дело № 2а-1274/2019

уникальный идентификатор дела - 75RS0025-01-2019-001696-07

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

г. Чита 

Забайкальского края 10 сентября 2019 года

Читинский районный суд Забайкальского края в составе судьи Огурцовой О.В. единолично, 

рассмотрев в порядке упрощённого (письменного) производства, без проведения устного разбирательства административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Забайкальскому краю (далее – Межрайонная ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю) к ФИО1 (далее – ФИО1) о восстановлении срока подачи административного искового заявления, взыскании задолженности по земельному налогу и пени, 

установил:

Межрайонная ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю обратилась в Читинский районный суд Забайкальского края с указанным административным исковым заявлением, ссылаясь на то, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в качестве налогоплательщика, ей на праве собственности до 12.12.2016 принадлежал земельный участок по адресу: 

<

адрес>, являющиеся объектами налогообложения. У ФИО1 имеется задолженность по уплате земельного налога за 2014 – 2016 годы и пени в общем размере 1 652 рубля 34 копейки. В адрес ФИО1 направлены соответствующие налоговые уведомления, а затем требования, срок исполнения которых истёк, однако указанная задолженность ФИО1 не погашена. При этом срок обращения в суд пропущен в связи с необходимостью соблюдения установленных Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации требований о предварительном вручении подлежащего рассмотрению заявления противоположной стороне. Учитывая изложенное, просило восстановить срок подачи административного искового заявления, взыскать с ФИО1 задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 254 рубля 93 копейки и пени в размере 21 рубль 96 копеек, за 2015 год в размере 255 рублей и пени в размере 27 рублей 56 копеек, за 2016 год в размере 1 089 рублей и пени в размере 3 рубля 89 копеек. 

В судебное заседание административный истец – Межрайонная ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю, будучи надлежащим образом извещённым о его дате, времени и месте, своего представителя не направил, о причинах неявки своего представителя не сообщил, об отложении слушания не просил, напротив, представитель административного истца: Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю, - ФИО2 направила в адрес суда ходатайство о рассмотрении административного дела в своё отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание, будучи надлежащим образом извещённой о его дате, времени и месте, не явилась, о причинах своей неявки не сообщила, об отложении слушания или о рассмотрении административного дела в своё отсутствие не просила. 

Участие представителя административного истца – Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю, административного ответчика ФИО1 в судебном заседании в порядке пункта 12 части 3 статьи 135 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее – КАС РФ) обязательным судом не признано и в силу закона таковым не является.

Руководствуясь пунктом 1 статьи 291 КАС РФ, суд рассмотрел административное дело в порядке упрощённого (письменного) производства.

Исследовав письменные доказательства, суд приходит к следующему. 

Как следует из части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделённые в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Согласно статье 48 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учёта в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учётом особенностей, установленных настоящей статьёй.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подаётся в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истёк срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подаётся налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи (пункт 1).

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчёте общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трёх лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трёхлетнего срока (пункт 2). 

Как следует из материалов административного дела, 02.08.2016 в адрес ФИО1 направлено требование № 2527 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 254 рубля 93 копейки и пени в размере 21 рубль 96 копеек, срок исполнения указанного требования истёк 12.09.2016. 

14.11.2017 в адрес ФИО1 направлено требование № 5342 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 255 рублей и пени в размере 27 рублей 56 копеек, срок исполнения указанного требования истёк 17.01.2018. 

15.12.2017 в адрес ФИО1 направлено требование № 11093 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 089 рублей и пени в размере 3 рубля 89 копеек, срок исполнения указанного требования истёк 07.02.2018, при этом общая сумма налога и пени не превысила 3 000 рублей. 

При таких обстоятельствах, с заявлением о взыскании указанных сумм Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю надлежало обратиться в срок не позднее 12.09.2019, вместе с тем, заявление о вынесении соответствующего судебного приказа было подано Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю мировому судье судебного участка № 33 Читинского судебного района Забайкальского края 12.04.2019, то есть в пределах установленного срока.

В пределах установленного срока состоялось и обращение Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю в Читинский районный суд Забайкальского края. 

В соответствии со статьёй 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Аналогичная норма закреплена в пункте 1 статьи 3 НК РФ. 

Согласно статье 387 НК РФ земельный налог (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу пункта 1 статьи 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Как следует из пункта 1 статьи 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введён налог.

В соответствии со статьёй 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса (пункт 1).

Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации (пункт 2).

Согласно статье 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (пункт 1). 

Для налогоплательщиков - физических лиц налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственный кадастровый учёт, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (пункт 4).

В силу пункта 1 статьи 393 НК РФ налоговым периодом признаётся календарный год.

Как следует из пункта 1 статьи 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать:

1) 0,3 процента в отношении земельных участков:

отнесённых к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населённых пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства;

занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретённых (предоставленных) для жилищного строительства;

приобретённых (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд;

2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

В соответствии с пунктами 1 и 3 статьи 396 НК РФ сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками – физическими лицами, исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. 

Согласно абзацу третьему пункта 1 статьи 397 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Статьёй 45 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога (пункт 1).

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьёй 48 настоящего Кодекса (пункт 2).

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных настоящим Кодексом (пункт 6). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 75 НК РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статьи 75 НК РФ пеней признаётся установленная настоящей статьёй денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1).

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (пункт 2).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3).

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трёхсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Как следует из материалов административного дела, 02.08.2016 в адрес ФИО1 направлено требование № 2527 об уплате земельного налога за 2014 год в размере 254 рубля 93 копейки и пени в размере 21 рубль 96 копеек, срок исполнения указанного требования истёк 12.09.2016. 

29.09.2016 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 58737741 о необходимости в срок не позднее 01.12.2016 уплатить земельный налог за 2015 год за земельный участок по адресу: 

<

адрес> в размере 255 рублей. 

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога в указанной сумме в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю насчитаны пени в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ. 

14.11.2017 в адрес ФИО1 направлено требование № 5342 об уплате земельного налога за 2015 год в размере 255 рублей и пени в размере 27 рублей 56 копеек, срок исполнения указанного требования истёк 17.01.2018. 

21.09.2017 в адрес ФИО1 направлено налоговое уведомление № 70404124 о необходимости в срок не позднее 01.12.2017 уплатить земельный налог за 2016 год за земельный участок по адресу: 

<

адрес> в размере 1 089 рублей. 

В связи с неуплатой ФИО1 земельного налога в указанной сумме в установленный срок, Межрайонной ИФНС России № 3 по Забайкальскому краю насчитаны пени в соответствии с требованиями статьи 75 НК РФ. 

15.12.2017 в адрес ФИО1 направлено требование № 11093 об уплате земельного налога за 2016 год в размере 1 089 рублей и пени в размере 3 рубля 89 копеек, срок исполнения указанного требования истёк 07.02.2018. 

При этом в установленный срок в соответствии с данными налогового администрирования задолженность и пени в указанном размере ФИО1 не уплачены.

Доказательств в подтверждение наличия оснований для освобождения ФИО1 от уплаты земельного налога, а равно доказательств в подтверждение отсутствия спорной задолженности или её наличия в меньшем размере административным ответчиком ФИО1 суду не представлено. 

При таких обстоятельствах заявленные административные исковые требования подлежат удовлетворению. 

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Согласно пункту 40 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации» при разрешении коллизий между указанной нормой права (нормой, предусмотренной частью 1 статьи 114 КАС РФ) и положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации (далее – БК РФ) судам необходимо руководствоваться положениями БК РФ как специального федерального закона, регулирующего отношения, связанные с формированием доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации.

В силу части 2 статьи 61.2 БК РФ государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, по нормативу 100 процентов подлежит зачислению в бюджет городского округа. 

Как следует из подпункта 19 пункта 1 статьи 333.36 НК РФ, государственные органы, выступающие по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, в качестве административных истцов, освобождаются от уплаты государственной пошлины. 

Оснований для освобождения административного ответчика ФИО1 от уплаты государственной пошлины, предусмотренных статьёй 333.36 НК РФ, суд не усматривает, не представлено доказательств в подтверждение наличия таких оснований и самим административным ответчиком ФИО1 

При таких обстоятельствах государственная пошлина, исчисленная в соответствии с требованиями абзаца второго подпункта 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ в размере 400 рублей, подлежит взысканию с административного ответчика ФИО1 в бюджет городского округа «Город Чита». 

Учитывая изложенное, руководствуясь статьями 175-180, 290, 293 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 3 по Забайкальскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по земельному налогу и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> задолженность по земельному налогу за 2014 год в размере 254 рубля 93 копейки и пени в размере 21 рубль 96 копеек, за 2015 год в размере 255 рублей и пени в размере 27 рублей 56 копеек, за 2016 год в размере 1 089 рублей и пени в размере 3 рубля 89 копеек, всего 1 652 рубля 34 копейки. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета городского округа «Город Чита» государственную пошлину в размере 400 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Судебную коллегию по административным делам Забайкальского краевого суда в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения путём подачи апелляционной жалобы в Читинский районный суд Забайкальского края. 

Судья О.В. Огурцова

Мотивированное решение суда составлено 10.09.2019.