Дело № 2а-315/2025 (2а-2395/2024)

УИД 42RS0013-01-2024-003740-72 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Междуреченский городской суд Кемеровской области в составе председательствующего судьи Юдина А.Л., при секретаре Кусмарцевой О.С., 

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 апреля 2025 года дело по административному иску ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС №8 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной инспекции ФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу, Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями,

УСТАНОВИЛ:

ФИО1 обратилась в суд с административным исковым заявлением к Межрайонной Инспекции ФНС №8 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной инспекции ФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу, Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями.

Требования административного истца мотивированы тем, что в производстве Междуреченского городского суда 

<

адрес> находиться административное дело 2а-2018/2024 по административному иску Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Задолженность по налогам и пени, формирующей отрицательное сальдо его ЕНС в сумме 80 557,48 рублей по требованию от ДД.ММ.ГГГГ из них:

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ за 2022 в размере 8 766,00 рублей;

-страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ) за 2021 год в размере 4 384,59 рублей, за 2022 в размере 34 445,00 рублей;

-налог на доходы физических лиц за 2021 в размере 1 319,00 рублей; 

-налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 531,00 рубль; 

-пени в размере 31 131,89 рублей.

О нарушении права административному истцу стало известно после ознакомления с материалами дела №а-842/2024, решение от ДД.ММ.ГГГГ отменено апелляционным определением Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, где отражено, что надлежит истребовать копии судебных актов и иных документов о взыскании с ответчика недоимки за спорные периоды; установить предъявлялись ли и когда исполнительные документы к взысканию, возбуждались ли исполнительные производства; определить не утратил ли налоговый орган право на взыскание недоимки по каждому спорному налоговому периоду, установить суммы и даты оплаты ответчиком задолженности, сопоставив с представленным расчетом пени.

ДД.ММ.ГГГГ административный истец произвел оплату в размере 23 112,00 рублей (платежное поручение № от ДД.ММ.ГГГГ) по реквизитам предоставленным судебным приставом исполнителем, в назначении платежа было указано по исполнительному документу и указан номер исполнительного документа, однако административный ответчик незаконно распределил данную сумму в пени, несмотря на то, что согласно законодательства суммы, поступающие в первую очередь, направляются на погашение задолженности. 

Таким образом, фактически административный ответчик неверно распределяет поступающие денежные средства, погашая в первую очередь пени, а не задолженность, в результате сумма задолженности не уменьшаться, пеня тоже растет.

После получения ответа на жалобу, поданную поступившую ДД.ММ.ГГГГ №@ в ответе не была учтена эта сумма, в Межрайонной ИФНС №

<

адрес>, пояснили, что распределили данную сумму на пени, что незаконно.

ДД.ММ.ГГГГ с дебетовой карты № в ПАО «ВТБ» открытый физическим лицом (административным истцом) по решению Межрайонной ИФНС № или № по 

<

адрес>-Кузбассу по ст. 48 НК РФ в бесспорном порядке списаны денежные средства в размере 21 079,63 рублей.

ДД.ММ.ГГГГ с дебетовой карты № в ПАО «ВТБ» открытый физическим лицом по решению Межрайонной ИФНС № и № по 

<

адрес>-Кузбассу по ст. 48 НК РФ в бесспорном порядке списаны денежные средства в размере 16 250,00 рублей.

ПАО «ВТБ» устно пояснили, что это технический арест.

Фактически административный ответчик незаконно блокирует счета физического лица, на момент обращения с административным иском произведены удержания со счетов 134 203,49 рублей, из которых оплачено 31 112,32 рублей; 10 271,49 рублей; 36 812,40 рублей; 14 716,74 рублей; 14 666,69 рублей; 26 623,85 рублей, фактически производиться двойное взыскание денежных средств административного истца, что незаконно.

Административный ответчик при предъявлении исполнительных документов в праве проверять надлежащее исполнение исполнительных документов, запрашивать акты сверки и остаток сумм задолженности, но своим право не пользуется, производит аресты счетов безосновательно и пытается взыскать безнадежные к взысканию, налоговые долги.

Следует отметить, что в налоговый орган направлены уточненные декларации за 2022 год в результате, чего сумма исчисляемых налогов изменилась.

На момент обращения с административным исковым заявлением, выяснились обстоятельства того, что административный ответчик не правомерно производит технический арест на счета административного истца, без постановления судебного пристава исполнителя на основании постановления налогового органа, что незаконно.

На жалобу, поданную через личный кабинет налогоплательщика, ответ не получен административный ответчик не желает решить вопрос путем произведения перерасчета, т.к. Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области не информирована Межрайонная ИФНС России № 8 по Кемеровской области о наличии судебных актов часть, из которых исполнены, задолженность искусственно завышена, пени рассчитываются на всю сумму задолженности, которая не соответствует фактической сумме задолженности.

Действия налогового органа по начислению суммы пени в размере 31 131,89 рублей являются незаконными, налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги и пени и выполнять только законные требования налогового органа, статья 23 Налогового Кодекса Российской Федерации.

Просит признать незаконными действия административного ответчика, в неправильном расчете недоимки по налогам, пени учитывая имеющиеся решения суда, уточненные декларации налогоплательщик за 2021, 2022 год, неправильном распределении сумм поступивших из ОСП и банков в счет уплаты недоимок по налогам, пени с учетом сроков исковой давности, последний не учел произведенные оплаты налога, пени; обязать административного ответчика устранить допущенные нарушения, учесть уплаченные суммы в счет уплаты налогов, пени согласно решениям суда, иные суммы пени признать как безнадежные начисленные за пределами срока исковой давности, произвести перерасчет задолженности в соответствии с требованием законодательства.

В судебное заседание административный истец ФИО1 не явилась, о месте, времени рассмотрения дела уведомлена судом надлежащим образом.

В судебное заседание административный ответчик - Межрайонная Инспекция ФНС №8 по Кемеровской области – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом, ранее предоставив в материалы дела отзыв на административное исковое заявление (л.д.44-46), согласно которому налоговым органом в отношении административного истца налоги и пени исчислены правомерны, просили отказать в заявленных требованиях.

В судебное заседание административный ответчик - Межрайонной инспекции ФНС № по 

<

адрес> - Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом, ранее предоставив в материалы дела возражения на административное исковое заявление (л.д.51-58), дополнительные возражения, согласно которым, просят часть требований о признании незаконными действия административного ответчика, выразившиеся в том, что не учел произведенную ДД.ММ.ГГГГ оплату в счет уплаты налога, как указано в платежном поручении в размере 23 112,00 рублей, по бесспорному списанию денежных средств дебетовой карты № в ПАО «ВТБ» физического лица, оставить без рассмотрения, в связи с несоблюдением административного истца досудебного порядка урегулирования спора, поскольку с жалобой о признании незаконными действий должностных лиц Долгового центра в административном порядке в вышестоящий налоговый орган (УФНС России по 

<

адрес> – Кузбассу) административный истец не обращался, в остальной части заявленных требований отказать. 

В судебное заседание административный ответчик - Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> – Кузбассу не явился, извещен надлежащим образом.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к выводу об отказе в удовлетворении административного иска в полном объеме по следующим основаниям. 

Согласно ч. 2 ст. 46 Конституции Российской Федерации решения и действия (или бездействие) органов государственной власти, органов местного самоуправления, общественных объединений и должностных лиц могут быть обжалованы в суд.

В соответствии со статьей 218 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации гражданин, организация, иные лица могут обратиться в суд с требованиями об оспаривании решений, действий (бездействия) органа государственной власти, органа местного самоуправления, иного органа, организации, наделенных отдельными государственными или иными публичными полномочиями (включая решения, действия (бездействие) квалификационной коллегии судей, экзаменационной комиссии), должностного лица, государственного или муниципального служащего, если полагают, что нарушены или оспорены их права, свободы и законные интересы, созданы препятствия к осуществлению их прав, свобод и реализации законных интересов или на них незаконно возложены какие-либо обязанности. Гражданин, организация, иные лица могут обратиться непосредственно в суд или оспорить решения, действия (бездействие) органа, организации, лица, наделенных государственными или иными публичными полномочиями, в вышестоящие в порядке подчиненности орган, организацию, у вышестоящего в порядке подчиненности лица либо использовать иные внесудебные процедуры урегулирования споров.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно подп. 2 п. 1 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации исчисление и уплату налога в соответствии с настоящей статьей производят следующие налогоплательщики: нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты и другие лица, занимающиеся в установленном действующим законодательством порядке частной практикой, - по суммам доходов, полученных от такой деятельности, которые согласно п. 2 ст. 227 НК РФ самостоятельно исчисляют суммы налога, подлежащие уплате в соответствующий бюджет, в порядке, установленном статьей 225 НК РФ.

Согласно п. 5 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики, указанные в пункте 1 настоящей статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 настоящего Кодекса.

Согласно п. 6 ст. 227 Налогового кодекса Российской Федерации общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

На основании пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога.

Согласно пункту 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой, действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В части 1 статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации указано, что налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 данного Кодекса.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (пункт 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации).

Пунктом 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Согласно статье 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В соответствии с пунктом 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) Единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу пункта 16 статьи 45 НК РФ правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов.

Подпункт 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги.

Согласно части 1 статьи 46 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок обязанность по уплате налога исполняется в принудительном порядке путем обращения взыскания на денежные средства на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в банках и его электронные денежные средства.

Пунктом 3 статьи 46 НК РФ предусмотрено, что взыскание задолженности в случае неисполнения требования об уплате задолженности производится по решению налогового органа (далее в настоящем Кодексе - решение о взыскании задолженности) посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности решения о взыскании задолженности, а также поручений налогового органа банкам, в которых открыты счета налогоплательщику (налоговому агенту) - организации или индивидуальному предпринимателю, на списание и перечисление суммы задолженности в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности) и поручений налогового органа на перевод электронных денежных средств налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя в бюджетную систему Российской Федерации (далее в настоящем Кодексе - поручение налогового органа на перевод электронных денежных средств) в размере, не превышающем отрицательное сальдо единого налогового счета, и информации о счетах, по которым подлежат приостановлению операции в соответствии с пунктом 2 статьи 76 настоящего Кодекса.

Согласно пункту 4 статьи 46 НК РФ решение о взыскании принимается после истечения срока, установленного в требовании об уплате задолженности, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока либо двух месяцев со дня государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя при наличии на день такой регистрации неисполненного требования об уплате задолженности.

Положениями пункта 1 статьи 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно пункту 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (ст.46,47,48 НК РФ). 

По правилам пункта 5 статьи 227 НК РФ налогоплательщики, указанные в пункте 1 этой статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию в сроки, установленные статьей 229 НК РФ.

Исходя из ч. 1 ст. 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах.

Положениями подпункта 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за себя адвокатов, учредивших адвокатский кабинет, исходя их дохода, который заключается в следующем:

- в случае, если величина дохода индивидуального предпринимателя за расчетный период не превышает 300000 рублей – в фиксированном размере 23400 рублей за расчетный период 2017 года, 26545 рублей за расчетный период 2018 года, 29354 рублей за расчетный период 2019 года, 32448 рублей за расчетный период 2020 года, 32448 рублей за расчетный период 2021 года, 3445 руб. за расчетный период 2022 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590 рублей за расчетный период 2017 года, 5840 рублей за расчетный период 2018 года, 6884 рублей за расчетный период 2019 года, 8426 рублей за расчетный период 2020 года, 8426 рублей за расчетный период 2021 года, 8766 руб. за расчетный период 2022 года.

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14 июля 2022 года «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В соответствии с п. 2 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС признается форма учета налоговыми и органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве ЕНП и (или) признаваемых в качестве ЕНП.

В соответствии с п. 2 ст. 11 Налогового кодекса Российской Федерации под совокупной обязанностью понимается общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации.

На основании п. 1 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНП признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика.

Согласно п. 3 ст. 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

С ДД.ММ.ГГГГ требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

При наличии отрицательного сальдо ЕНС налоговый орган в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации выставляет требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС, которое подлежит исполнению в течение 8 дней с момента его получения, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании (пункт 3 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации. 

В судебном заседании установлено и следует из материалов дела, что решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1, имеющей место жительства: 

<

адрес> 

<

адрес> в доход государства: налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой в размере 4 323 рубля, пени 814 рублей 09 копеек, всего: 5 137 рублей 09 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения.

Решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 НК РФ) в размере 22962,00 руб., пени 904,36 руб., 92,66 руб. пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС, а всего взыскать 23959,02 руб. (двадцать три тысячи девятьсот пятьдесят девять рублей две копейки).

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменить в части взыскания с ФИО1 пени по НДФЛ в сумме 898,82 руб. и пени за несвоевременную уплату страховых взносов 92,66 руб., а также в части взыскания государственной пошлины. В отменено части принять новое решение об отказе в удовлетворении исковых требований. 

Оставить в силе решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ в части взыскания с ФИО1 недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2017 год в размере 22962 руб. и пени на указанную недоимку в размере 5,54 руб., а всего задолженности в размере 22967,54 руб.

Судебным приказом судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-500/2020-4, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу взыскана недоимка по обязательным налоговым платежам в размере 3476 руб. 68 коп., а также взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 200 руб.

Решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН 

<

***>) налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, индивидуальными предпринимателями, нотариусами, адвокатами и другими лицами, занимающимися частной практикой (ст. 227 НК РФ) за 2018 год в размере 447,00 руб., пени в размере 13,81 руб.; транспортный налог за 2018 год в сумме 1 470,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 13,02 руб.; налог на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 317,00 руб.; земельный налог за 2018 год в сумме 274,00 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 2,43 руб.; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 29 354 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 79,50 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2019 год в сумме 6 884 руб., пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 18,64 руб., всего 38 873 (тридцать восемь тысяч восемьсот семьдесят три) рубля 40 копеек. 

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, оставлено без изменения.

Решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН 

<

***>) налог на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающимися частной практикой, в размере 31 089 рублей, пени за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в размере 23 рубля 32 копейки, всего: 31 112 рублей 32 копейки.

Взыскано с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающимися частной практикой, включительно.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, отменено в части взыскания с ФИО1 пени за каждый день просрочки в размере 1/300 ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, начиная с ДД.ММ.ГГГГ по день фактического исполнения обязанности по уплате налога на доходы физических лиц от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающимися частной практикой, включительно.

В отмененной части принять новое решение об отказе в удовлетворении требования.

В остальной части решения суда оставить без изменения.

Решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>):

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 32 448 руб., соответствующие пени в размере 59,76 руб. (начисленные за период с 01.01.2021г. по ДД.ММ.ГГГГ);

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с ДД.ММ.ГГГГ в размере 8 426 руб., соответствующие пени в размере 15,52 руб. (начисленные за период с 01.01.2021г. по 13.01.2021г.), всего 40949,28 рублей.

Решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>): задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 14 716 (четырнадцать тысяч семьсот шестнадцать) рублей 74 копейки, в том числе:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды начиная с ДД.ММ.ГГГГ) в размере 969 (девятьсот шестьдесят девять) рублей 64 копейки, соответствующих пеней в размере 1 рубль 96 копеек (начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ); 

- налог на доходы физических лиц, полученных от осуществления деятельности физическими лицами, зарегистрированными в качестве индивидуальных предпринимателей, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты и других лиц, занимающихся частной практикой: налог в размере 13 478 (тринадцать тысяч четыреста семьдесят восемь) рублей, пени 219 (двести девятнадцать) рублей 73 копейки; 

- пени по налогу на имущество физических лиц в размере 47 (сорок семь) рублей 41 копейку.

Решением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ, взыскано с ФИО1 (ИНН 

<

данные изъяты>) задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 99 385 (девяносто девять тысяч триста восемьдесят пять) рублей 00 копеек.

Апелляционным определением судебной коллегии по административным делам Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ, решение Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ изменено в части размера взысканных сумм налога на доходы физических лиц и государственной пошлины.

Взыскать с ФИО1 задолженность по уплате налога на доходы физических лиц за 2021 год по требованию № от ДД.ММ.ГГГГ в сумме 59119 (пятьдесят девять тысяч сто девятнадцать) рублей 11 копеек.

Судебным приказом судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ №а-1281/2024-4, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу взыскана недоимка по обязательным налоговым платежам (задолженность, формирующую отрицательное сальдо по ЕНС) в размере 66379, руб. 13 коп., из которых 578руб. 00 коп. – налог на имущество физических лиц за 2022г., 18489 руб. 13 коп. – пени, 45842 руб. 00 коп. – прочие налоги и сборы за 2023г., 1470 руб. 00 коп. – транспортный налог за 2022 г., а также взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета 1095 руб. 69 коп. Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в сумме 1095 руб. 69 коп. 

Определением Мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района от 15.07.2024г., судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1281/2024-4 отменен.

Судебным приказом судебного участка № Междуреченского городского судебного района от ДД.ММ.ГГГГ, с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> – Кузбассу взыскано недоимка по обязательным налоговым платежам в размере 269285 руб. 05 коп., из которых: 51950руб. 58 коп. – НДФЛ за 2022г., 78505руб. 00коп. - НДФЛ за 2023г., 629руб. 00 коп. – налог на имущество за 2023 г., 3532 руб. 53 коп. – страховые взносы на обяз. пенс. страх. за 2022г., 4364ру. 12 коп. - страховые взносы на обяз. пенс. страх. за 2023г., 49500 руб. 00 коп. – страховые взносы за 2024г., 77371 руб. 19 коп. – пени, 1470 руб. 00 коп. – транспортный налог за 2023г., 1962 руб. 63 коп. – штрафы за налог. правонар. за 2023 г., также взыскать государственную пошлину в доход местного бюджета в размере 4192 руб. 85 коп. 

Административный истец ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ по настоящее время зарегистрирована в налоговом органе в качестве адвоката, и является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионного страхование (СВ ОПС), и обязательное медицинское страхование (СВ ОМС) в соответствии со ст. 419 НК РФ.

За налоговые периоды 2017-2021 годы Инспекцией 4212 ФИО1 исчислены страховые взносы к уплате в общем размере 183715, 23 руб. ( СВ ОПС – 149549,23 руб., СВ ОМС – 34166 руб.). 

В соответствии со ст. 357, 388, 400 НК РФ ФИО1 является плательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. За налоговые периоды 2017-2021 годы Инспекцией 4214 ФИО1 начислены: транспортный налог в общем размере 7350 руб.; земельный налог в общем размере 1096 руб.; налог на имущество в общем размере 1833 руб.

В соответствии со ст.227 НК РФ ФИО1 является плательщиком налога на доходы физических лиц (НДФЛ). Согласно представленным в Инспекцию декларациям (форма №-НДФЛ, форма №-НДФЛ) за налоговые периоды 2015-2021 годов НДФЛ к уплате в бюджет составил 179420 руб.

В установленные законодательством сроки уплата налогов и страховых взносов за 2015-2021 годы от ФИО1 не поступала.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 в счет исполнения обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени поступили денежные средства в размере 59026,50руб., которые в соответствии с реквизитами, указанными в платежных документах на перечисление денежных средств (КБК, ОКТМО, ИНН налогоплательщика), и хронологическим порядком ведения карточек расчетов с бюджетом по налогам и страховым взносам учтены.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в связи с неверным указанием ФИО1 КБК в платежных документах на перечисление денежных средств на счет невыясненных поступлений поступили денежные средства в общем размере 23008,44 руб., которые учтены налоговым органом в счет погашения имеющейся у ФИО1 недоимки по НДФЛ и СВ ОПС: оплата задолженности по ИП112060/21/42013-ИП в размере 11812,50руб., по делу 2а-687/2022 страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в сумме 8426 руб., 2488 руб., пени 59,76 руб.,15,52 руб.56,76 руб., платежи физических лиц в размере 150 руб. 

В результате применения налоговым органом мер принудительного взыскания с ФИО1 задолженности, предусмотренных статьёй 48 НК РФ, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от Отдела судебных приставов по 

<

адрес> поступили денежные средства в общем размере 71 541.84 руб., в числе:

5 137,09 руб. - в рамках исполнительного производства №- возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от 03.04..2019, выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного деления Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-2860/2019) по делу 2а-1945/2018 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 5 137,09 недоимка 4 323 руб., пеня 814,09 руб.);

3 476,68 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании судебного приказа №а-500/20-4 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 3 476,68 руб. (транспортный налог за 2017 год - 1470 руб., земельный налог за 2017 год - 274 руб., налог на имущество за 2017 год – 10 руб., пеня по налогам и страховым взносам - 1 722,68 руб.);

22 967,54 руб. - в рамках исполнительного производства №- возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного деления Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-2447/2020) по делу 2а-1226/2019 о взыскании задолженности в размере 22 967,54 руб. (НДФЛ за 2017 год - 22 962 руб., пеня по НДФЛ - 5,54 руб.);

36 812,40 руб. - в рамках исполнительного производства №- возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от

выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного деления Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-4938/2021) по делу 2а-421/2021 о взыскании задолженности в размере 38 873,40 руб. (НДФЛ за 2018 год - 447 руб., транспортный налог за 2018 год - 1 470 руб., земельный налог за 2018 год - 274 руб., налог на имущество за 2018 год - 317 руб., СВ ОПС за 2019 год - 29 354 руб., СВ ОМС за 2019 год - 6 884 руб., пеня по налогам и страховым взносам - 127,40 руб.);

2 655,22 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного деления Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-8188/2021) по делу 2а-1107/2021 о взыскании задолженности в размере 31 112,32 руб. (НДФЛ за 2019 год - 31 089 руб., пеня по НДФЛ - 23,32 руб.);

492,91 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от

ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом по делу №а-687/2022 о взыскании задолженности в размере 40 949,28 руб. (СВ ОПС за 2020 год - 32448 руб., СВ ОМС за 2020 год - 8 426 руб., пеня по страховым взносам - 75,28 руб.).

Денежные средства в размере 71 541,84 руб., поступившие от Отдела судебных приставов по 

<

адрес>, учтены в карточках расчётов с бюджетом по налогам и страховым взносам ФИО1 в соответствии с реквизитам указанными судебными приставами в платёжных документах на перечисление денежных средств (КБК, ОКТМО), и хронологическим порядком их ведения.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ неисполненная задолженность ФИО1 по уплате налогов, страховых взносов, пени и штрафов в период с 2019-2021 годы составила 266392,99 руб., а именно: 135467,84 руб. – недоимка по НДФЛ; 87754,31 руб. – недоимка по СВ ОПС; 20818,13 руб. – недоимка по СВ ОМС; 1470 руб. – недоимка по транспортному налогу; 746 – недоимка по налогу на имущество физических лиц; 54,44 руб. – недоимка по земельному налогу; 20082,27 руб. – совокупная задолженность по пене, начисленной в соответствии со ст. 75 НК РФ.

В связи с уплатой ФИО1 пени по НДФЛ по платежному поручению № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 23112 руб., по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ образовалась переплата по пене по НДФЛ в размере 9632,07 руб. 

Задолженность по налогам, страховым взносам, пени в размере 266392,99 руб. и переплата по пене по НДФЛ в размере 9632,07 учтены при формировании ДД.ММ.ГГГГ отрицательного сальдо ЕНС ФИО1 (недоимка по налогам, страховым взносам – 236678,65 руб., пеня – 20082,27 руб.). Переплата по пене по НДФЛ в размере 9632,07 руб. учтена: в размере 1470 руб. в счет погашения недоимки по транспортному налогу с физических лиц 2021 года; в размере 8162,07 в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2020 год. 

Судебный приказ №а-1742/2022 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 41212,92руб. (СВ ОПС за 2021 год – 32448 руб., СВ ОМС за 2021 год – 8426 руб., налог на имущество за 2020 год – 215 руб., земельный налог за 2020 год – 54,44 руб., пеня по страховым взносам – 69,48 руб.) отменен ДД.ММ.ГГГГ. Налоговый орган в сроки, установленные КАС РФ с административным иском в суд не обратился.

В инспекцию 4214 ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ представлена уточненная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме №-НДФЛ за 2021 год.

Ранее исчисленная сумма НДФЛ к уплате за 2021 год уменьшена на 21706 руб.

В соответствии со статьями 69,70 НК РФ Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ сформировано и направлено ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц» требование № об уплате задолженности на общую сумму 246189,50 руб., срок уплаты задолженности по требованию налогового органа ДД.ММ.ГГГГ. 

В указанное требование включена следующая задолженность: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01.012023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 01.01.2017г. по 31.12.2022г.) – 121808,73 руб.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование – 29584,13 руб.; налог на доходы физических лиц – 67722,78 руб.; налог на имущество физических лиц – 746 руб.; земельный налог – 54,44 руб.; пени в общем размере – 26273,42 руб. (л.д.106).

Требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ будет считаться исполненным с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС ФИО1 В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ОСП по 

<

адрес> в счет погашения имеющейся у ФИО1 задолженности в налоговый орган поступили денежные средства в общем размере 7284,67 руб.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ денежные средства в размере 7284,67 руб. учтены в сальдо ЕНС ФИО1 в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2021 год.

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В связи с не исполнением, ФИО3 требования № об уплате задолженности, по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ Долговым центром принято решение № о взыскании с ФИО1 задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на общую сумму 243522,43 руб. (л.д.105).

Решение о взыскании задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ будет считаться исполненным с момента формирования нулевого либо положительного сальдо ЕНС ФИО1 В случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности НК РФ не предусмотрено.

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от ОСП по 

<

адрес> в счет погашения задолженности в налоговый орган поступили денежные средства в общем размере 49,70 руб.

В соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ денежные средства в размере 49,70 руб. учтены в сальдо ЕНС ФИО1 в счет погашения недоимки по НДФЛ за 2021 год (л.д.57).

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены имущественные налоги физических лиц за 2022 год в общей сумме 2048 руб.: транспортный налог – 1470 руб., налог на имущество – 578 руб. Налоговое уведомление направлено ФИО1 в электронной форме через интернет-сервис «Личный кабинет налогоплательщика для физических лиц». Уплата имущественных налогов физических лиц за 2022 год в установленный НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ, от ФИО1 не поступала.

В соответствии со ст.419,430,432 НК РФ за 2023 год ФИО1 начислены страховые взносы к уплате в совокупном фиксированном размере 45842 руб., которые установленный НК РФ срок ДД.ММ.ГГГГ не уплачены.

В Инспекцию 4212 ФИО1

ДД.ММ.ГГГГ представлены налоговые декларации по налогу физических лиц по форме №-НДФЛ: - за 2022 год (уточненная), согласно которой сумма налога к уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 67399 руб.; - за 2023 год (первичная), согласно которой сумма налога к уплате в бюджет по сроку ДД.ММ.ГГГГ составила 78505 руб.

В соответствии со ст. 430 НК РФ ФИО1 с суммы дохода, превышающего 300000 рублей, начислены СВ ОПС: - ДД.ММ.ГГГГ в размере 3532,53 руб. – за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; - ДД.ММ.ГГГГ в размере 4364,12 руб. – за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ.

Уплата НДФЛ и СВ ОПС с суммы дохода, превышающего 300000 руб., за 2022-2023 годы от ФИО1 не поступала.

Исполнительным листом серии ФС №, выданным Междуреченским городским судом 

<

адрес> 2012.2023 по делу 2а-1289/2023, установлена к взысканию с ФИО1 недоимка по НДФЛ за 2021 год по срокам уплаты ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ и ДД.ММ.ГГГГ в размере 59119,11 руб.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка № Междуреченского городского судебного района №а-1281/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, установлена к взысканию с ФИО1 задолженность в размере 66379,13 руб., в т.ч.: 1470руб. – недоимка по транспортному налогу за 2022 год; 578 руб. – недоимка по налогу на имущество за 2022 год; 45842руб. – недоимка по страховым взносам за 2023 год; - 18489,13 руб. – задолженность по пене.

По решению о взыскании № от ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительных листов серии ФС№, №, №, №, № и судебного приказа №а-1281/2024, за счет средств на счетах в Банке ВТБ (ПАО) с ФИО1 взыскано 37353,17 руб., в т.ч.: 21079,63 руб. от ДД.ММ.ГГГГ – по поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ; 16273,54 руб. – по поручению налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ.

Все взысканные с расчетных счетов денежные средства учтены в сальдо ЕНС ФИО1 в счет погашения имеющейся недоимки по НДФЛ в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

В связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-1281/2024 от ДД.ММ.ГГГГ, Долговым центром ДД.ММ.ГГГГ в Банк ВТБ (ПАО) направлена информация об уточнении суммы задолженности, подлежащей перечислению по поручению № от ДД.ММ.ГГГГ.

В ходе рассмотрения жалобы ФИО1 (л.д.14-17), Управлением Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> – Кузбассу, из сальдо ЕНС ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ исключена задолженность в размере 79715,40 руб., в отношении которой по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ истек срок взыскания, а именно:

- 26503,44 руб. – недоимка по СВ ОПС за 2018 год;

- 3966,13 руб. – недоимка по СВ ОМС за 2018 год;

- 32448 руб. – недоимка по СВ ОПС за 2021 год;

- 8426 руб. – недоимка по СВ ОМС за 2021 год;

- 215 руб. – налог на имущество за 2020 год;

- 54,44 руб. – земельный налог за 2020 год;

- 8102,39 руб. – задолженность по пене.

В рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ возбужденного на сумму 36143,41 руб. на основании исполнительного листа серии ФС № по делу №а-1289/2023, денежные средства поступили в налоговый орган в полном объёме 36143,41 руб. и учтены, в счет погашения имеющейся недоимки по НДФЛ в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ, данное исполнительное производство окончено ДД.ММ.ГГГГ в связи с его фактическим исполнением.

В рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на сумму 14716,74 руб. на основании исполнительного листа серии ФС № по делу 2а-1204/2022, в налоговый орган ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в размере 4445,25 руб., которые учтены в счет погашения имеющейся недоимки по НДФЛ в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ. Остаток непогашенной задолженности составляет 969,64 руб. (недоимка по СВ ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

В связи с получением Долговым центром постановлений о наложении ареста на денежные средства ФИО1, находящиеся на счетах в банках, в т.ч. в Банке ВТБ (ПАО), вынесенных в рамках исполнительных производств №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, в Банк ВТБ (ПАО) направлены уведомления о приостановлении действия поручения налогового органа № от ДД.ММ.ГГГГ в соответствии с п.8 ст. 45 НК РФ.

По сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 начислены имущественные налоги физических лиц за 2023 год в общей сумме 2099 руб.: транспортный налог – 1470 руб., налог на имущество – 629 руб. Уплата имущественных налогов физических лиц за 2023 год в установленный срок ДД.ММ.ГГГГ от ФИО1 не поступала. 

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ от Отдела судебных приставов по 

<

адрес> в счёт погашения имеющейся у ФИО1 задолженности в налоговый орган поступили денежные средства в размере 157 240,43 руб., в том числе:

5 137,09 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-2860/2019) по делу 2а-1945/2018 о взыскании задолженности по НДФЛ за 2016 год в размере 5137,09 руб. (недоимка 4 323 руб., пеня 814,09 руб.);

3 476,68 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании судебного приказа №а-500/20-4 от ДД.ММ.ГГГГ о взыскании задолженности в размере 3 476,68 руб. (транспортный налог за 2017 год - 1470 руб., земельный налог за 2017 год - 274 руб., налог на имущество за 2017 год – 10 руб., пеня по налогам и страховым взносам - 1 722,68 руб.);

22 967,54 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ,выданного Междуреченским городским судом (с учётом Апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-2447/2020) по делу 2а-1226/2019 о взыскании задолженности в размере 22 967,54 руб. (НДФЛ за 2017 год - 22 962 руб., пеня по НДФЛ - 5,54 руб.);

36 812,40 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-4938/2021) по делу 2а-421/2021 о взыскании задолженности в размере 38 873,40 руб. (НДФЛ за 2018 год - 447 руб., транспортный налог за 2018 год - 1 470 руб., земельный налог за 2018 - 274 руб., налог на имущество за 2018 год - 317 руб., СВ ОПС за 2019 год - 29354 руб., СВ ОМС за 2019 год - 6 884 руб., пеня по налогам и страховым взносам - 127,40 руб.);

- 23 116,10 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом (с учётом апелляционного определения Кемеровского областного суда от ДД.ММ.ГГГГ №а-8188/2021) по делу №А-1107/2021 о взыскании задолженности в размере 31 112,32 руб. (НДФЛ за 2019 год - 31 089 руб., пеня по НДФЛ - 23,32 руб.);

14 666,69 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом по делу №а-687/2022 о взыскании задолженности в размере 40 949,28 руб. (СВ ОПС за 2020 год - 32 448 руб., СВ ОМС за 2020 год - 8 426 руб., пеня по страховым взносам - 75,28 руб.);

14 716,74 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом 

<

адрес> по делу №а-1204/2022;

203,78 руб. в рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № о ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом 

<

адрес> по делу №а-1204/2022;

36 143,41 руб. - в рамках исполнительного производства №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом 

<

адрес> по делу №а-1289/2023 о взыскании задолженности в размере 59 119,11 руб. 

Кроме того, ДД.ММ.ГГГГ в налоговый орган от Отдела судебных приставов по 

<

адрес> поступили денежные средства в размере 874,37 руб., взысканные рамках исполнительного производства №-ИП, возбуждённого на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом по делу №а-687/2022 о взыскании задолженности в размере 40 949,28 руб. (СВ ОПС за 2020 год - 32 448 руб., СВ ОМС за 2020 год - 8 426 руб., пеня по страховым взносам - 75,28 руб.).

Денежные средства в размере 25408,22 руб., поступили в налоговый орган от отдела судебных приставов по 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ в рамках исполнительного производства №-ИП, возбужденного на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ, выданного Междуреченским городским судом по делу №а-687/2022 о взыскании задолженности в размере 40949,28 руб. (страховые взносы ОПС за 2020 год - 32448,00 5., страховые взносы ОМС за 2020 год - 8426,00 руб., пеня по страховым взносам - 28 руб.), учтены при формировании сальдо ЕНС ФИО1

Таким образом, в рамках вышеуказанного исполнительного производства, возбужденного ДД.ММ.ГГГГ на основании исполнительного листа серии ФС 041326488 от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-687/2022, от Отдела судебных приставов 

<

адрес> в налоговый орган в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ поступили денежные средства в общем размере 40949,28 руб.

Исполнительное производство №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ окончено ДД.ММ.ГГГГ фактическим исполнением требований, содержащихся в исполнительном документе.

Вместе с тем, налоговым органом учитывая положения пунктов 8-10 статьи 45 НК РФ, денежные средства в размере 25408,22 руб. учтены при формировании сальдо ЕНС ФИО1 в счет погашения недоимки по налогу на доходы физических лиц за 2022 год.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ отрицательное сальдо ЕНС ФИО1 составило 376641,31 руб. (недоимка по налогам и страховым взносам - 233,93 руб., задолженность по пене - 102074,80 руб., задолженность по штрафам - 2,58 руб.), в том числе:

31874,64 руб. - непогашенный остаток задолженности по исполнительному производству №-ИП от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденному на основании исполнительного листа серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-687/2022 страховые взносы на ОПС за 2020 год - 23448,64 руб., страховые взносы на ОМС за 2020 год -8426,00 руб.);

969,64 руб. - непогашенный остаток задолженности по исполнительному производству №-ИП, возбужденному на основании исполнительного та серии ФС № от ДД.ММ.ГГГГ по делу №а-1204/2022 (недоимка по страховым взносам на ОПС за 2020 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ);

48126,59 руб. - задолженность, в отношении которой в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-2205/2023-4 от ДД.ММ.ГГГГ в Междуреченский городской суд направлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании задолженности (цена иска - 80577,48 руб.), в том числе: 43211,00 руб. - недоимки по страховым взносам за 2022 год (страховые взносы на ОПС - 34445,00 руб., страховым на ОМС - 8766,00 руб.); 4384,59 руб. - недоимки по страховым взносам на ОПС за 2021 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 531,00 руб. - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2021 год. В настоящее время производство по административному делу №а-138/2025 (№а-2018/2024) определением Междуреченского городского суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ приостановлено;

62890,56 руб. — задолженность, в отношении которой в соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ в связи с отменой ДД.ММ.ГГГГ судебного приказа №а-1281/2024 от ДД.ММ.ГГГГ в производстве Междуреченского городского суда 

<

адрес> находится административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> - Кузбассу к ФИО1 о взыскании задолженности (цена иска - 66379,13 руб., дело №а-824/2025), в том числе: 45842,00 руб. - недоимки по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1470,00 руб. - недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 578,00 руб. - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 15000,56 руб. - задолженности по пене (по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, ранее заявлено к взысканию - 18489,13 руб.);

- 220704,42 руб. - задолженность, в отношении которой в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ Долговым центром на Судебный участок № Междуреченского городского судебного района ДД.ММ.ГГГГ направлено заявление № от ДД.ММ.ГГГГ о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности, в том числе: 78505,00 руб. - недоимки по НДФЛ за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 49500,00 руб. - недоимки по страховым взносам за 2024 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 4364,12 руб. - недоимки по страховым взносам за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 3532,53 руб. - недоимки по страховым взносам за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 1470,00 - недоимки по транспортному налогу с физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 629,00 руб. - недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2023 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ; 77371,19 руб. - задолженности по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму совокупной недоимки по налогам и страховым взносам по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ; 5332,58 руб. — задолженности по штрафам.

- 12075,46 руб. - задолженность, в отношении которой не истек срок для применения Долговым центром мер принудительного взыскания в соответствии с пунктом 3 статьи 48 НК РФ, в том числе: 2372,41 руб. - недоимка по НДФЛ за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ, исчисленному согласно представленной ФИО1 ДД.ММ.ГГГГ в Межрайонную инспекцию Федеральной налоговой службы № по 

<

адрес> - Кузбассу налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма №-НДФЛ) за 2022 год (корректировка №); 9703,05 руб. - задолженность по пене, начисленной в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму совокупной недоимки по налогам и страховым взносам в период времени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

В случае, если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 НК РФ сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ, пропорционально суммам таких обязанностей (пункт 10 статьи 45 НК РФ).

Таким образом, законом предусмотрено последовательное погашение недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени начиная с наиболее раннего момента ее возникновения. При этом положениями статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации установлены сроки обращения в суд за взысканием недоимки по налогам и сборам.

Согласно пункту 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации при наличии недоимки по налогам, а также пеней, процентов, штрафов в первую очередь будет погашаться задолженность с более ранней датой возникновения по налогам. Затем начисления налогов с текущей датой. После этого ЕНП распределится в погашение пеней, процентов, штрафов иной порядок погашения задолженности положениями НК РФ не предусмотрен.

Так, установленная приведенной нормой последовательность допускает учет поступившего платежа в счет пеней только после погашения недоимки, то есть суммы налога, не уплаченной в установленный законодательством срок (статья 11 Налогового кодекса Российской Федерации), а также исполнения возникшей обязанности по уплате иных налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов - с момента возникновения обязанности по их уплате (подпункты 3, 4).

В силу подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации безнадежной к взысканию признается задолженность, числящаяся за налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов или налоговым агентом и повлекшая формирование отрицательного сальдо единого налогового счета такого лица, погашение и (или) взыскание которой оказались невозможными, в случае принятия судом акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания задолженности в связи с истечением установленного срока ее взыскания, в том числе вынесения им определения об отказе в восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании задолженности.

Конституционный Суд Российской Федерации в постановлении 2 июля 2020 года N 32-П "По делу о проверке конституционности пункта 1 статьи 15 и статьи 1064 Гражданского кодекса Российской Федерации, подпункта 14 пункта 1 статьи 31 Налогового кодекса Российской Федерации и части первой статьи 45 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации в связи с жалобой гражданина ФИО2" указал, что принятие налоговым органом решения о признании недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и списание их в соответствии с правилами статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации и Порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанных безнадежными к взысканию (утвержден приказом Федеральной налоговой службы от 2 апреля 2019 года N ММВ-7-8/164@), представляет собой отдельное (самостоятельное) основание прекращения налогового правоотношения (обязательства). Как отмечал Конституционный Суд Российской Федерации, целью признания недоимки и задолженности по пеням и штрафам безнадежной к взысканию и их списания выступает в том числе освобождение от уплаты налога (определение от 19 мая 2009 года N 757-О-О). Тем самым происходит законное освобождение налогоплательщика от исполнения налоговой обязанности, по сути, в административно-управленческих интересах самого публичного субъекта. Из ряда решений Конституционного Суда Российской Федерации следует, что пункт 4 статьи 59 Налогового кодекса Российской Федерации, устанавливая одно из оснований прекращения налогового обязательства, участвует в поддержании необходимой определенности в системе налогообложения, а это, кроме прочего, гарантирует обусловленную требованиями Конституции Российской Федерации защиту от произвольных решений в этой области (постановления от 17 марта 2009 года N 5-П и от 5 июля 2016 года N 15-П; определения от 1 октября 2009 года N 1268-О-О и N 1269-О-О, от 1 декабря 2009 года N 1484-О-О, от 6 июля 2010 года N 1084-О-О и от 7 декабря 2010 года N 1718-О-О).

Недоимка может быть признана безнадежной к взысканию в том числе и в случаях, когда законная возможность принудительного взыскания налоговых платежей была утрачена при обстоятельствах, когда сам налоговый орган пропустил срок на предъявление соответствующих требований, главным образом в силу упущений при оформлении процессуальных документов и при обращении в суд с иском к налогоплательщику с отступлениями от правил судопроизводства. Упущения такого рода тем более могут быть решающим условием причинения вреда казне, если налоговый орган не просит восстановить пропущенный срок обращения в суд, притом что право на такое ходатайство предусмотрено налоговым законом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Причинение вреда, выраженного в исчерпании (утрате) бюджетом своих фискальных прав, поскольку и если это прямо связано с ненадлежащим исполнением соответствующими органами их обязанностей по взысканию недоимки, не должно быть вменено иным субъектам, включая налогоплательщиков, имея в виду прямую причину в наступлении такого вреда.

В силу положений статей 2, 18, 45, 46 Конституции Российской Федерации на суды возложена обязанность по защите прав гражданина и эта обязанность является смыслом деятельности судов.

В пункте 9 постановления Пленума Высшего Арбитражного Суда Российской Федерации от 30 июля 2013 года N 57 "О некоторых вопросах, возникающих при применении арбитражными судами части первой Налогового кодекса Российской Федерации" разъяснено, что при рассмотрении споров, связанных с обжалованием налогоплательщиком действий налогового органа, выразившихся в предоставлении налогоплательщику в соответствии с подпунктом 10 пункта 1 статьи 32 Налогового кодекса Российской Федерации справки с указанием в ней информации о наличии у налогоплательщика задолженности по уплате налогов, пеней, штрафов, возможность принудительного взыскания которых утрачена, судам необходимо исходить из следующего.

По смыслу положений статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации утрата налоговым органом возможности принудительного взыскания сумм налогов, пеней, штрафа, то есть непринятие им в установленные сроки надлежащих мер ко взысканию, сама по себе не является основанием для прекращения обязанности налогоплательщика по их уплате и, следовательно, для исключения соответствующих записей из его лицевого счета.

Согласно взаимосвязанному толкованию норм подпункта 5 пункта 3 статьи 44 и подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса исключение соответствующих записей из лицевого счета налогоплательщика возможно только на основании судебного акта, в соответствии с которым налоговый орган утрачивает возможность взыскания недоимки, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания, в том числе в случае отказа в восстановлении пропущенного срока подачи в суд заявления о взыскании этих сумм.

Вывод об утрате налоговым органом возможности взыскания налогов, пеней, штрафов в связи с истечением установленного срока их взыскания может содержаться в судебном акте по любому налоговому делу, в том числе и в мотивировочной части акта. Соответствующие записи должны быть исключены налоговым органом из лицевого счета налогоплательщика немедленно после вступления такого судебного акта в силу.

При толковании подпункта 4 пункта 1 статьи 59 Кодекса судам необходимо исходить из того, что инициировать соответствующее судебное разбирательство вправе не только налоговый орган, но и налогоплательщик, в том числе путем подачи в суд заявления о признании сумм, возможность принудительного взыскания которых утрачена, безнадежными ко взысканию и обязанности по их уплате прекращенной. Такое заявление облагается государственной пошлиной применительно к подпункту 4 пункта 1 статьи 333.21 Налогового кодекса Российской Федерации как иное заявление неимущественного характера и подлежит рассмотрению по общим правилам искового производства с учетом положений главы 22 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации.

При отсутствии упомянутого судебного акта, в том числе до момента вступления его в силу, в выдаваемой налоговым органом справке должно быть отражено реальное состояние расчетов налогоплательщика по налогам, пеням, штрафам, с учетом и тех задолженностей, возможность принудительного взыскания которых утрачена.

В постановлении от ДД.ММ.ГГГГ N 20-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что законоположения статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание.

Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога (определение от 17 февраля 2015 года N 422-О).

В силу части 1 статьи 6 Федерального конституционного закона от 31 декабря 1996 года N 1-ФКЗ "О судебной системе Российской Федерации", части 8 статьи 5 Федерального конституционного закона от 7 февраля 2011 года N 1-ФКЗ "О судах общей юрисдикции в Российской Федерации", вступившие в силу судебные акты судов общей юрисдикции являются обязательными для всех федеральных органов государственной власти, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, государственных и муниципальных служащих, общественных объединений, должностных лиц, других физических и юридических лиц и подлежат неукоснительному исполнению на всей территории Российской Федерации.

Кроме того, исходя из положений подпункта 5 пункта 6 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции Федерального закона от 31 июля 2023 года N 389-ФЗ), денежные средства, перечисленные судебным приставом-исполнителем в качестве единого налогового платежа в рамках исполнительного производства в соответствии с Законом об исполнительном производстве, признаются уплаченными в счет исполнения судебного акта, содержащего требования о взыскании задолженности, вне зависимости от определения их принадлежности в соответствии с пунктом 8 данной статьи.

В этой связи судебные акты о взыскании с ФИО1, страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога (недоимки, пеней и штрафов) подлежали исполнению в соответствии с их содержанием, принадлежность взысканных на основании решений суда сумм налогов и пеней, перечисленных судебным приставом-исполнителем, не могла определяться в соответствии с пунктом 8 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации, эти суммы не могли признаваться уплаченными в счет налога на доходы физических лиц и иных налогов, при наличии непогашенной задолженности взысканной судом. Перечисленные платежи учтены в счет погашения налоговых обязательств, в соответствии с последовательностью, установленной пунктом 8 статьи 45 НК РФ.

Разрешая настоящий административный спор, суд, руководствуясь вышеприведенными нормами материального права, проанализировав установленные по делу обстоятельства, установив, что административный истец является плательщиком страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, страховых взносов на медицинское страхование, налога на доходы физических лиц, налога на имущество, транспортного налога, земельного налога, которые в установленный законом срок уплачены ФИО1 не были, в связи, с чем начислена соответствующая пеня, приняв во внимание платежные документы об уплате задолженности по налогам и сборам, исследовав вступившие в законную силу судебные акты о взыскании задолженности по налогам и сборам с ФИО1, сведений судебных приставов об окончании в отношении ФИО1 исполнительных производств, в связи с исполнением требований документа в полном объеме, исследовав обстоятельства начисления задолженности, проверив представленный административным истцом расчет задолженности на 24.03.2025г., соблюдение налоговым органом порядка и сроков направления требования, приходит к выводу, что налоговый орган был вправе определить платежи в счет уплаты налогов в качестве единого налогового платежа на основании учтенной на едином налоговом счете совокупной налоговой обязанности, начиная с наиболее ранней недоимки, задолженность ФИО1 обоснованно отражена в едином налоговом счете налогоплательщика, в связи с этим, суд отказывает в удовлетворении заявленных требований.

Принимая во внимание изложенное, руководствуясь ст. ст. 175-177, 227 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

Р Е Ш И Л:

в удовлетворении требований ФИО1 к Межрайонной Инспекции ФНС №8 по Кемеровской области - Кузбассу, Межрайонной инспекции ФНС №14 по Кемеровской области – Кузбассу, Управлению Федеральной налоговой службы по Кемеровской области - Кузбассу о признании незаконным действий организации, наделенной отдельными государственными или иными публичными полномочиями, отказать.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Междуреченский городской суд.

Судья: подпись А.Л. Юдин

Копия верна, подлинник решения подшит в деле № 2а-315/2025 (2а-2395/2024) Междуреченского городского суда Кемеровской области.

Судья: А.Л. Юдин