Дело №а-146/25

Решение

 вступило в законную силу

«____» ______________ 2025 года

Судья ____________А.В.Шомахов

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ Р. Ф.

КБР, 

<

адрес> 18 марта 2025 года

Терский районный суд Кабардино-Балкарской Республики в составе: председательствующего - судьи Шомахова А.В.,

при секретаре Ашижева Д.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республики к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам,

УСТАНОВИЛ:

Управление ИФНС России по КБР обратилась в суд с административным исковым заявлением о взыскании с ФИО1 недоимки, пени по налогам: налог на профессиональный доход за январь 

<

дата> размере 408 руб.; пени в размере 9764.40 руб., начислены с 

<

дата> по 

<

дата> недоимки, пени по налогам. 

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате пени в размере 35928.91 руб., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>. 

Данная сумма задолженности образовалась в связи с не уплатой страховых взносов, на основании гл. 34 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов, земельного налога, на основании гл. 34 НК РФ.

Административный ответчик имел статус ИП с 

<

дата> по 

<

дата>.

Должнику согласно ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 

<

дата>, срок исполнения требования 

<

дата> (прилагается).

Срок подачи административного искового заявления согласно п.2 ст. 286 КАС РФ истекал 

<

дата> при подачи первого заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> (прилагается) по которому у налогового органа имеется судебный приказ дело №а-1986\2023.

Налоговым органом ранее осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (копия заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за № от 

<

дата> (прилагается).

В установленные процессуальные сроки Управление обратилось с заявлением к мировому судье, то есть с соблюдением вышеназванного срока 

<

дата>.

Налоговый орган имел право подать заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности до 

<

дата>.

Направление после 

<

дата> требования по новым правилам отменяет действие требований выставленных до 

<

дата> (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

Налог на профессиональный доход это специальный налоговый режим для физических лиц(как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч.1,6 ст. 2 Закона от 

<

дата> №422-ФЗ).

ФИО1 начислен НПД за 

<

дата> в размере 408 руб.

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> (прилагается), пени в размере 9764.40 руб., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>.

Федеральным законом от 

<

дата> №263-ФЗ с 

<

дата> внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз.2 пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ.

Пени это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п.2 ст.11, п.1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п.3, пп. 1 п.4 ст.75 НК РФ).

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4, п.5 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом. Датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - Р. организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц; налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; налогоплательщику - иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, - по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; налогоплательщику - иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу; налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка). Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, в нарушение п.2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.

В этом случае в соответствии со ст. 17 КАС РФ дела о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, подведомственны судам общей юрисдикции. В связи с этим Управление, руководствуясь ч.1 ст. 286 КАС РФ обращается в суд общей юрисдикции. 

Обосновывая вышеизложенным, просит суд, взыскать с ФИО1 в пользу Управления ФНС России по КБР в счет неисполненной обязанности по уплате: налог на профессиональный доход за январь 2024 в размере 408 руб., пени в размере 9764.40 руб., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>, на общую сумму 10172.40 руб.. 

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный истец ИФНС России по КБР явку своего представителя не обеспечил, представил пояснение, возражение с приложенными документами, в связи с чем, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие представителя административного истца.

Надлежаще извещенный о времени и месте судебного разбирательства административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, от нее поступило возражение в котором она просит отказать в удовлетворении административного искового заявления, просит рассмотреть дело в ее отсутствие, в соответствии со ст. 150 КАС РФ, суд рассматривает настоящее дело в отсутствие административного ответчика.

Суд считает доказательства, представленные стороной административного истца, достаточными для рассмотрения дела.

Исследовав материалы настоящего административного дела, выслушав административного ответчика суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Административный ответчик имеет не исполненную обязанность по уплате пени в размере 35928.91 руб., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>. 

Данная сумма задолженности образовалась в связи с не уплатой страховых взносов, на основании гл. 34 НК РФ, регулирующая порядок исчисления и уплаты страховых взносов, земельного налога, на основании гл. 34 НК РФ.

Административный ответчик имел статус ИП с 

<

дата> по 

<

дата>.

Должнику согласно ст.69 НК РФ было направлено требование об уплате задолженности № по состоянию на 

<

дата>, срок исполнения требования 

<

дата> (прилагается).

Срок подачи административного искового заявления согласно п.2 ст. 286 КАС РФ истекал 

<

дата> при подачи первого заявления о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> (прилагается) по которому у налогового органа имеется судебный приказ дело №а-1986\2023.

Налоговым органом ранее осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности (копия заявления о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности за № от 

<

дата> (прилагается).

В установленные процессуальные сроки Управление обратилось с заявлением к мировому судье, то есть с соблюдением вышеназванного срока 

<

дата>.

Налоговый орган имел право подать заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности до 

<

дата>.

Направление после 

<

дата> требования по новым правилам отменяет действие требований выставленных до 

<

дата> (включительно), если инспекция еще не приняла меры по взысканию (пп.1 п.9 ст. 4 Закона №263-ФЗ).

Налог на профессиональный доход это специальный налоговый режим для физических лиц(как зарегистрированных в качестве ИП, так и не зарегистрированных), у которых небольшой бизнес (пп. 6 п. 2 ст. 18 НК РФ, ч.1,6 ст. 2 Закона от 

<

дата> №422-ФЗ).

ФИО1 начислен НПД за 

<

дата> в размере 408 руб.

Расчет сумм пени, включенной в Заявление о вынесении судебного приказа № от 

<

дата> (прилагается), пени в размере 9764.40 руб., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>.

Федеральным законом от 

<

дата> №263-ФЗ с 

<

дата> внесены изменения в ст. 75 НК РФ, согласно которым в отношении недоимки, не указанной в абз.2 пп.2 п.4 ст. 75 НК РФ (а именно: не относящаяся к отрицательному сальдо единого налогового счета, сформированного в связи с неисполненной обязанностью по уплате налогов), осуществляется начисление пени в размере одной сто пятидесятой ключевой ставки ЦБ РФ.

Пени это денежная сумма, которая будет начислена на недоимку, то есть сумму налогов, не уплаченных (не перечисленных) в установленный срок (п.2 ст.11, п.1 ст. 75 НК РФ). Пени рассчитываются для физических лиц по формуле (п.3, пп. 1 п.4 ст.75 НК РФ).

Пени рассчитываются за каждый день нарушения срока уплаты налога начиная со следующего дня после окончания указанного срока (п.3 ст. 75 НК РФ).

В соответствии с п.4, п.5 ст. 31 НК РФ в случаях направления документа налоговым органом по почте заказным письмом. Датой его получения считается шестой день со дня отправки заказного письма. В случае направления документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, по почте такие документы направляются налоговым органом: налогоплательщику - Р. организации (ее филиалу, представительству) - по адресу места ее нахождения (места нахождения ее филиала, представительства), содержащемуся в Едином государственном реестре юридических лиц;налогоплательщику - иностранной организации - по адресу места осуществления им деятельности на территории Российской Федерации, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; налогоплательщику - иностранной организации (за исключением международной организации, дипломатического представительства), не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через обособленное подразделение, - по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков; налогоплательщику - иностранной организации, не осуществляющей деятельность на территории Российской Федерации через постоянное представительство и имеющей на территории Российской Федерации объект недвижимого имущества на праве собственности, - по адресу места нахождения указанного объекта недвижимого имущества или по предоставленному налоговому органу адресу; налогоплательщику - индивидуальному предпринимателю, нотариусу, занимающемуся частной практикой, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, физическому лицу, не являющемуся индивидуальным предпринимателем, - по адресу места его жительства (места пребывания) или по предоставленному налоговому органу адресу для направления документов, указанных в настоящем пункте, содержащемуся в Едином государственном реестре налогоплательщиков. При отсутствии у физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, места жительства (места пребывания) на территории Российской Федерации и отсутствии в Едином государственном реестре налогоплательщиков сведений об адресе для направления этому лицу документов, указанных в настоящем пункте, такие документы направляются налоговым органом по адресу места нахождения одного из принадлежащих такому физическому лицу объектов недвижимого имущества (за исключением земельного участка). Форма заявления о предоставлении налоговому органу адреса для направления по почте документов, которые используются налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, утверждается федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Таким образом, в нарушение п.2 ст. 44 и п. 1 ст. 45 НК РФ административный ответчик свои обязанности по уплате налогов, страховых взносов, пени до сих пор не исполнил.

В этом случае в соответствии со ст. 17 КАС РФ дела о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, подведомственны судам общей юрисдикции. В связи с этим Управление, руководствуясь ч.1 ст. 286 КАС РФ обращается в суд общей юрисдикции.

Из материала административного искового заявления следует, что посредством личного кабинета налогоплательщика направлено требование № об уплате задолженности по состоянию на 

<

дата>.

При формировании отрицательного сальдо на ЕНС налоговый орган, согласно п. 1,4 ст. 69 НК РФ, направит налогоплательщику требование об уплате задолженности одним из следующих способов: на бумажном носителе; в электронном виде по каналам ТКС, через «Личный кабинет налогоплательщика».

При этом, неполучение налогового уведомления и требования об уплате налогов само по себе не свидетельствует о нарушении прав налогоплательщика, поскольку обязанность по уплате налогов возникает у последнего с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату конкретного налога.

Арест имущества налогоплательщика не влечет автоматического приостановления начисления пеней. Основанием для приостановления начисления пеней является наличие причинно-следственной связи между наложением ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью погасить недоимку. То есть имущество арестовано и именно поэтому налогоплательщик не может погасить недоимку. В данном случае, когда несмотря на арест имущества (согласно возражению), налогоплательщик продолжает получать доход. Используя арестованное имущество в предпринимательской деятельности, причинно-следственной связи между арестом и невозможностью погасить недоимку нет.

Доказательств, что налоговым органом или судом, вынесено решение о приостановлении операций по счетам, наложении ареста на имущество налогоплательщика и невозможностью уплаты налогоплательщиком недоимки должником суду не представлено.

Доводы ФИО1 указанные в возражении, не нашли свое подтверждение в представленных документах.

Представленные административным истцом расчеты судом проверены, являются обоснованными.

С учетом изложенных обстоятельств в их совокупности, суд находит, что требования административного истца подлежат удовлетворению в полном объеме. 

Согласно пунктам 1, 2 статьи 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статья 333.19 НК Российской Федерации устанавливает размеры государственной пошлины по делам, рассматриваемым в судах общей юрисдикции.

В соответствии с п. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о необходимости взыскания с административного ответчика государственной пошлины в размере 4000 руб. 00 коп. в доход местного бюджета.

Руководствуясь ст.ст.175-180, ст. 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Кабардино-Балкарской Республики к ФИО1 о взыскании недоимки, пени по налогам – удовлетворить.

взыскать с ФИО1 ИНН № в пользу Управления ФНС России по кбр в счет неисполненной обязанности по уплате: налог на профессиональный доход за 

<

дата> в размере 408 (четыреста восемь) руб., пени в размере 9764 (девять тысяч семьсот шестьдесят четыре) руб. 40 коп., начислены с 

<

дата> по 

<

дата>, на общую сумму 10172 (десять тысяч сто семьдесят два) руб. 40 коп.

Взыскать с ФИО1 ИНН 

<

***> в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 (четыре тысячи) руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд КБР через Терский районный суд КБР в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья А.В.Шомахов