РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

20 февраля 2024 года г. Тольятти

Ставропольский районный суд Самарской области в составе председательствующего федерального судьи Магда В.Л.,

при помощнике судьи Ширяевой К.И.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-275/2024 (2а-3103/2023) по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № по 

<

адрес> предъявила в Автозаводский районный суд 

<

адрес> административное исковое заявление к ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 о взыскании недоимки по налогам и пени, в котором просит суд взыскать с административного ответчика, с учетом уточнений, недоимку на общую сумму 471 рубль 76 копеек, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,9 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,54 руб. (пени) за 2014 г. (за 2014 г. начислен налог в размере 9,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,13 руб. (пени) за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 19,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,13 руб. (пени) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 17,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 255 руб., пеня в размере 10,67 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 79,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,31 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 65,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,55 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,00 руб. (налог) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,17 руб. (пени) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 9,00 руб. (налог) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,77 руб. (пени) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 29,00 руб. (налог) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,98 руб. (пени) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 71,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,89 руб. (пени) за 2018 г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений: налог в размере 193 руб., пеня в размере 11,19 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 40,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,17 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 41,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,23 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,00 руб. (налог) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,25 руб. (пени) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 32,00 руб. (налог) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,76 руб. (пени) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 36,00 руб. (налог) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,11 руб. (пени) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 41,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,67 руб. (пени) за 2018 г.

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 является плательщиком налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налога на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а так же земельного налога с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений, так как в спорный период имела в собственности объекты имущества, с которых обязана уплатить налог. 

Административным истцом был произведен расчет подлежащих уплате административным ответчиком налогов и в его адрес направлены соответствующие уведомления. В сроки, указанные в уведомлении, административным ответчиком налоги не были оплачены. Во исполнение ст. 69 Налогового кодекса РФ налоговым органом было направлено требование об уплате налога. В связи с нарушением срока уплаты налогов за административным ответчиком числится задолженность.

Поскольку налог не был уплачен налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС России № 23 по Самарской области обратилась с соответствующим административным иском в суд.

Протокольным определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле, в качестве заинтересованного лица, была привлечена Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области.

Определением Автозаводского районного суда г. Тольятти Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ административное дело было передано по подсудности в Ставропольский районный суд Самарской области.

Определением Ставропольского районного суда Самарской области от ДД.ММ.ГГГГ к участию в деле в качестве административного ответчика привлечен законный представитель ФИО3 – ФИО2. 

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, просил рассмотреть дело без его участия. 

Административный ответчик ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2 в судебное заседание не явились, о дне, времени и месте судебного заседания извещались надлежащим образом по адресу регистрации: 

<

адрес> об уважительных причинах неявки суду не сообщили, об отложении, рассмотрении дела без их участия не просили. 

Представитель заинтересованного лица Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте рассмотрения дела извещались надлежащим образом, об уважительных причинах неявки суду не сообщил, об отложении, рассмотрении дела без своего участия не просил. 

В соответствии с ч. 2 ст. 150 КАС РФ лица, участвующие в деле, а также их представители в случаях, если представители извещены судом и (или) ведение гражданами административного дела с участием представителя является обязательным, обязаны до начала судебного заседания известить суд о невозможности явки в судебное заседание и причинах неявки. Лица, участие которых при рассмотрении административного дела в силу закона является обязательным или признано судом обязательным, должны сообщить о причинах неявки в судебное заседание и представить суду соответствующие доказательства. Если указанные лица не сообщили суду о причинах своей неявки в судебное заседание в установленный срок, такие причины считаются неуважительными и не могут служить основанием для вывода о нарушении процессуальных прав этих лиц.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено.

Исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, находит административное исковое заявление обоснованным и подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч.4 ст.289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Понятие налога, сбора и страховых взносов дано в статье 8 Налогового кодекса РФ, согласно которой под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.

Согласно ст. 19 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 Налогового кодекса РФ объект налогообложения – реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

В силу ст. 57 Конституции РФ, ст. 3, пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ каждый налогоплательщик обязан платить законно установленные налоги и сборы.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится земельный налог (гл.31 НК РФ) и налог на имущество физических лиц (гл.23 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно ч. 1 ст. 401 НК РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с ч. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Согласно статье 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. 

Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ.

В соответствии с пунктом 1 статьи 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

В силу п. 1 ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

На основании ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом.

В отношении земельного участка, образованного в течение налогового периода, налоговая база в данном налоговом периоде определяется как его кадастровая стоимость на день внесения в Единый государственный реестр недвижимости сведений, являющихся основанием для определения кадастровой стоимости такого земельного участка.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 393 НК РФ).

В соответствии со ст. 394 НК РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Судом установлено, что ФИО3 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости: 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

На основании ст. 45 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах; неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога; в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок, взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 Налогового кодекса РФ.

Налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом в соответствии со ст. 52 НК РФ.

На основании п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В случае неуплаты налога в установленные сроки налогоплательщику направляется требование об уплате налога с указанием об обязанности в установленный в налоговом требовании срок уплатить неуплаченную сумму налога (п.п.1,2 ст.69 НК РФ).

Согласно части 6 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

На основании п. 1 ст. 70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено в соответствии с настоящим Кодексом. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 рублей, требование об уплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи.

Судом установлено, что ФИО3 направлены налоговые уведомления:

№ от ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2014, 2015, 2016 г.) о необходимости уплаты налогов, погашения налоговой задолженности, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ № соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2017 г.) о необходимости уплаты налогов, погашения налоговой задолженности, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Согласно акту от ДД.ММ.ГГГГ № соответствующие реестры были уничтожены.

№ от ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2018 г.) о необходимости уплаты налогов, погашения налоговой задолженности, в срок не позднее ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового уведомления подтверждаются реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

№ от ДД.ММ.ГГГГ (за налоговый период 2019 г.) о необходимости уплаты налогов, погашения налоговой задолженности. Сведения о направлении налогового уведомления подтверждаются реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

В силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 26 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик может участвовать в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, через законного или уполномоченного представителя, если иное не предусмотрено данным Кодексом.

Пунктом 2 статьи 27 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что законными представителями налогоплательщика - физического лица признаются лица, выступающие в качестве его представителей в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

Законными представителями несовершеннолетнего являются его родители, усыновители, опекуны (статьи 26, 28 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации).

Поскольку защита прав и интересов несовершеннолетнего осуществляется законными представителями (статья 54 Гражданского кодекса Российской Федерации, статья 64 Семейного кодекса Российской Федерации), постольку участие последних в налоговых правоотношениях в качестве законных представителей предполагает обязанность совершения от имени несовершеннолетнего налогоплательщика необходимых юридических действий, в том числе по уплате налогов.

С учетом приведенных норм, а также статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации и правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 13 марта 2008 года N 5-П, дети обязаны нести бремя содержания принадлежащего им имущества, включая участие в уплате налогов в отношении этого имущества, что предполагает обязанность совершения от их имени необходимых юридических действий родителями, в том числе применительно к обязанности по уплате налогов.

Следовательно, налог может быть уплачен законными представителями налогоплательщика от имени представляемого. В этом случае уплата налога законными представителями прекращает соответствующую обязанность представляемого.

Следовательно, у административного ответчика возникла обязанность по уплате недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а так же земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений, которая ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2, не была исполнена в полном объеме.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить эту сумму в установленный срок. 

В установленный ст. 70 НК РФ срок в связи с неоплатой административным ответчиком начисленных налогов, налоговым органом в адрес административного ответчика направлены налоговые требования:

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового уведомления подтверждаются реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового уведомления подтверждаются реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ

№ по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ Сведения о направлении налогового уведомления подтверждаются реестром почтовых отправлений от ДД.ММ.ГГГГ (почтовый идентификатор: №).

По данным налогового органа задолженность по налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений, налогу на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов, а так же земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений, в полном объеме ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2, не погашена.

Согласно п. 1 ст. 72 НК РФ пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии с п. 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

На основании пп. 3, 5 ст. 75 НК РФ пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений вышеуказанных норм обязанность по уплате пеней является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога. Пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке, что и задолженность, на которую они начислены. Разграничение процедуры взыскания налогов и процедуры взыскания пеней недопустимо, поскольку дополнительное обязательство не может существовать отдельно от главного.

В связи с неуплатой ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2 в установленный срок налога на имущество физических лиц, взимаемого по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений и по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, налоговым органом на сумму недоимки по налогам начислены пени. 

Согласно представленному расчету задолженность административного ответчика составила 471,76 рублей, из них: налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,9 руб., налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 255 руб., пеня в размере 10,67 руб., земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений: налог в размере 193 руб., пеня в размере 11,19 руб.

Проверив представленный административным истцом расчет налогов и пени, суд считает его составленным арифметически верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогу и пени административный ответчик суду не представил.

В соответствии со ст. 48 Налогового кодекса РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. В свою очередь, требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. 

Судом установлено, что налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ Налоговое требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ подлежало исполнению в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд.

В соответствии с ч. ч. 1, 2 ст. 287 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 Налогового кодекса РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Судом установлено, что Межрайонная ИФНС России № 2 по Самарской области ДД.ММ.ГГГГ обратилась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с административного ответчика образовавшейся задолженности.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 104 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО3 в лице законного представителя ФИО4 в пользу Межрайонной ИФНС России № 2 по Самарской области задолженности по налогам и пени. 

Таким образом, с заявлением о выдаче судебного приказа налоговый орган обратился в течение 6 месяцев со дня истечения срока исполнения требования № от ДД.ММ.ГГГГ

Определением от ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка № 104 Автозаводского судебного района г. Тольятти Самарской области, вынесенный ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ о взыскании с административного ответчика задолженности отменен по заявлению налогоплательщика, в связи с чем административный истец обратился с настоящим административным исковым заявлением в Автозаводский районный суд г. Тольятти Самарской области ДД.ММ.ГГГГ

Сроки обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением не пропущены. Таким образом, процедура взыскания недоимки по налогам налоговым органом соблюдена.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме. 

Проверив представленный истцом расчет налоговой недоимки, суд, считает его составленным верно, в соответствии с законом. Доказательств отсутствия задолженности по налогу за представленные объекты недвижимости административный ответчик суду не представил.

В силу ст. 289 КАС РФ, обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения заявленных требований административного истца.

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 69-72, 75, НК РФ, ст.ст. 175-180, 286-290, 291 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по 

<

адрес> к ФИО3 в лице законных представителей ФИО4 и ФИО2 о взыскании недоимки по налогам и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 

<

данные изъяты>, в лице законных представителей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН 

<

данные изъяты>, и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку на общую сумму 471 рубль 76 копеек, в том числе:

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: пеня в размере 1,9 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,54 руб. (пени) за 2014 г. (за 2014 г. начислен налог в размере 9,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,13 руб. (пени) за 2015 г. (за 2015 г. начислен налог в размере 19,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют),

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,13 руб. (пени) за 2016 г. (за 2016 г. начислен налог в размере 17,00 руб., согласно данных ЕНС, КРСБ сведения о погашении отсутствуют);

- Налог на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах сельских поселений: налог в размере 255 руб., пеня в размере 10,67 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 79,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,31 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 65,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,55 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,00 руб. (налог) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,17 руб. (пени) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 9,00 руб. (налог) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,77 руб. (пени) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 29,00 руб. (налог) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,98 руб. (пени) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 71,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,89 руб. (пени) за 2018 г.;

- Земельный налог с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах сельский поселений: налог в размере 193 руб., пеня в размере 11,19 руб.:

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 40,00 руб. (налог) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,17 руб. (пени) за 2019 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 41,00 руб. (налог) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,23 руб. (пени) за 2017 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,00 руб. (налог) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 0,25 руб. (пени) за 2014 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 32,00 руб. (налог) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 2,76 руб. (пени) за 2015 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 36,00 руб. (налог) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 3,11 руб. (пени) за 2016 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 41,00 руб. (налог) за 2018 г.,

Требование № от ДД.ММ.ГГГГ – 1,67 руб. (пени) за 2018 г.

Взыскать с с ФИО3, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 

<

данные изъяты>, в лице законных представителей ФИО4, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 

<

данные изъяты>, и ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ г.р., 

<

данные изъяты> в доход государства государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд через Ставропольский районный суд Самарской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья В.Л. Магда

Мотивированное решение составлено 05 марта 2024 года.