Дело (УИД) №48RS0017-02-2025-0000093-44

Производство № «2а» - А129/2025 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

24 июня 2025 года с. Волово Липецкой области 

Тербунский районный суд Липецкой области (постоянное судебное присутствие в селе Волово Воловского округа Липецкой области) в составе:

председательствующего судьи Сенюковой Л.И.,

при секретаре Денисовой М.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании налогов, пени,

УСТАНОВИЛ:

Управление Федеральной налоговой службы России по Липецкой области (далее Управлении ФНС России по Липецкой области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании налогов, пени, указывая на то, что ФИО2 с 2009 г. относится к лиготированной категории «Инвалиды II группы».

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ ФИО2 являлся в 2021, 2022 гг. плательщиком транспортного налога, т.к. имел в собственности транспортные средства: УАЗ-3741, государственный регистрационный знак №, ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, государственный регистрационный знак № ЛАДА KS045L ЛАДА ЛАРГУС, государственный регистрационный знак № ГАЗ 22171, государственный регистрационный знак № ВАЗ-21102, государственный регистрационный знак №

ФИО2 являлся плательщиком налога на имущество физических лиц, т.к. имел на праве собственности: жилой дом, кадастровый №, расположенный по адресу: 399571, 

<

адрес>, 

<

адрес> 

<

адрес>; квартиру, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.1; иные строения, помещения и сооружения (здание магазина), кадастровый № по адресу

<

адрес>

На основании сведений, представленных в налоговый орган органом, осуществляющим государственную регистрацию объектов недвижимости, транспортных средств был исчислен налог с учетом льгот за 2021 г. по транспортному налогу в сумме 12 001,00 руб., по налогу на имущество в сумме 27 308,00 руб., за 2022 г. по транспортному налгу в сумме 12 001,00 руб., по налогу на имущество в сумме 44 360,00 рублей.

Административный ответчик на ТС ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, государственный регистрационный знак № за спорные налоговые периоды от уплаты налога освобожден на основании пп.2 п.1 ст. 7 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. №20-03 «О транспортном налоге в Липецкой области».

В силу ст. 407 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) административный ответчик, с учетом льготы освобожден от уплаты налога за спорные налоговые периоды на объекты недвижимости: жилой дом, кадастровый номер: 48:01:0770314:29 по адресу: 

<

адрес> и квартиру, кадастровый № по адресу: 

<

адрес>

на объект недвижимости, кадастровый № по адресу 

<

адрес>, иные строения, помещения и сооружения( здание магазина) - льгота не распространяется.

ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2021 г. по 29.06.2023 г. и с 06.05.2021 г. зарегистрирован в качестве плетельщика страховых взносов в территориальном органе Пенсионного фонда Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 430 НК РФ исходя из представленного расчета страховые взносы в фиксированном размере за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование составляют 34 445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766,00 руб.; за 2023г. страховые взносы в совокупном фиксированном размере составляют к уплате 22 793,66 рублей.

При переходе в ЕНС на 03.01.2023 г. сумма отрицательного сальдо составила 39 515 руб. 32 коп., в том числе пени 294 руб. 82 коп.

Пени были образованы за неуплату/несвоевременную уплаты по налогам: транспортного налога за 2021 г. в сумме 12 001,00 руб. (срок уплаты не позднее 01.12.2020г.) - пени в размере 90,01 руб.; налога на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 27 308,00 руб.( срок уплаты не позднее 12.2022г) - пени в размере 204,81 руб. Итого пени в общей сумме 294,82 руб. 

Недоимка для пени с 01.01.2023 г. по 09.01.2023 г. сложена из совокупной задолженности по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021г.) Недоимка для пени с 10.01.2023г. по 14.07.2023г. сложена из совокупной задолженности по имущественным налогам (транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021г.+ страховые взносы за 2021г.);

недоимка для пени с 15.07.2023г. по 01.12.2023г. сложена из совокупной задолженности по имущественным налогам ( транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021г.+ страховые взносы за 2021г.+ страховые взносы за 2023г.);

недоимка для пени с 02.12.2023г. по 11.12.2023г. сложена из совокупной задолженности по имущественным налогам ( транспортный налог, налог на имущество физических лиц за 2021г.+ страховые взносы за 2021г.+ страховые взносы за 2023г.+ имущественные налоги за 2022 г). Поэтому пени на 11.12.2023 г. составляют 10 999,10 руб. ( 294,82 руб.+10704,28 руб.) - 0,02 руб. ( уплата из ЕНП) = 10 999,08 руб.

Налоговым органом в соответствии со ст.ст. 69,70 НК РФ выставлено и направлено требование № 304890 об уплате задолженности на 20.07 2023 г. в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, сумме задолженности с указанием налогов, пени на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок до 23 августа 2023 г сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Требование об уплате задолженности формируется один раз на сумму отрицательного сальдо ЕНС и действует до момента пока сальдо ЕНС не примет положительное значение либо равное 0.

В соответствии с абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В вышеуказанное требование об уплате задолженности вошла задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 г. со сроком уплаты не позднее 01.12.2022г., страховые взносы на 2022г. со сроком уплаты не позднее 09.01.2023г., на 2023г. со сроком уплаты не позднее 15.07.2023г.

Задолженность по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022г., в данное требование не вошли, т.к. срок уплаты не позднее 01.12.2023г., а требование сформировано на 20.07.2023г. У налогового орган не было оснований выставлять новое требование об уплате, т.к. совокупная задолженность не перешла нулевую отметку.

В связи с частичной уплатой транспортного налога за 2021 г. задолженность к уплате составляет 4 822,42 рубля.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено.

Налоговый орган по Липецкой области обратился в соответствии с п.п.1 п. 3 ст. 48 НК РФ в Воловский судебный участок Тербунского судебного района Липецкой области с административным заявлением о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за счет имущества в сумме 172 585,26 руб. (транспортный налог за 2021 г. в сумме 11 973,99руб., за 2022 г. в сумме 12 001,00 руб.; налог на имущество физического лица за 2021 г. в сумме 27 246,51 руб., за 2022г. в сумме 44 360,00 руб.; страховые взносы за 2023 г. в сумме 22 793,66 руб., за 2021 г. в сумме 43 211,00 руб., и пени в сумме 10 999,10 руб.)

18.01.2024 г. мировым судьей вынесен судебный приказ по делу № 2а-115/2024 о взыскании с ФИО2 задолженности по налогам и пени за счет имущества в сумме 172 585,26 рублей. 

От ФИО2 поступило заявление о восстановлении процессуального срока на обжалование судебного приказа и одновременно подано возражение об отмене судебного приказа.

30.09.2024 г. судебный приказ по делу № 2а-115/2024 от 18.01.2024 г. отменен.

По данным налогового органа, согласно информационного ресурса налогоплательщик ФИО2 обязанность по уплате налогов, пени, не исполнил.

Поэтому административный истец просит суд взыскать с ФИО2, ИНН № транспортный налог за 2021 г. в сумме 4 822,42 руб., за 2022 г. в сумме 12001,00 руб.; налог на имущество физических лиц за 2021г. в сумме 27 246,51руб., за 2022 г. в сумме 44 360,00 руб.; страховые взносы в фиксированном размере за 2022 г. на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445,00 руб., на обязательное медицинское страхование в сумме 8766,00 руб.; страховые взносы в совокупной обязанности в фиксированном размере в сумме 22 793,66 руб.; пени, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 999,08 руб. на 11.12.2023 года.

Представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы России по Липецкой области, по доверенности ФИО3, в судебное заседание не явилась, о дате, месте и времени рассмотрения административного дела извещена своевременно и надлежащим образом. Согласно заявлению в суд от 23.06.2025 года просила данное административное дело рассмотреть в отсутствие представителя Управления, при этом указала, что исковые требования поддерживает в полном объеме.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явился, о времени, дате и месте рассмотрения административного дела извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в суд не сообщил, об отложении рассмотрения административного дела не просил, возражений по существу заявленных требований не представил.

Суд счел возможным в соответствии со ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. Изучив материалы дела, а также представленные письменные доказательства, суд находит требования административного истца обоснованными и подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Статья 57 Конституции Российской Федерации предусматривает, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Аналогичная норма содержится в статье 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 8 НК РФ под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 362 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами (организациями, должностными лицами), осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктом 1 статьи 23 НК РФ предусмотрено, что обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, который в силу статьи 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Согласно статье 52 НК РФ налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом (п.1).

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4).

Согласно Федеральному закону от 14.07.2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с 01 января 2023 года начала действовать новая статья Налогового кодекса Российской Федерации – 11.3 «Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет». Все налогоплательщики автоматически перешли на единый налоговый счет (ЕНС). Входное сальдо ЕНС сформировано с учетом задолженностей и переплат налогоплательщиков по налогам, сборам, страховым взносам, пени, штрафам и процентам на 31.12.2022 года, с учетом особенностей статьи 4 данного закона.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (ЕНП).

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11 НК РФ задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) – это общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии со статьей 14 НК РФ Российской Федерации, транспортный налог относится к региональным налогам.

В соответствии со статьей 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Согласно статье 358 НК РФ, объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии со статьей 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии со статьей 363 НК РФ уплата (перечисление) налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

За административным ответчиком ФИО2 зарегистрированы спорные транспортные средства: с 21.04.2006 г. по 13.09.2023 г. УАЗ-3741, государственный регистрационный знак №

с 01.10.2019 г. по 01.08.2023 г. ФОЛЬКСВАГЕН ТУАРЕГ, государственный регистрационный знак №

с 01.10.2019 г. по 27.04.2024 г. ЛАДА KS045L ЛАДА ЛАРГУС, государственный регистрационный знак №

с 05.08.2017 г. по 13.09.2023 г. ГАЗ 22171, государственный регистрационный знак №

с 23.12.2008 г. по 13.09.2023 г. ВАЗ-21102, государственный регистрационный знак №

Данные обстоятельства административным ответчиком ФИО2 не оспаривались. Таким образом, транспортный налог ему начислялся на законных основаниях.

В соответствии со статьей 15 НК РФ налог на имущество физических лиц является местным налогом.

Статьей 400Статьей 400 НК РФ установлено, что налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 этого кодекса.

В силу подпункта 2 пункта 1 статьи 401 НК РФ объектом налогообложения по налогу на имущество физических лиц признаются расположенные в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя, федеральной территории "Сириус") квартира, комната.

Согласно пункту 2 статьи 406 НК РФ налоговые ставки в отношении жилых домов, частей жилых домов, квартир, частей квартир, комнат устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, нормативными правовыми актами представительного органа федеральной территории "Сириус") в размерах, не превышающих 0,1 процента.

В соответствии с пунктом 1 статьи 409 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Судом установлено, что административному ответчику ФИО1 принадлежали в период с 30.01.2006 г. по 10.07.2023 г. здание магазина, общей площадью 97,7 кв.м., кадастровый №, расположенный по адресу: 

<

адрес>, 

<

...>;

в период с 18.05.2000г. по 26.11.2014 г. 0,25 доли в праве собственности на индивидуальный жилой дом, с кадастровым номером: 48:01:0770314:29, расположенный по адресу: 

<

адрес>; 

с 18.05.2000 г. 0,25 доли в праве собственности на одноквартирный жилой дом кадастровый №, расположенный по адресу: Липецкая обл, 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>;

с 18.05.2000 г. 0,25 доли в праве собственности на квартиру с кадастровым номером: 48:01:0870101:103, расположенная по адресу: 

<

адрес>, 

<

адрес>, 

<

адрес>.

В соответствии с Решением Совета депутатов сельского поселения Ожогинский сельсовет о принятии Положения «О налоге на имущество физических лиц в сельском поселении Ожогинский сельсовет» (с изменениями и дополнениями) налоговая ставка для объектов, к категорий которых относится принадлежащее ФИО1 помещение, определена в размере 2 процента.

Налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО2 через личный кабинет налогоплательщика направлены единые налоговые уведомления № 17636269 от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога в сумме 735 рублей и налога на имущество физических лиц в общей сумме 39 309 рублей, № 60410022 от 25.07.2023 года об уплате транспортного налога в сумме 2 971 рублей и налога на имущество физических лиц в сумме 44 360 рублей, в которых приведен расчет налогов.

Приведенный в налоговых уведомлениях расчёт недоимки административного ответчика по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц произведен налоговым органом в соответствии с положениями действующего законодательства, в нем правильно определена налоговая база, суд принимает данный расчет во внимание, поскольку считает его законным и обоснованным.

Другого расчета задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за спорные периоды сторонами не представлено. Представленный истцом расчет недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц административным ответчиком не оспаривается. Оснований не доверять представленному административным истцом расчету недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц у суда не имеется. 

В соответствии с п. 2 ст. 4 Федерального закона № 243-ФЗ от 03.07.2016 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» взыскание недоимки по страховым взносам, соответствующих пеней и штрафов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами Пенсионного фонда Российской Федерации, органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года) по результатам контрольных мероприятий, проведенных за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, по которым имеются вступившие в силу решения о привлечении к ответственности (отказе в привлечении к ответственности), осуществляется налоговыми органами в порядке и сроки, установленные Налоговым кодексом Российской Федерации, начиная с меры по взысканию, следующей за мерой, примененной органами Пенсионного фонда Российской Федерации и органами Фонда социального страхования Российской Федерации (за период до 31 декабря 2022 года включительно) или органами Фонда пенсионного и социального страхования Российской Федерации (начиная с 1 января 2023 года).

С момента вступления в силу данного закона вопросы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, порядок взыскания недоимок по страховым взносам, образовавшихся после 01.01.2017 года, регулируются нормами гл. 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В соответствии с п.п. 1 п.1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования:

1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п.1, п. 1.2, п.3 - п.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, уплачивают: 1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

Плательщики, указанные в п.п. 2 п. 1 ст. 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года (п. 1.2)

Если плательщики начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности. За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца (п.3).

В целях реализации п.3 настоящей статьи календарным месяцем начала деятельности признается: для индивидуального предпринимателя календарный месяц, в котором произведена его государственная регистрация в качестве индивидуального предпринимателя (п.4).

Если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п.5).

В силу ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Если иное не предусмотрено пунктами 4 и 5 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога (п. 6 ст. 45 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 05.05.2021 г. по 29.06.2023 г. и состоял на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Липецкой области в качестве плательщика страховых взносов, в связи с чем, должен был уплачивать страховые взносы за 2022 год, 2023 год.

Данные обстоятельства подтверждаются Выпиской из ЕГРИП от 18.03.2025 года и фактически не оспариваются административным ответчиком.

Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование зависит от величины дохода индивидуального предпринимателя, как это следует из положений ст.430 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно расчету административного истца, ФИО4, в случае, если величина его дохода не превышает 300 000 рублей, должен был уплатить в бюджет страховые взносы за полный 2022 год на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 рублей, страховые взносы в совокупной обязанности в фиксированном размере за 2023 года в сумме 22 793,66 рублей исходя из следующего расчета 45 842,00 руб. (страховые взносы за 2023г.):12 мес/год= 3 820,17 руб. страховые взносы за месяц) х 5 мес.(кол-во полных месяцев в 2023 г. когда ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность) = 19 100,83 руб.

3 820,17 руб. (страховые взносы за месяц) : 30 (кол-во дней в июне 2023 г.) =127,33 руб. (страховые взносы за один день) х 29 дней(количество дней в июне 2023 года когда ФИО2 осуществлял предпринимательскую деятельность) = 3 695,83 рублей. 

19 100,83 руб. +3 692,83 руб.=22 793,66 руб. (сумма страховых взносов за 5 месяцев и 29 дней осуществления предпринимательской деятельности в 2023 году)

Доказательств оплаты страховых взносов ФИО1 в суд не представлено.

В силу пункта 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п.4 ст. 69 НК РФ).

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица в размере, превышающем 3 000 рублей, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Исходя из абз. 2 п. 3 ст. 69 НК РФ исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Административным истцом ФИО1 заказным письмом направлено единое требование № 3044890 по состоянию на 20.07.2023 года об уплате задолженности по транспортному налогу в сумме 11 973,99 руб., налога на имущество физических лиц в сумме 27 246,51 руб., страховых взносов в совокупном фиксированном размере в сумме 22 793,66 руб., страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в сумме 34 445 руб., страховых взносов на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 руб, пени в сумме 4 374,14 руб., что подтверждается реестром почтовой корреспонденции.

Поскольку по состоянию на дату направления административного искового заявления сальдо единого налогового счета налогоплательщика ФИО1 погашено не было (имеет отрицательное значение), вышеуказанное требование об уплате задолженности, выставленное административному ответчику, продолжает действовать, оснований для выставления нового требования, включающего в себя уточненные суммы налоговых недоимок, у налогового органа не имелось.

Согласно сведениям из личного кабинета налогоплательщика ФИО1 погашено ЕНП 24.09.2024 в сумме 30,16 руб, 10.03.2024 г. в сумме 5 000 руб, 07.03.2024 г. в сумме 2 121,41 руб.

Вместе с тем обязанность по уплате налогов, страховых взносов и пени ФИО1 в полном объеме исполнена в установленный срок не была.

Согласно Выписке ЕНС в отношении ФИО1, по состоянию на 18.03.2025 года числиться отрицательное сальдо в сумме 240 616,14 руб.

Согласно скриншотам страниц из личного кабинета налогоплательщика у ФИО1 по состоянию на 13.01.2024 года имеется задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, истекшая до 01.01.2023 года в сумме 34 445 руб, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере, истекшая до 01.01.2023 года в сумме 8 766 руб., по страховым взносам в совокупном фиксированном размере в сумме 22 793,66 рублей.

Согласно статье 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки (ч.1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (ч.2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (ч.3).

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Процентная ставка пени для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, принимается равной одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.4). 

Поскольку ФИО2 не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц за 2021 г., 2022 г., страховых взносов за 2021 г., за 2023 г. в установленный законом срок и в полном объеме, ему начислялась пеня, составившая в общей сумме, с учетом частичной оплаты 10 999,08 рублей. 

Подробный расчет пени приведен налоговой инспекцией в соответствующих письменных расчетах, который согласуется с выпиской из Единого налогового счета ФИО1, налоговыми уведомлениями, а также требованием об оплате задолженности.

Представленные административным истцом расчёты недоимки административного ответчика по налогам и пени суд принимает во внимание, поскольку считает их законными и обоснованными.

Другого расчета задолженности административным ответчиком не представлено. Оснований не доверять представленным административным истцом расчетам недоимки по налогам, пени у суда не имеется. 

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи. Решение о взыскании задолженности направляется налогоплательщику - физическому лицу через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть направлено через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае невозможности направления указанного решения такими способами оно направляется по почте заказным письмом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности: 1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей.

В соответствии со статьей 48 НК РФ административный истец обратился с заявлением о выдаче судебного приказа к мировому судье. Определением мирового судьи Воловского судебного участка Тербунского судебного района от 30.09.2024 года судебный приказ № 2а-115/2024 от 18.01.2024 года отменен на основании поступивших возражений от административного ответчика ФИО1

Согласно отметке почтового отделения связи, административное исковое заявление налоговым органом направлено в Тербунский районный суд Липецкой области, 30.03.2022 года, то есть, в течение 6 месяцев со дня вынесения мировым судьей определения об отмене судебного приказа, следовательно, срок подачи административного искового заявления соблюден.

Принимая во внимание, что материалами дела установлен и не оспаривается административным ответчиком факт владения им в спорные периоды объектами налогообложения: транспортным средством, недвижимым имуществом, неисполнения требований налогового органа об уплате налоговой задолженности по налогу на имущество физических лиц, транспортного налога, не представлено доказательств своевременной уплаты страховых взносов за 2022 г., 2023 г., транспортного налога за 2021, 2022 г.г., налога на имущество физических лиц за 2021, 2022 г.г., учитывая, что налоговым органом последовательно и своевременно принимались меры по взысканию налоговой задолженности с ФИО1, административным истцом соблюдены порядок обращения в суд, процедура уведомления плательщика о необходимости погасить задолженность, суд приходит к выводу, что заявленные требования подлежат удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

Согласно части 1 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесённые по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требования.

Поскольку в соответствии с положениями подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ федеральные налоговые органы освобождены от уплаты государственной пошлины, требования административного истца полностью удовлетворены, то в соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика ФИО1 подлежит взысканию в доход федерального бюджета государственная пошлина в размере 5 978 рублей.

Руководствуясь статьями. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

взыскать с ФИО2, (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес> транспортный налог за 2021 год в сумме 4822 (четыре тысячи восемьсот двадцать два) рубля 42 копейки, за 2022 год в сумме 12 001 (двенадцать тысяч один) рубль; 

налог на имущество физических лиц за 2021 год в сумме 27 246 двадцать семь тысяч двести сорок шесть) рублей 51 копейка, за 2022 год в сумме 44 360 (сорок четыре тысячи триста шестьдесят) рублей;

страховые взносы в фиксированном размере за 2022 год на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 445 (тридцать четыре тысячи четыреста сорок пять) рублей, на обязательное медицинское страхование в сумме 8 766 (восемь тысяч семьсот шестьдесят шесть) рублей;

страховые взносы в совокупной обязанности в фиксированном размере в сумме 22 793 (двадцать две тысячи семьсот девяносто три) рубля 66 копеек;

пени, подлежащим уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением по уплате причитающихся сумм налогов и сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки в размере 10 999 (десять тысяч девятьсот девяносто девять) рублей 08 копеек на 11.12.2023 года, перечислив указанные суммы на расчетный счет: 

<

***>, в ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области, г. Тула, БИК:017003983, получатель: Казначейство России (ФНС России), ИНН 

<

***>, КПП 770801001, счет 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510, код ОКМТО 0.

Взыскать с ФИО2, (ИНН №), государственную пошлину в сумме 5 978 (пять тысяч девятьсот семьдесят восемь) рублей в доход федерального бюджета.

Решение может быть обжаловано сторонами в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Липецкого областного суда через Тербунский районный суд Липецкой области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья: Л.И. Сенюкова.

Мотивированное решение составлено 03 июля 2025 года.