75RS0029-01-2024-000016-65

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

05 февраля 2024 год г. Нерчинск

Нерчинский районный суд Забайкальского края

В составе:

Председательствующего, судьи Быковой Ю.В.,

При секретаре Колосовой О.М, 

С участием ответчика ФИО1

Рассмотрев в открытом судебном заседании

Административное дело № 2а-68/2024 по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей

У с т а н о в и л:

Представитель УФНС России по Забайкальскому краю ФИО2 обратилась в суд с административным иском к ФИО1 с требованиями о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей в сумме 369,64 рублей в том числе

- 119,64 рублей – пени по единому налогу на вмененный доход, начисленные на задолженность за 1 квартал 2016 года в период с 01.01.2018 по 01.04.2018 года

-250 рублей -штраф по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административный истец указал, что на налоговом учете в Управлении Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю состоит в качестве налогоплательщика ФИО1, которая обязана уплачивать законно установленные налоги. 

По сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с 25.06.2009 по 03.03.2016 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В 1 квартале 2016г. налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД.

По результатам 1 квартала 2016 года ФИО1 в налоговый орган по месту учета была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года. При установленном законов сроке представления налоговой декларации 20.04.2016, фактически декларация представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика 13.10.2017г., то есть с нарушением срока. Указанное обстоятельство в соответствии со ст.88, 100, 101 НК РФ послужило основанием для привлечения ФИО1 к налоговой ответственности за совершение правонарушения, предусмотренного по п.1 ст. 119 НК РФ и наложения штрафа в размере 250 руб. (решение с привлечении к ответственносги за совершение налогового правонарушения № от 12.03.2018г.)

Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период по декларации за квартал 2016г., была исчислена налогоплательщиком в размере 1 357руб.

В установленные законом сроки сумма единого налога по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не была уплачена (срок уплаты - 25.04.2016). Сумма штрафа в размере 250руб. налогоплательщиком не уплачена.

В связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога: № от 04.05.2018г., № от 05.04.2018г.

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа об уплате обязательных платежей, в том числе по уплате пени, начисленных на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2016г. и штрафа по решению налогового органа № от 12.03.2018г.

20.01.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № № о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Налогоплательщиком представлены возражения относительно исполнения судебного приказа мировому судье.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края от 14.11.2023 судебный приказ № 2а-81/2020 от 20.01.2020 отменен в связи с возражениями должника.

По делу назначено судебное разбирательство.

Представитель истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебном заседании возражала против удовлетворения иска, не согласна в начисленным штрафом, указывая на отсутствие ее вины в совершении налогового правонарушения. 

Заслушав ответчика, исследовав исковое заявление, наряду с представленными истцом доказательствами, суд пришел к следующему.

Статьей 57 Конституции РФ, ст. 3 Налогового кодекса РФ установлено, что каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате пени производна от исполнения основного обязательства.

В соответствии с пунктом 3 статьи 396 Налогового кодекса Российской Федерации, если иное не предусмотрено пунктом 2 настоящей статьи, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Порядок налогообложения имущества физических лиц на территории Российской Федерации урегулирован главой 32 Налогового кодекса Российской Федерации.

Из представленных административным истцом доказательств, а также сведений и расчётов, содержащихся в тексте административного искового заявления, установлены следующие обстоятельства спора.

ФИО1 как налогоплательщик обязана уплачивать установленные законом налоги и сборы.

Сведения, представленные в материалы дела, содержат достаточную информацию для налогообложения.

Обязанность по уплате налога является одной из основных конституционных обязанностей граждан и организаций (ст. 57 Конституции Российской Федерации). Согласно п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 НК РФ должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно.

С 1 января 2021 Федеральным законом от 29.06.2012 № 97-ФЗ глава 26.3 НК РФ признана утратившей силу.

В период действия положений главы 26.3 НК РФ на налогоплательщиков единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности была возложена обязанность производить исчисление и уплату единого налога за налоговые периоды.

В силу ст.346.30 НК РФ в редакции закона, действовавшего до 01.01.2021 налоговым периодом по единому налогу на вмененный доход (далее - ЕНВД) признавался квартал.

Согласно ст.346.32 НК РФ сумма налога подлежала уплате по итогам налоговых периодов не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве плательщика ЕНВД.

Налоговые декларации по итогам налоговых периодов подлежали представлению в налоговые органы не позднее 20-го числа первою месяца следующего налогового периода (п.3 ст.346.32 НК РФ).

По сведениям ЕГРИП ФИО1 в период с 25.06.2009 по 03.03.2016 состояла на учете в качестве индивидуального предпринимателя. В 1 квартале 2016г. налогоплательщиком применялась система налогообложения в виде ЕНВД.

По результатам 1 квартала 2016 года ФИО1 в налоговый орган по месту учета не была представлена налоговая декларация по ЕНВД за 1 квартал 2016 года. При установленном законов сроке представления налоговой декларации 20.04.2016, фактически декларация представлена в налоговый орган по месту учета налогоплательщика 13.10.2017г., то есть с нарушением срока.

Решением налогового органа № от 12.03.2018 года ФИО1 привлечена к налоговой ответственности по п.1 ст.119 НК РФ с наложением штрафа в размере 250 руб. (л.д.37-38).

Решение налогового органа в установленном законом порядке не оспорено, не законным не признано, не отменено. 

Указанная сумма штрафа указана в требовании № от 04.05.2018 года, требование ФИО1 не исполнено, сумма штрафа не уплачена (л.д.34). Доказательств обратного суду не представлено.

Сумма единого налога, подлежащая к уплате в бюджет за налоговый период по декларации за квартал 2016г., была исчислена налогоплательщиком в размере 1 357руб. В срок уплаты - 25.04.2016 сумма единого налога по ЕНВД за 1 квартал 2016 года не была уплачена. 

Исходя из требования № от 05.04.2018 года в связи с неисполнением обязанностей по уплате обязательных платежей в установленный срок, налоговым органом сформированы и направлены налогоплательщику требования об уплате налога. 

В связи с нарушением сроков уплаты обязательных платежей, на сумму недоимки в соответствии со статьей 75 НК РФ налоговым органом начислены пени, отраженные в расчетах пени к требованиям.

Налогоплательщиком не исполнены требования налогового органа об уплате обязательных платежей, в том числе по уплате пени, начисленных на задолженность по ЕНВД за 1 квартал 2016г. и штрафа по решению налогового органа № от 12.03.2018г.

При рассмотрении дела по существу судом установлено соблюдение административным истцом процедуры досудебного разрешения спора, поскольку налоговым органом в соответствии со ст. 69 НК РФ ФИО1 были направлены требования об уплате налога пени, штрафа.

До настоящего времени задолженность по пени и штрафу в бюджет не поступила, доказательств обратного суду административным ответчиком не представлено.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В п. 3 ст. 48 НК РФ определено, что рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве; требование о взыскании налога, пеней за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 декабря 2016 года № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в п. 2 ст. 48 НК РФ является препятствием для выдачи судебного приказа.

Исходя из смысла положений статьи 48 НК РФ, при рассмотрении вопроса о взыскании обязательных платежей и санкций в исковом порядке, правовое значение для исчисления срока обращения в суд имеет дата вынесения определения об отмене судебного приказа, в то время как срок обращения в суд для получения судебного приказа подлежит проверке при рассмотрении соответствующего вопроса мировым судьей судебного участка.

20.01.2020 мировым судьей судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края вынесен судебный приказ № 2а-81/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по обязательным платежам.

Определением и.о. мирового судьи судебного участка № 56 Нерчинского судебного района Забайкальского края от 14.11.2023 судебный приказ № от ... отменен в связи с возражениями должника.

Определение об отмене судебного приказа не содержит выводов мирового судьи о небесспорности требования по мотивам пропуска срока на обращение в суд.

Указанные обстоятельства послужили основанием для обращения налогового органа в суд с указанным иском.

Настоящее административное исковое заявление было подано налоговым органом в Нерчинский районный суд в установленный законом шестимесячный срок.

Исходя из выше изложенного, суд считает, что административным истцом соблюден порядок, процедура и срок взыскания недоимки и пеней.

В связи с установленными обстоятельствами, признав представленные административным истцом доказательства достаточными, проверив размер взыскиваемой суммы, установив соответствие требований материалам дела, принимая во внимание отсутствие доказательств уплаты налога, суд приходит к выводу о том, что исковые требования Управления ФНС России по Забайкальскому краю являются обоснованными и принимает решение о полном удовлетворении требований административного истца. 

Удовлетворив требование административного истца в полном объёме, суд разрешает вопрос о судебных расходах.

Согласно ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С учетом требований ст. ст. 333.19, 333.20 Налогового кодекса РФ, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в сумме 400 руб. 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Иск Управления Федеральной налоговой службы по Забайкальскому краю ФИО1 о взыскании задолженности по уплате обязательных платежей удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в пользу УФНС России по Забайкальскому краю задолженность на общую сумму 369,64 руб., в том числе по 

- 119,64 руб. пени по единому налогу на вмененный доход, начисленный на задолженность за 1 квартал 2016 года в период с 01.01.2018 по 01.04.2018 года

- 250 руб. штраф по решению налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п.1 ст.119 НК РФ.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в сумме 400 руб. в бюджет муниципального района «Нерчинский район» Забайкальского края согласно нормативам отчислений, установленным бюджетным законодательством Российской Федерации.

Решение суда, может быть обжаловано в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Забайкальский краевой суд, через Нерчинский районный суд Забайкальского края.

Председательствующий, судья - 

Решение принято в окончательной форме 16.02.2024 года.