РЕШЕНИЕ

 по делу № 2а-125/2025

Именем Российской Федерации

18 февраля 2025 года г. Грязовец

Грязовецкий районный суд Вологодской области в составе судьи Поляковой Е.С., при ведении протокола судебного заседания секретарём Корневой А.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Вологодской области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени, 

установил:

Управление ФНС России по Вологодской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 состоит на учете в качестве налогоплательщика. В соответствии с пунктом 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги. За 2017 год ей начислен налог на имущество в сумме 109 рублей. В адрес ответчика направлено требование №... в котором сообщалось о наличии задолженности и о сумме пени, начисленной на сумму недоимки. До настоящего времени указанная задолженность в бюджет не поступила. Просят взыскать с ФИО1 задолженность по налогу на имущество физических лиц в размере 109 рублей, пени в размере 6 рублей 10 копеек. 

Представитель административного истца Управления ФНС России по Вологодской области в судебное заседание не явился, представлено ходатайство, просят дело рассмотреть в отсутствие представителя, заявленные требования поддерживают в полном объеме.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о дате и времени судебного заседания извещалась надлежащим образом. 

Суд, исследовав материалы дела, приходит к следующему.

В соответствии со статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с положениями статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Налоговым кодексом Российской Федерации. 

С направлением предусмотренного статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В соответствии с частью 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Часть 2 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации предусматривает, что при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом. 

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 НК РФ, пунктом 1 которой закреплено, что объектом налогообложения признается расположенное пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом;2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Абзацами первым, вторым пункта 1 и пунктом 3 статьи 402 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на имущество физических лиц не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, на основании налоговых уведомлений, направляемых налоговыми органами (статьи 52, 408, 409 НК РФ).

Как следует из материалов дела, ФИО1 в спорный период на праве собственности принадлежало имущество: квартира с кадастровым №..., расположенная по адресу: ... (доля в праве 

<

данные изъяты>).

Следовательно, ФИО1 обязана уплачивать законно установленные налоги и сборы.

Согласно налоговому уведомлению №... от 26 июля 2018 года со сроком уплаты не позднее 3 декабря 2018 года, налог на имущество физических лиц за 2017 год исчислен в размере 109 рублей. Указанная задолженность не оплачена.

В силу абзаца 13 пункта 2 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, не уплаченная в установленный законодательством о налогах и сборах срок, признается недоимкой.

В силу статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен выплатить пени (пункт 1); сумма пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога (пункт 2); пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно (пункт 3); пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате « налога » определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (пункт 4).

Поскольку в установленные сроки налоги уплачены не были, ФИО1 начислены пени. 

Пунктом 2 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки ему направляется требование об уплате налога.

Согласно пункту 1 статьи 70 Налогового кодекса Российской Федерации требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Налоговым органом ФИО1 направлено требование об уплате налога на имущество физических лиц и пени по состоянию на 10 июля 2019 года с указанием добровольной уплаты до 5 ноября 2019 года.

В добровольном порядке требования налогоплательщиком не исполнены.

Согласно представленному административным истцом расчету задолженность ФИО1 по уплате налога на имущество физических лиц составляет – 109 рублей, пени - 6 рублей 10 копеек.

На основании абзаца 2 пункта 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции, действующей в момент возникновения спорных правоотношений), если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Срок исполнения требования, направленного в адрес ФИО1 – до 5 ноября 2019 года. 

Таким образом, административный истец вправе обратиться в суд с требованием о взыскании задолженности в срок до 6 мая 2023 года (3 года 6 месяцев с 6 ноября 2019 года).

Административный истец обратился к мировому судье Вологодской области по судебному участку № 33 с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности 20 ноября 2024 года, по истечении установленного законом срока. 

Определением и.о. мирового судьи Вологодской области по судебному участку № 33 мировым судьей Вологодской области по судебному участку № 34 от 10 декабря 2024 года УФНС России по Вологодской области было отказано в принятии заявления о взыскании с ФИО1 задолженности по уплате налога на имущество физических лиц, так как установлено, что ФИО1 в настоящее время на территории Российской Федерации не числится. 

В Грязовецкий районный суд Вологодской области заявление о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени направлено административным истцом 10 января 2025 года.

В соответствии с частью 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Сроки предъявления административного иска и взыскания обязательных платежей и санкций являются пресекательными. Данная позиция подтверждена разъяснениями, изложенными в пункте 20 постановления Пленума ВС РФ и ВАС РФ от 11 июня 1999 года № 1/9 «О некоторых вопросах, связанных с введением в действие части 1 НК РФ», а также данная позиция нашла отражение в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О, согласно которому принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

УФНС России по Вологодской области ходатайство о восстановлении срока для подачи административного искового заявления не заявлено.

Суд приходит к выводу, что фактически пропущенный срок, свидетельствует, что у налогового органа имелось достаточно времени для обращения в суд в установленном законом порядке, при этом учитывая, что инспекция является профессиональным участником налоговых правоотношений, и ей, соответственно, должны быть известны правила обращения в суд с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций.

Доказательств, свидетельствующих о наличии обстоятельств, препятствующих своевременному обращению в суд за защитой нарушенного права, налоговым органом не приведено, в связи с чем не имеется оснований полагать, что процессуальный срок пропущен по уважительной причине.

В соответствии с пунктом 8 статьи 219 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации пропуск срока обращения в суд без уважительной причины, а также невозможность восстановления пропущенного (в том числе по уважительной причине) срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении административного иска.

Несоблюдение налоговой инспекцией установленных налоговым законодательством сроков и порядка взыскания налога является основанием для отказа в удовлетворении искового заявления.

При таких обстоятельствах, суд полагает необходимым в удовлетворении административного иска отказать ввиду пропуска указанного срока.

На основании изложенного, руководствуясь статьями 175-180, 291-294 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Управлению Федеральной налоговой службы по Вологодской области в удовлетворении административных исковых требований о взыскании с ФИО1 задолженности по налогу на имущество физических лиц и пени отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Вологодский областной суд через Грязовецкий районный суд в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Полякова Е.С.

Мотивированное решение изготовлено 21 февраля 2025 года.