Дело .....а-905/19

42RS0.....-67 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

..... 27 сентября 2019 года

Новоильинский районный суд ..... в составе судьи Шлыковой О.А., рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства, административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы ..... по ..... к ФИО1 ..... о взыскании задолженности по транспортному налогу, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу. Административные требования мотивированы тем, что ФИО1 является собственником следующего имущества: квартиры, расположенной по адресу ..... и транспортного средства: TOYOTA RAV4 гос.рег.знак ...... Административному ответчику был начислен транспортный налог за 2017 год в размере 7650, пени в размере 19,12 рублей, налог на имущество физических лиц в размере 184 руб. В адрес ФИО1 направлялись налоговое уведомление, а также требование об уплате налога и пени, суммы обязательных платежей до настоящего времени не уплачены. 

Межрайонная ИФНС России ..... по ..... просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу за 2017 год в сумме 7650 рублей; пени – 19,12 рублей; налог на имущество физических лиц за 2017 год в сумме 184 рублей.

На основании определения Новоильинского районного суда ..... от ..... административное дело по иску Межрайонной ИФНС России ..... по ..... к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и сборам, пени рассматривается в порядке упрощенного (письменного) производства.

Исследовав представленные письменные доказательства по административному делу, суд приходит к выводу, что исковые требования являются законными, обоснованными и подлежат удовлетворению.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно части 1 статьи 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Пунктом 1 статьи 362 НК РФ предусмотрено, что сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Налоговым периодом в целях исчисления налога признается календарный год (статья 360, пункт 1 статьи 393 НК РФ).

В случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик в соответствии с положениями статьи 75 НК РФ должен уплатить пени.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора (пункт 3 статьи 75 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 1 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Кроме того, в соответствии со ст. 2 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения.

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ от 09 декабря 1991 года «О налогах на имущество физических лиц» и п. 1 ст. 408 НК РФ исчисление налогов производится налоговыми органами.

В силу ст. 400 НК РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК Российской Федерации, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования следующее имущество; 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Как следует из материалов дела, на налоговый период 2017, ФИО1 является собственником транспортного средства: TOYOTA RAV4 гос.рег.знак ....., а также иное строение, помещения и сооружения - ..... расположенные по адресу ..... - 112.

Инспекцией через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 направлено налоговое уведомление ..... от ..... о необходимости в срок до ..... произвести оплату транспортного налога и налога на имущество физических лиц за 2017 год в общем размере 7834 руб.

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017, а также налогу на имущество физических лиц, Инспекцией предъявлено требование ..... по состоянию на ..... о взыскании с последней общей задолженности в сумме 7853,12 руб., в том числе по налогам (сборам) - 7834 руб. В данное требование были включены сведения о сумме задолженности по налогу, размере пени за 2017 год, начисленных на момент направления требования.

В случае если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (пункты 2, 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно п. 6 ст. 58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктами 4, 6 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. В случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Вместе с тем, ФИО1 в добровольном порядке не исполнила обязанность по уплате транспортного налога и пени, а также налога на имущество физических лиц, что послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен -..... и отменен в связи с поступившими возражениями должника-......

Согласно п. 1 ст. 48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физическоголица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абз. 3 п. 1 ст. 48 НК РФ).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

В установленный законом срок Межрайонная ИФНС России ..... по ..... обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа.

..... по заявлению Межрайонной ИФНС России ..... по ..... вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 налога и пени за 2017 в сумме 7650 руб., пени в сумме 19,12 руб.

Определением мирового судьи судебного участка ..... Новоильинского судебного района ..... от ..... судебный приказ по заявлению ФИО1 был отменен. 

Абзац 2 пункта 3 статьи 48 Налогового Кодекса РФ предусматривает возможность предъявления требования о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Обязанность по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц налогоплательщиком не исполнена, в связи с чем, Межрайонная ИФНС России №4 по Кемеровской области обратилась в суд с административным иском о взыскании с ФИО1 транспортного налога и пени в принудительном порядке в течение шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абз. 2 п. 3 ст. 48НКРФ).

В соответствии с ч. 2 ст. 6.1. НК РФ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

На момент предъявления в суд настоящего административного искового заявления возможность взыскания налога и пени по обязательным платежам налоговым органом не утрачена, шестимесячный срок для обращения за судебной защитой подлежал исчислению со дня, следующего за днем вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Административное исковое заявление предъявлено налоговым органом 10.09.2019г., то есть в пределах установленного срока.

Учитывая, что до настоящего времени ФИО1 не исполнила обязанность по уплате транспортного налога, а также налога на имущество физических лиц за 2017 год, срок обращения в суд с административным иском о взыскании обязательных платежей и санкций Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области не пропущен, суд считает необходимым удовлетворить исковые требования Межрайонной ИФНС России №4 по Кемеровской области взыскав с ФИО1 задолженности по транспортному налогу за 2017 год в размере 7650 руб., по налогу на имущество физических лиц в размере 184 руб.

Согласно статье 75 Налогового кодекса Российской Федерации пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога; сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога; пени за каждый день просрочки определяются в процентах от неуплаченной суммы налога; процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В соответствии с пунктом 5 указанной статьи, пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Определении от 08 февраля 2007 года N 381-О-П, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Таким образом, требования налогового органа об уплате пене по транспортному налогу, которая согласно расчету составит – 19,12 руб. (7650 руб. х 10 дней просрочки (с 04.12.2018 по 13.12.2018) х (1/300х7,50 ЦБ РФ), является правомерным. 

Пунктом 1 ст.72 НК РФ определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, следует, что пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В силу ч.3 ст. 2 ГК РФ к имущественным отношениям, основанным на административном или ином властном подчинении одной стороны другой, в том числе к налоговым и другим финансовым и административным отношениям, гражданское законодательство не применяется, если иное не предусмотрено законодательством.

На основании изложенного следует, что признание пени одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов в контексте ст.75 НК РФ не означает ее гражданско-правового характера, поскольку она установлена нормами законодательства о налогах и сборах, регулирующих отношения, основанные на административном подчинении, следовательно, начисление пени не могут рассматриваться в свете гражданско-правового характера, в том числе, предусмотренного ст.333 ГК РФ.

Таким образом, порядок начисления пени за несвоевременную уплату налогов регулируется положениями НК РФ. Снижение размера пени НК РФ, регулирующим налоговые правоотношения, не предусмотрено. Нормы ст.333 ГК РФ в данном деле применению не подлежат, правовых оснований для снижения размера пени в порядке ст.333 ГК РФ не имеется.

Кроме того, в силу статьи 11 Федерального закона от 28 декабря 2017 года N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации", вступившей в законную силу 29 января 2018 года, признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации за расчетные (отчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, в размере, определяемом в соответствии с частью 11 статьи 14 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", в частности задолженность по соответствующим пеням и штрафам, числящиеся за индивидуальными предпринимателями, а также за лицами, которые на дату списания соответствующих сумм утратили статус индивидуального предпринимателя (пункт 1).

Решение о признании указанных в части 1 настоящей статьи недоимки и задолженности безнадежными к взысканию и об их списании принимается налоговым органом по месту жительства физических лиц (месту учета индивидуальных предпринимателей), указанных в части 1 настоящей статьи, на основании сведений о суммах недоимки и задолженности, имеющихся у налогового органа, и сведений из органов Пенсионного фонда Российской Федерации, подтверждающих основания возникновения и наличие таких недоимки и задолженности (пункт 2).

Поскольку предъявленная ко взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц образовалась по состоянию на 14.12.2018г., что следует из требования ....., то оснований для признания недоимки безденежной ко взысканию, у суда также не имеется.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, издержки, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых истец был освобожден, взыскиваются с ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в федеральный бюджет, пропорционально удовлетворенной части исковых требований.

Поскольку административный истец, в соответствии со 333.36 НК РФ, освобождается от уплаты судебных издержек, и исковые требования подлежат удовлетворению, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, соразмерно удовлетворенным требованиям, в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Взыскать с ФИО1 ....., ..... года рождения, уроженки ....., проживающей по адресу: .....13, ИНН ..... в доход регионального бюджета задолженность по транспортному налогу за 2017 год в размере 7650 рублей, пени по транспортному налогу в размере 19,12 рублей, задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 184 рубля, а всего 7853,12 рублей.

Взысканные суммы перечислить по следующим реквизитам:

РАСЧЕТНЫЙ ФИО2 40.....

Получатель: УФК по ..... (Межрайонная ИФНС России ..... по .....);

ИНН 

<

***>, КПП 421701001

ОКТМО 32731000

БИК 043207001

Банк : Отделение Кемерово, УФК по .....

КБК - 182 106 060 431 01 000 110 (транспортный налог),

КБК –182 106 060 431 02 100 110 (пеня транспортный налог),

КБК - 182 106 010 200 41 000 110 (налог на имущество).

Взыскать с ФИО1 ....., ..... года рождения, уроженки ....., ИНН ..... в доход федерального бюджета государственную пошлину в сумме 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья: О.А.Шлыкова