Дело № 2а-762/2025

УИД 63RS0044-01-2024-009985-24

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

5 марта 2025 года г. Самара

Железнодорожный районный суд г. Самары в составе: 

председательствующего судьи Галиуллиной Л.Г.,

при помощнике ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-761/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам,

установил:

Межрайонная инспекция ФНС России № по Самарской области обратилась в Железнодорожный районный суд г. Самары с административным исковым заявлением к ФИО3 о взыскании задолженности по земельному налогу, налогу на имущество и налогу на доходы за 2022 год, в обоснование требований указав, что административный ответчик являлась налогоплательщиком имущественных налогов и налога на доход 2022 году. Поскольку в срок, указанный в налоговом уведомлении, налог уплачен не был, на основании ст.75 НК РФ были начислены пени за несвоевременную уплату налога и направлено требование об уплате налога и пени. До настоящего времени требование не исполнено. На основании изложенного просит суд взыскать с ФИО2 задолженность:

- по налогу на имущество за 2022 г. в размере 5 139 рублей;

- земельный налог за 2022 г. в размере 351 рубль;

- налог на доходы за 2022 год в сумме 21 853 рубля;

- пени за период с 01.12.2015 по 31.12.2022 г. в сумме 8 638 рублей. 

В ходе рассмотрения дела к участию в процессе в качестве заинтересованного лица привлечено ООО «КЛЮЧАВТО АВТОМОБИЛИ С ПРОБЕГОМ».

Информация о времени и месте рассмотрения дела в соответствии со статьями 14 и 16 Федерального закона от 22 декабря 2008 г. № 262-ФЗ «Об обеспечении доступа к информации о деятельности судов в Российской Федерации» размещена на интернет-сайте суда.

Представитель Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в судебное заседание не явился, извещен своевременно и надлежащим образом, причину неявки в судебное заседание не сообщил, об отложении судебного заседания не заявил, ходатайствовал о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца (л.д. 11). 

В судебном заседании представитель административного ответчика ФИО4, действующий на основании на основании доверенности от 13.08.2024 г. исковые требования не признал, пояснил, что земельный налог за 2022 год оплачен, представлены квитанции, подоходный налог должен платить арендатор, налог на имущество также оплачен.

Представитель заинтересованного лица, уведомленный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суду не сообщил, возражений на иск не представил.

Статьей 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено, что неявка в судебное заседание лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Учитывая, что явка административного истца и заинтересованного лица не признана судом обязательной, принимая во внимание требования статей 96, 150 КАС РФ, пункта 1 статьи 165.1 ГК РФ, положения статьи 14 Международного пакта о гражданских и политических правах, гарантирующие равенство всех перед судом, в соответствии с которыми неявка лица в суд есть его волеизъявление, свидетельствующее об отказе от реализации своего права на непосредственное участие в разбирательстве, а потому не является преградой для рассмотрения дела, суд считает возможным рассмотреть дело в их отсутствие.

Исследовав материалы дела, материалы административного дела № 2а-1195/2024, поступившее от мирового судьи судебного участка № 1 Железнодорожного района г. Самары, материалы административного дела № 2а-2378/2024, суд приходит к следующему. 

В силу статьи 57 Конституции РФ, статьи 3, подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со ст.388, 389 НК РФ, налогоплательщиками земельного налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Постановление Самарской Городской Думы от 24.11.2005 № 188 (ред. от 13.12.2021 № 151) "Об установлении земельного налога", на территории г. Самара введены ставки земельного налога в размере 0,3 процента в отношении земельных участков, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса.

В соответствии с ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

На основании п. 2 ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования жилое помещение (квартира, комната).

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи (ч. 1 ст. 402 НК РФ).

Частью 1 статьи 403 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в государственном кадастре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Согласно ч. 1 ст. 406 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В случае определения налоговой базы исходя из кадастровой стоимости объекта налогообложения налоговые ставки в отношении жилых домов, жилых помещений устанавливаются в размерах, не превышающих 0,1 процента (ч. 2 ст. 406 НК РФ).

Налоговые ставки, указанные в подпункте 1 пункта 2 настоящей статьи, могут быть уменьшены до нуля или увеличены, но не более чем в три раза нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) (ч. 3 ст. 406 НК РФ).

На основании ст. 363, 397 НК РФ имущественные налоги уплачиваются не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим периодом.

На основании п. 1 ст. 207 НК РФ, налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

В силу ст. 209 НК РФ, объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации. 

Согласно пп.2 п.1 ст.228 НК РФ, исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят физические лица - исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав.

Судом на основании материалов дела (л.д.24) установлено, что рассматриваемый налоговый период в собственности административного ответчика имелись следующие объекты налогообложения:

- квартира с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>;

- дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>

- земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес> а следовательно она была обязана оплачивать имущественные налоги за 2022 год в срок до 01.12.2023 г.

Согласно налоговому уведомлению № 87860854 от 09.08.2023 г. ФИО3 начислены налоги за 2022 г.:

- земельный налог в сумме 351 рубль;

- налог на имущество в размере 5 139 рублей;

- налог на доходы в сумме 21 853 рубля (л.д. 26).

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно требованию № 1359, выставленного ФИО3 23.05.2023 г., в срок до 17.07.2023 г. ей надлежало уплатить задолженность по налогу на доходы в сумме 51 581 рубль, налог на имущество физических лиц в размере 14 879 рублей, земельный налог в размере 322 рубля (л.д.38). При этом, данное требование направлено административному ответчику раньше, чем наступил срок уплаты имущественных налогов за 2022 год, взыскание которых заявлено в данном деле. Иные требования в материалы дела не представлены.

В ходе рассмотрения дела административным ответчиком представлены квитанции об оплате задолженности по земельному налогу за 2022 г. в сумме 351 рубль, по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 5 139 рублей (л.д.75). При таких обстоятельствах требования налоговой инспекции в части взыскания земельного налога за 2022 г. в сумме 351 рубль, по налогу на имущество за 2022 г. в сумме 5 139 рублей удовлетворению не подлежат.

В силу ст. 226 НК РФ российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Исчисление сумм и уплата налога в соответствии с настоящей статьей производятся в отношении всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент, с зачетом ранее удержанных сумм налога (за исключением доходов, в отношении которых исчисление сумм налога производится в соответствии со статьей 214.7 настоящего Кодекса), а в случаях и порядке, предусмотренных статьей 227.1 настоящего Кодекса, также с учетом уменьшения на суммы фиксированных авансовых платежей, уплаченных налогоплательщиком.

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода, определяемую в соответствии со статьей 223 настоящего Кодекса, нарастающим итогом с начала налогового периода применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная пунктом 1, 1.1, 1.2 или 3.1 статьи 224 настоящего Кодекса, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога.

Налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных настоящим пунктом.

На основании материалов дела, а также решения Железнодорожного районного суда 

<

адрес> от 15.11.2024 г., вступившего в законную силу (л.д.66-70), установлено, что 11.05.2021 года между ФИО3 и ООО «КЛЮЧАВТО АВТОМОБИЛИ С ПРОБЕГОМ» заключен договор № аренды нежилого недвижимого имущества, расположенного по адресу: 

<

адрес>. Впоследствии 10.04.2022 г. заключен аналогичный договор аренды, в котором пунктом 3.8 предусмотрена обязанность арендатора (налогового агента) с налоговых платежей исчислить, удержать и перечислить НДФЛ арендодателя. Договор аренды прекращен 03.09.2022 г.

Учитывая нормы ст. 226 НК РФ, российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения или постоянные представительства иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 настоящей статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 225 настоящего Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, то есть исполнение обязанности налогового агента возложено в рамках заключенного в 2022 году договора аренды на ООО «КЛЮЧАВТО АВТОМОБИЛИ С ПРОБЕГОМ», в связи с чем требования налогового органа о взыскании с ФИО3 НДФЛ с доходов физического лица за 2022 год в размере 21 853 рубля также удовлетворению не подлежат.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ в Налоговый кодекс Российской Федерации включена статья 11.3 ("Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет"), согласно пункту 1 которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

Согласно пунктам 4, 5 указанной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (подпункт 6).

В соответствии с пунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года N 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

Согласно п. 1 ст. 70 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для начисления налогоплательщику пени.

В соответствии с пунктом 3 статьи 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Пунктом 5 статьи 75 НК РФ предусмотрено, что пени уплачивается единовременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Поскольку в установленный законом срок налоги не уплачены, административным истцом начислены пени в сумме 8 638 рублей 30 копеек за период с 01.12.2015 по 31.12.2022.

Указанным выше решением Железнодорожного районного суда г. Самары от 15.11.2024 с административного ответчика были взысканы пени до введения ЕНС за период с 02.12.2017 по 31.12.2022 (до ЕНС) - 588,70 руб., пени за период с 01.01.2023 по 18.06.2024 - 4 435,94 руб. В остальной части задолженность по пени признана безнадежной.

Принимая во внимание, что исковые требования о взыскании пени за вышеуказанные периоды ранее были разрешены судом, проверив расчет пени по текущему делу, суд полагает подлежащими взысканию пени в размере 02 рубля 72 копейки за период с 01.12.2022 по 31.12.2022 г. на сумму задолженности по земельному налогу за 2022 г. в сумме 351 рубль, пени в размере 39 рублей 83 копейки на сумму задолженности по налогу на имущество 5 139 рублей за 2022 г. Общая сумма пени, подлежащая взысканию составляет 42 рубля 55 копеек. 

В остальной части исковые требования о взыскании пени суд оставляет без удовлетворения.

В силу ст.104 КАС РФ и ст.333.35 НК РФ истец освобожден от уплаты государственной пошлины, в связи с чем в соответствии со ст.114 КАС РФ государственная пошлина в сумме 4 000 рублей подлежит взысканию в доход муниципального бюджета г.о.Самара с административного ответчика.

Руководствуясь ст.ст.175, 178-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 о взыскании задолженности по налогам удовлетворить частично

Взыскать с ФИО3, № года рождения, ИНН № задолженность по пени за период с 01.12.2022 г. по 31.12.2022 г. в размере 42 руб. 55 коп. 

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, ИНН №, в доход местного бюджета г.о. Самара государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

В удовлетворении иска в остальной части отказать. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Самарского областного суда через Железнодорожный районный суд г. Самары в месячный срок со дня составления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 19 марта 2025 года.

Судья Л.Г. Галиуллина