Дело № 2а-2172/2024

УИД 18RS0023-01-2024-002673-45

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

2 октября 2024 года г. Сарапул

В окончательной форме решение суда принято 29.11.2024 года.

Сарапульский городской суд Удмуртской Республики в составе:

председательствующий судья Косарев А.С.,

при секретаре Татаркиной Д.Д.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей,

установил:

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей.

В обоснование требований указано, что ФИО1 является налогоплательщиком транспортного налога, обязанность по уплате которого им не исполнена.

Объектом налогообложения транспортным налогом по сведениям, имеющимся в налоговом органе, являлось транспортное средство, указанное в уведомлении, (легковой автомобиль 

<

данные изъяты>)

Сумма транспортного налога за 2019, 2021 г. составила 2 342,00 руб. (102л/с х 29руб./12 х 7 мес./2 за 2019 год) (оплачено 26.11.2023 года) + (102л/с х 29руб.) (оплачено 26.11.2023 года).

В связи с неуплатой суммы транспортного налога в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки – 304,82 рубля.

Кроме того, ФИО1 согласно сведениям, содержащимся в налоговом органе, с 01.02.2019 года по 08.02.2021 года был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя и являлся плательщиком страховых взносов.

За расчётный период 2021 года размер страховых взносов составил: в случае, если величина дохода плательщика за расчётный период не превышает 300 000 рублей – в фиксированном размере 32 448 рублей, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей.

ФИО1 зарегистрирован в качестве ИП в 2021 году 1 месяц 8 дней, расчёт страховых взносов на ОПС составил 3 476,57 рубля, на ОМС 902,79 рубля: ОПС 32 448руб. / 12 мес. х 1 мес. + 32 448руб. / 12 мес. х 8 дн. / 28, ОМС 8 426руб. / 12 мес. х 1 мес. + 8 426руб. / 12 мес. х 8 дн. / 28.

Задолженность по страховым взносам на ОПС по состоянию на 01.01.2023 года составила 3 149,58 рубля, на ОМС 826,42 рубля (оплачено 26.11.2023 года).

В связи с неуплатой страховых взносов в установленный срок и в соответствии со ст. 75 НК РФ за период просрочки начислена сумма пени за каждый день просрочки – 315,06 рубля и 83,67 рубля.

В 2024 году сроки направления требований об уплате задолженности увеличены на 6 месяцев (п. 1 постановления Правительства РФ от 29.03.2023 года № 500, пп. 5 п. 3 ст. 4 НК РФ).

Управлением вынесено решение от 16.11.2023 года № 22307 о взыскании задолженности.

Управление ФНС России по Удмуртской Республике обратилось с заявлением о выдаче судебного приказа.

Мировым судьёй судебного участка вынесен судебный приказ от 17.01.2024 года № 2а-407/2024. От должника поступило в суд возражение относительно исполнения судебного приказа, в связи с чем судебный приказ был отменён определением суда от 07.03.2024 года.

Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по обязательным платежам в размере 650,77 рубля, в том числе: пени по транспортному налогу в сумме 304,82 рубля, пени по страховым взносам в сумме 345,95 рубля, КБК 18201061201010000510, номер казначейского счёта 03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом ИНН 

<

***>.

Представитель административного истца - Управления ФНС России по Удмуртской Республике, административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом. 

В соответствии со ст. 150 КАС РФ дело рассмотрено в отсутствие сторон. 

Исследовав и проанализировав представленные доказательства, суд приходит к следующему.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Подпунктом 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) установлена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги.

Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах - пункт 1 статьи 45 НК РФ. 

В соответствии со ст. 357 НК РФ плательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения. 

Ответчик ФИО1 по данным регистрирующего органа с 04.06.2019 года являлся собственником транспортного средства – легкового автомобиля 

<

данные изъяты>. Следовательно, ФИО1 является плательщиком транспортного налога.

Согласно ст. 359 НК РФ налоговая база в отношении транспортных средств определяется по мощности двигателя транспортного средства в лошадиных силах. В соответствии со ст. 362 НК РФ сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. В случае регистрации транспортного средства и (или) снятия транспортного средства с регистрации (снятия с учета, исключения из государственного судового реестра и т.д.) в течение налогового периода исчисление суммы налога производится с учетом коэффициента, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение которых данное транспортное средство было зарегистрировано на налогоплательщика, к числу календарных месяцев в налоговом периоде. При этом месяц регистрации транспортного средства, а также месяц снятия транспортного средства с регистрации принимается за полный месяц.

В соответствии с п. 1 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации.

Налоговая ставка согласно Закону УР от 27.11.2002 года № 63-РЗ «О транспортном налоге в УР» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): свыше 100 л. с. до 150 л. с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно налоговая ставка (в рублях) составляет 29 рублей с каждой лошадиной силы.

В соответствии со ст. 59 КАС РФ доказательствами по административному делу являются полученные в предусмотренном настоящим Кодексом и другими федеральными законами порядке сведения о фактах, на основании которых суд устанавливает наличие или отсутствие обстоятельств, обосновывающих требования и возражения лиц, участвующих в деле, а также иных обстоятельств, имеющих значение для правильного рассмотрения и разрешения административного дела. В качестве доказательств допускаются объяснения лиц, участвующих в деле, и показания свидетелей, полученные в том числе путем использования систем видеоконференц-связи, а также письменные и вещественные доказательства, аудио- и видеозаписи, заключения экспертов, электронные документы.

Согласно произведенному истцом расчёту за 2019, 2021 годы ответчиком должна быть уплачена сумма транспортного налога в размере 2 342 рубля (102л/с х 29руб./12 х 7 мес./2 за 2019 год) + (102л/с х 29руб.).

Фактически сумма налога уплачена 26.11.2023 года.

Также, ответчик ФИО1 в период с 01.02.2019 года по 08.02.2021 года являлся плательщиком страховых взносов как индивидуальный предприниматель.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 НК РФ уплачивают:

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей: в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года;

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В соответствии с п. 5 ст. 432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов.

В соответствии с п. 1, 2 ст. 432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно (п. 2 ст. 430 НК РФ).

Из материалов дела следует, что ФИО1 состоял на учете в качестве индивидуального предпринимателя с 01.02.2019 года по 08.02.2021 года, что подтверждается выпиской из ЕГРИП от 27.05.2024 года. 

Следовательно, ФИО1 являлся плательщиком страховых взносов и должен был уплачивать за себя страховые взносы за 2021 год в размере 3 476,57руб. на ОПС и 902,79руб. на ОМС (исходя из периода, в который ФИО1 состоял на учёте в качестве индивидуального предпринимателя).

Задолженность по страховым взносам ФИО1 оплачена 26.11.2023 года.

Согласно статье 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

В соответствии со статьей 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик, плательщик сборов или налоговый агент должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Согласно расчету налогового органа, пени за просрочку уплаты транспортного налога за период с 02.12.2021 года по 21.11.2023 года составили 304,82 рубля, пени за просрочку уплаты страховых взносов за период с 01.01.2023 года по 21.11.2023 года составили 315,06 рубля по ОПС, 83,67 рубля по ОМС.

Данный расчет проверен судом и признан арифметически верным. 

В связи с неисполнением вышеуказанной обязанности Управлением ФНС по УР в адрес плательщика было выставлено требование № 132604 от 06.07.2023 года об уплате недоимки в срок до 25.08.2023 года (л.д. 15). 

Данное требование налогоплательщиком не исполнено. Доказательств обратного ответчиком суду не представлено. 

Налоговым органом предпринимались меры по взысканию с ответчика задолженности по обязательным платежам.

16.11.2023 года Управлением ФНС России по УР принято решение № 22307 о взыскании задолженности за счёт денежных средств (драгоценных металлов), а также электронных денежных средств на счетах в банках в пределах суммы отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика (налогового агента – организации или физического лица (индивидуального предпринимателя) и (или) сумы неуплаченного (не полностью уплаченного) утилизационного сора (роялти), указанной в требовании об уплате задолженности от 06.07.2023 года № 132604 в размере 10 257,20 рубля (л.д. 20).

По обращению административного истца 17.01.2024 года и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Сарапула Удмуртской Республики – мировым судьёй судебного участка № 2 г. Сарапула Удмурткой Республики выдан судебный приказ о взыскании задолженности за период с 2019 по 2021 год: по налогам в сумме 6 154,94 рубля, пени в размере 3 967,84 рубля, который определением от 07.03.2024 года был отменён в связи с поступлением возражений должника (л.д. 14).

В силу пункта 1 статьи 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (пункт 3 статьи 48 НК РФ).

<

данные изъяты>

Как установлено судом, согласно требованию об уплате недоимки, суммы подлежали уплате в срок до 25.08.2023 года.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 5 г. Сарапула Удмуртской Республики – мировым судьёй судебного участка № 3 г. Сарапула Удмуртской Республики от 07.03.2024 года по заявлению должника был отменён судебный приказ, вынесенный 17.01.2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу, страховым взносам и пеням.

В суд с настоящим иском налоговый орган обратился 18.07.2024 года, соответственно, срок обращения налогового органа для принудительного взыскания не пропущен.

При изложенных обстоятельствах, учитывая наличие у административного ответчика обязанности по уплате пени по транспортному налогу и страховым взносам, исходя из того, что установленная законом обязанность административным ответчиком не исполняется, за административным ответчиком образовалась задолженность, и по настоящее время она не погашена, суд считает административные исковые требования административного истца являются законными и обоснованными. 

Согласно ст. 11.3 Налогового кодекса РФ с 01.01.2023 года вводится единый налоговый платеж. Следовательно, с ответчика подлежит взысканию единый налоговый платеж в размере 650,77 рубля, из которых 304,82 рубля – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 21.11.2023 года, 345,95 рубля – пени по страховым взносам за период с 01.01.2023 года по 21.11.2023 года.

Согласно пп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ государственные органы, органы местного самоуправления, выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков), освобождаются от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями.

В случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме (пп. 8 п. 1 ст. 333.20пп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ).

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Таким образом, с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

решил:

Исковые требования Управления ФНС России по Удмуртской Республике к ФИО1 

<

данные изъяты> о взыскании обязательных платежей удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, единый налоговый платеж в размере 650,77 рубля, из которых 304,82 рубля – пени по транспортному налогу за период с 02.12.2021 года по 21.11.2023 года, 345,95 рубля – пени по страховым взносам за период с 01.01.2023 года по 21.11.2023 года.

Реквизиты для оплаты: КБК 18201061201010000510, номер казначейского счёта 03100643000000018500, БИК 017003983, Отделение Тула Банка России//УФК по Тульской области г. Тула, Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом ИНН 

<

***>.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> (ИНН №) в доход Муниципального образования «Городской округ город Сарапул» государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Удмуртской Республики в течение одного месяца со дня принятия решения в окончательной форме, через Сарапульский городской суд Удмуртской Республики.

Судья Косарев А.С.