000 л.с., ЛЕКСУС GS300, автомобили легковые, 249.000000 л.с., ТОЙОТА КАМРИ, автомобили легковые, 181.000000 л.с., BMW, X5, автомобили легковые, 235.000000 л.с., ТОЙОТА ГАЙЯ, автомобили легковые, 140.000000 л.с., ЛЕКСУС RX350, автомобили легковые, 276.000000 л.с., ФОРД СИМАКС, автомобили легковые, 140.000000 л.с., ЛАДА 210704, автомобили легковые, 72.700000 л.с., КАМАЗ 65520, автомобили грузовые, 299.100000 л.с., КАМАЗ65115С, автомобили грузовые, 240.000000 л.с., BMW X5, автомобили легковые, 507.28000000 л.с., SANTAFE2.7, 189, 000 л.с. 

Данные обстоятельства подтверждаются учетными данными и доказательств, опровергающих названные обстоятельства, ответчиком не представлено.

Таким образом, поскольку за ответчиком в 2014, 2016г.г. были зарегистрированы указанные транспортные средства, то в силу вышеприведенных норм, суд приходит к выводу о том, что ответчик является плательщиком транспортного налога.

В соответствии с ч.1 ст.45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.ст.1, 2, 5 «Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления №40799702 от 06.09.2017 о необходимости оплатить налог, однако налог своевременно уплачен не был. Налог за 2016 год составил 83849,00 руб. 

В налоговом уведомлении №40799702 от 06.09.2017 года налоговым органом были указаны все транспортные средства налогоплательщика за 2014 год, указанные в налоговом уведомлении №1485762 от 25.04.2015 года, без изменений:

ИСУДЗУ ЭЛЬФ, 94х25/12=2350,00 руб., 

КИА ЦЕРА ТО, 126х20/11=2520, 00 руб. 

ЛЕКСУС GS300, 249х60/4=4980 руб.

ХУНДАЙ САНТА ФЕ, 189х25/2=788,00 руб.

ТОЙОТА КАМРИ, 181х25/5=1885,00 руб.

BMW, X5, 235х60/1=2350,00 руб. 

За исключением перерасчета недоимки по транспортному налогу в отношении автомобиля BMW, X5, размер которого составил 2350,00 руб. 

При этом в абз.2 п.1 ст.54 Налогового кодекса РФ указано, что при обнаружении ошибок (искажений) в исчислении налоговой базы, относящихся к прошлым налоговым (отчетным) периодам, в текущем налоговом (отчетном) периоде перерасчет налоговой базы и суммы налога производится за период, в котором были совершены указанные ошибки (искажения).

Из абз.2 п.6 ст.58 Налогового кодекса РФ следует, что в случае перерасчета налоговым органом ранее исчисленного налога уплата налога осуществляется по налоговому уведомлению в срок, указанный в налоговом уведомлении.

В силу п.3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

В соответствии с ч.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Сумма налога на имущество за 2014 год по налоговому уведомлению составила 13698,00 руб. соответственно налоговый орган был вправе, обратится в суд в течение шести месяцев.

В отношении транспортных средств, по которым данные, свидетельствующие о наличии оснований для произведения перерасчета, не изменялись, налоговое уведомление за 2014 год №40799702 от 06.09.2017 года, направленное в 2017 году, является повторным, в то время, как повторное направление уведомлений и требований за один и тот же период налоговым законодательством не допускается.

Применяя положения ст. ст. 48, 52, 70 Налогового кодекса РФ, суд исходя из предусмотренного законом срока для предъявления требования (3 месяца), минимального срока на исполнение требования, установленного п. 4 ст. 69 Налогового кодекса РФ, а также срока направления требования по почте, установленного п. 6 ст. 69 Налогового кодекса РФ (6 календарных дней), считает, что предельный срок для обращения в суд по взысканию сумм налога за 2014 год на момент обращения в суд 22.10.2018 года с настоящим заявлением истек в связи с чем, требования в части взыскания налога на транспортные средства за 2014 год и пени по налогу за 2014 год. 

Подлежит взысканию налог в связи с перерасчетом в отношении автомобиля BMW X5, 235.000000 л.с., т.к. изменена сумма с 1175,00 руб. до 2350,00 руб., которая и подлежит взысканию.

Согласно статье 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

В соответствии со статьей 404 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 1 марта 2013 года.

Согласно данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю об объектах налогообложения административному ответчику в 2016 годах принадлежало имущество: 

1. Квартира по адресу: 

<

адрес>, 11/18 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 327 732, руб., налоговая ставка 0,55%, 12 месяцев, налог составил 1102,00 руб.;

2. Квартира по адресу: 

<

адрес>, 1/3 доля в праве общей долевой собственности, налоговая база 1535686,00 руб., налоговая ставка 0,55%, 12 месяцев, налог составил 2815,00 руб., всего 3917, 00 руб. 

Требование налогового органа ответчиком не исполнено, налог на имущество не оплачен. 

В соответствии со ст.ст.3, 23, 45 Налогового кодекса РФ, ст.1, 2, 5 Закона «О налогах на имущество физических лиц» административный ответчик является плательщиком данного налога, и обязан уплатить его до 01 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог исчисляется налоговым органом на основании данных об инвентаризационной стоимости имущества по состоянию на 01 января каждого года (статьи 3, 5 Закона) и процентной ставки по установленной нормативными правовыми актами представительного органа муниципального образования.

В соответствии с ч.2 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно положению ч.1 ст.48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В силу ч.2 ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Размер недоимки, заявленный налоговым органом к взысканию, ответчиком не оспаривался, порядок расчета судом проверен и признан верным. 

Учитывая, что истцом доказан факт неисполнения административным ответчиком в установленный срок обязанности по уплате указанных налогов, а ответчиком не представлено доказательств обратному, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для взыскания с административного ответчика недоимки по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц в указанном истцом размере.

Согласно ч.ч.1,4,5,6 ст.75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 - 48 настоящего Кодекса.

За несвоевременную уплату налога на основании ст.75 Налогового кодекса РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере одной трехсотой ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В связи с начислением пени в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ в адрес ответчика направлялось 01.12.2017 года требование об оплате налога, пени №76190.

Период образования пени по транспортному налогу за 2016 год составил с 02.12.2017 по 11.12.2017 года, и сумма пени составила 230,58 руб., по налогу за 2014 год за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 год, сумма пени составила 6,46 руб. 00 коп. из расчета суммы налога 2350,00 руб.х0,000275х10дней=6,46 руб.

Пеня по налогу на имущество за 2016 год за период 02.12.2017 по 11.12.2017 года, в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ составила 10,77 руб.

Представленный административным истцом расчет пени по указанным выше налогам за период с 02.12.2017 по 11.12.2017 года произведен истцов из суммы недоимки, с учетом ставки рефинансирования ЦБ РФ, судом проверен и признан арифметически верным, стороной ответчика не оспорен. Принимая во внимание, что недоимка за период, за который начислена пеня, взыскана и ответчику направлялись уведомления об оплате и требования, то суд находит требования истца о взыскании пени законными и обоснованными в связи с чем, подлежащими удовлетворению.

В требовании об уплате налога №76190 ответчику был установлен срок уплаты до 30.01.2018 года, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился 13.04.2018 года в установленный шестимесячный срок. 17.04.2018 года мировым судьей судебного участка №2 г.Бийска был выдан судебный приказ о взыскании с недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество и соответствующих пеней за 2014,2016 год.

В связи с поступившими возражениями ответчика ФИО1 определением мирового судьи от 14.05.2018 года указанный судебный приказ был отменен, в связи с чем, истец обратился в суд с настоящим иском.

С настоящим административным иском в Бийский городской суд Алтайского края Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю обратилась 22.10.2018 года, о чем свидетельствует штамп входящей корреспонденции суда, то есть в пределах установленного законом шестимесячного срока обращения в суд.

Таким образом, требования административного истца подлежат удовлетворению в части взыскания налога за 2016 год в сумме 83849, 00 руб., пени 230,58 руб., в части взыскания налога и пени за 2014 год на автомобиль BMW, X5, в размере 2350,00 руб., пени 6,46 руб. и недоимки по налогу на имущество физических лиц в сумме 3917, 00 руб., пени 10,77 руб., а всего 90363,81 руб. В остальной части требования удовлетворению не подлежат.

В силу требований ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 2910,91 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-179 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Требования Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю удовлетворить в части. 

Взыскать с ФИО1 ФИО5 в пользу Межрайонной ИФНС России №1 по Алтайскому краю недоимку по транспортному налогу за 2016 год, в размере 83849, 00 руб., пени 230, 58 руб., по транспортному налогу за 2014 год в размере 2350,00 руб., пени 6,46 руб. по налогу на имущество за 2016 год, в размере 3917, 00 руб., и пени 10,77 руб., всего взыскать 90363,81 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в сумме2910,81 руб. 

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин