Дело № 2 – 1015/ 2019 года

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

12 сентября 2019 года город Гурьевск

Гурьевский районный суд Калининградской области Российской Федерации в составе:

Председательствующего судьи Бондаревой Е.Ю.

помощника судьи Литвиненко Л.С.

при секретаре судебного заседания Тарановой И.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску ФИО1 ФИО10 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании излишне уплаченного налога, процентов на сумму излишне уплаченного налога,

с участием третьего лица Отдела судебных приставов Гурьевского района Управления Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области,

У С Т А Н О В И Л:

Истец ФИО1, в лице представителя ФИО2, действующей на основании доверенности, обратилась в суд с иском к Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области, в котором просит взыскать с ответчика излишне взысканную на основании судебного приказа мирового судьи 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области от 27.12.2005 года по делу № 2-998/2005 года сумму налога в размере 11 158 рублей; а также взыскать проценты, начисленные на сумму излишне взысканного налога в размере 10 633,58 рублей.

В обоснование заявленных требований стороной истца указано, что она является наследником после смерти своего супруга ФИО1 ФИО11, умершего ДД.ММ.ГГ. С 23.11.2000 года её супругу на праве собственности принадлежал автомобиль Тойота-Лексус GS300.16.07.2004 года указанный автомобиль был продан Беленькой ФИО12, до продажи автомобиль 03.07.2004 г. снят с учета. В соответствии с налоговым уведомлением № на уплату транспортного налога за 2004 г. к уплате ФИО1 подлежала сумма транспортного налога 10 487,84 рублей, из которых перерасчет налога за 2003 г. – 4 927,50 рублей, начисленный налог за 2004 г. – 4 927,50 рублей, пеня – 632,84 рублей. Вместе с тем, за 2004 г. начислен налог за 12 месяцев владения автомобилем, что является ошибочным, поскольку ФИО1 владел автомобилем 6 месяцев, в связи с чем, сумма транспортного налога за 2004 год составляет 2 463,75 рублей. 22.11.2005 г. ФИО1 был уплачен транспортный налог в размере 7 391,25 рублей. За второе полугодие 2004 г. транспортный налог был уплачен новым собственником автомобиля в сумме 1 642,50 рублей. Однако, судебным приказом мирового судьи 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области по делу № 2-998/2005 от 27.12.2005 г. в пользу МИФНС № 10 по Калининградской области в погашение задолженности недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2004 календарного года с ФИО1 было взыскано 11 158,36 рублей, из которых: сумма налога - 9 855 рублей, пени – 1 303,36 рублей. На основании постановления о производстве удержаний из заработка должника отдела судебных приставов Гурьевского района Калининградской области от 10.04.2007 г. № 2418 с пенсии ФИО1 ежемесячно производились по 40% удержания налога в сумме 11158,36 рублей и по 10 % удержания исполнительского сбора в сумме 781,10 рублей. Таким образом, с ФИО1 была незаконно и излишне взыскана сумма 12172,03 рубля, из которых: транспортный налог 11158,36 рублей, госпошлина 217,37 рублей, исполнительский сбор 796,30 рублей. Учитывая, что ФИО1 постоянно проживал в Литве, он узнал об удержаниях из ответа на запрос 01.02.2011 г., согласно которому из его пенсии было удержано и перечислено на счет ОСП 

<

адрес > 12172,03 рубля. 

03.02.2011 г. ФИО1 обращался в МИ ФНС № 10 по Калининградской области с заявлением о возврате излишне взысканного транспортного налога, однако излишне взысканный налог не был возвращен, и какого-либо письменного отказа о его возврате ФИО1 не поступало. Следовательно, срок, предусмотренный п. 3 ст. 79 НК РФ ФИО1 нарушен не был. 29.05.2011г. ФИО1 скончался в Литве, г. Вильнюс. Обязанность сообщить ФИО1 о факте излишнего взыскания налога возникла у налогового органа в 2008 году. Исходя из этого имущественное обязательство налогового органа по возврату излишне взысканного налога возникло при жизни ФИО1

Истец является наследником по закону ФИО1 ФИО13, который приходится истцу супругом. Истец, являясь наследником умершего налогоплательщика, вправе получить в порядке наследования причитающееся наследодателю имущество, в виде возврата денежной суммы по излишне взысканному транспортному налогу. Истец узнал о факте излишнего взыскания с ФИО1 транспортного налога 19.03.2018 г., когда получил от Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области ответ на запрос о наличии задолженности ФИО1 по налоговым платежам и разобрал его документы. Смерть мужа стала для истца тяжелой утратой, длительное время истец находился в шоковом состоянии.

Поскольку определить точную дату произведенных из пенсии ФИО1 удержаний не представляется возможным, истец полагает возможным установить днем взыскания последний рабочий день месяца, в котором оно производилось. Таким образом, проценты на сумму излишне взысканного налога составили 10633,58 рубля. 29 марта 2018 года истец обратился к ответчику с заявлением о возврате излишне взысканного налога, вместе с тем ответа не последовало.

Истец ФИО1 и её представитель ФИО2, действующая на основании доверенности, в судебное заседание не явились, о дне и времени рассмотрения дела надлежащим образом извещены. В письменном ходатайстве представитель истца ФИО1 – ФИО2, действующий на основании доверенности, просил дело рассмотреть в отсутствии стороны истца, заявленные исковые требования поддержал в полном объеме, просил их удовлетворить.

Представитель ответчика Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области – ФИО3, действующая на основании доверенности, в судебном заседании с заявленными исковыми требованиями не согласилась в полном объеме, просила в их удовлетворении отказать. Ответчиком представлен письменный отзыв в котором сторона ответчика ссылается на то, что истцом при подаче искового заявления не был соблюден досудебный порядок урегулирования спора поскольку на момент обращения истцом в суд с исковым заявлением, каких-либо жалоб в инспекцию, а в последующем в Управление ФНС по Калининградской области относительно заявленных требований не поступало. Кроме того, ссылаются на то, что возврат наследникам умершего (объявленного умершим) налогоплательщика суммы излишне уплаченного им (излишне взысканного налоговыми органами) ранее налога (сбора, страховых взносов, пеней, штрафа) не предусмотрен действующим законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Также инспекция указывает на то, что на лицевом счете ФИО1 отсутствуют денежные средства в размере 12172,03 рублей, указанная сумма в инспекцию не поступала.

Представитель третьего лица Отдела судебных приставов Гурьевского района Управления Федеральной службы судебных приставов по Калининградской области, в судебное заседание не явился, о дне и времени рассмотрении дела надлежащим образом извещен.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела, дав им оценку в соответствии со статьей 67 ГПК РФ, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании пп. 5 п. 1 ст. 21 НК РФ налогоплательщики имеют право на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов.

В силу ч. 1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет сумм излишне уплаченных федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов производится по соответствующим видам налогов и сборов, а также по пеням, начисленным по соответствующим налогам и сборам.

В соответствии с ч. 6 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

Согласно абз. 2 п. 6 ст. 408 НК РФ в случае обращения с заявлением о предоставлении льготы по уплате налога перерасчет суммы налогов производится не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году обращения, но не ранее даты возникновения у налогоплательщика права на налоговую льготу. В соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 218 ГК РФ в случае смерти гражданина право собственности на принадлежавшее ему имущество переходит по наследству к другим лицам в соответствии с завещанием или законом.

На основании ст. 1111 ГК РФ наследование осуществляется по завещанию и по закону.

Статьей 1112 ГК РФ определено, что в состав наследства входят принадлежавшие наследодателю на день открытия наследства вещи, иное имущество, в том числе имущественные права и обязанности. Не входят в состав наследства права и обязанности, неразрывно связанные с личностью наследодателя, в частности право на алименты, право на возмещение вреда, причиненного жизни или здоровью гражданина, а также права и обязанности, переход которых в порядке наследования не допускается настоящим Кодексом или другими законами. Не входят в состав наследства личные неимущественные права и другие нематериальные блага.

Днем открытия наследства является день смерти гражданина (п. 1 ст. 1114 ГК РФ).

На основании положений ст. 1141 ГК РФ наследники по закону призываются к наследованию в порядке очередности, предусмотренной ст. 1142 - 1145 и 1148 настоящего Кодекса.

Наследниками первой очереди по закону являются дети, супруг и родители наследодателя. Внуки наследодателя и их потомки наследуют по праву представления (ст. 1142 ГК РФ).

ФИО1 ФИО14 умер ДД.ММ.ГГ, что подтверждается свидетельством о праве собственности серии АА № от ДД.ММ.ГГ, выданного отделом записи актов гражданского состояния 

<

адрес >.

Из наследственного дела № года от ДД.ММ.ГГ заведенного нотариусом Гурьевского нотариального округа Калининградской области ФИО4, истец является наследником по закону после смерти своего супруга ФИО1 В установленный законом срок истец ФИО1 вступила в наследство, и нотариусом выданы свидетельства о праве на наследство на недвижимое имущество и денежные средства.

Судом установлено, что ФИО1 ФИО15 при жизни являлся плательщиком транспортного налога, в связи с чем Межрайонной ИНФНС России № 10 по Калининградской области направило ему уведомление № на уплату транспортного налога за 2004 год за автомобиль Тойота/Лексус GS300 в размере 10487,84 рублей.

Как усматривается из данного уведомления, сумма была рассчитана из расчета 12 месяцев владения автомобиля собственником, тогда как фактически владел автомобилем 6 месяцев, что подтверждается ПТС транспортного средства, из которого усматривается, что транспортное средство было приобретено Беленькой О.И. по договору купли-продажи 16 июля 2004 года.

ФИО1 был уплачен транспортный налог за данный автомобиль из расчета владения 6 месяцев в сумме 7391,25 рублей, из которых: 4 927,50 рублей – перерасчет налога за 2003 год, 2463,75 рублей – налог за 2004 года и 632,84 рублей - пеня. 

За второе полугодие транспортный налог уплачен новым собственником транспортного средства Беленькой О.И. в сумме 1642,50 рублей.

Вместе с тем, в связи с неуплатой ФИО1 ФИО16 транспортного налога в соответствии с требованием №, мировым судьей 1 судебного участка Гурьевского района Калининградской области 27 декабря 2005 года вынесен судебный приказа по делу № 2-998/2005 года о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области в счет погашения задолженности недоимки по транспортному налогу за налоговый период 2004 календарного года в сумме 9855 рублей, а также пени в сумме 1303,36 рублей.

На основании данного судебного приказа ОСП Гурьевского района Калининградской области возбуждено исполнительное производство №, в рамках которого вынесено постановление о производстве удержаний из заработка должника ФИО1 ФИО17.

Согласно справки Управления Пенсионного фонда Российской Федерации (государственное учреждение) Калининградской области № от ДД.ММ.ГГ пописанной зам.начальника УПФР, на основании судебного приказа по делу № года, из пенсии ФИО1 были произведены удержания и перечислено на счет ОСП Гурьевского района 12172,03 рубля, из которых: 11158,36 рублей транспортный налог; 217,37 рублей – госпошлина; 796,30 рублей – исполнительский сбор.

Вместе с тем, из сведений Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области следует, что ДД.ММ.ГГ ФИО1 была погашена задолженность по налогу в сумме 7391,25 рублей и пеня в сумме 632,84 рубля, переплата по налогам у ФИО1 в сумме 12172,03 рублей отсутствует, указанная сумма в Инспекцию не поступала.

ОСП Гурьевского района представлен ответ, что исполнительное производство возбужденное на основании судебного приказа № от ДД.ММ.ГГ уничтожено в связи с истечением срока хранения.

Юридически значимым обстоятельством для возврата излишне уплаченной суммы налога является зачисление на счета соответствующего бюджета денежных средств в размере, превышающем подлежащие уплате суммы налога за определенные налоговые периоды.

Право налогоплательщика на зачет и возврат из соответствующего бюджета излишне уплаченных либо взысканных сумм налога непосредственно связано с наличием переплаты сумм налога в этот бюджет и отсутствием задолженности по налогам, зачисляемым в тот же бюджет, что подтверждается определенными доказательствами: платежными поручениями налогоплательщика, информацией об исполнении налогоплательщиком обязанности по уплате налогов, содержащейся в базе данных, формирующейся в отношении каждого налогоплательщика налоговым органом, характеризующей состояние его расчетов с бюджетом по налогам и отражающей операции, связанные с начислением, поступлением платежей, зачетом или возвратом сумм налога.

Наличие переплаты выявляется путем сравнения сумм налога, подлежащих уплате за определенный налоговый период, с платежными документами, относящимися к тому же периоду, с учетом сведений о расчетах налогоплательщика с бюджетами.

Поскольку факт поступления в соответствующий бюджет денежных средств, о возврате которых заявлено стороной истца не нашел подтверждения, оснований для возложения на налоговый орган обязанности по возврату заявленной суммы у суда не имеется.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 194-199 ГПК РФ, суд

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении искового заявления ФИО1 ФИО18 к Межрайонной ИФНС России № 10 по Калининградской области о взыскании излишне уплаченного налога, процентов на сумму излишне уплаченного налога, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию Калининградского областного суда путем подачи апелляционной жалобы через Гурьевский районный суд Калининградской области в течение месяца со дня его изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 23 сентября 2019 года.

Судья Е.Ю. Бондарева