производство 2а-391/2025

УИД 67RS0001-01-2024-003959-08

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Смоленск 11 марта 2025 года

Заднепровский районный суд г. Смоленска

в составе:

председательствующего судьи Калинина А.В.,

при помощнике судьи Демидове А.А.,

с участием представителя административного истца УФНС России по г. Смоленску ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Смоленской области к ФИО2 о взыскании недоимки и пени,

у с т а н о в и л:

УФНС России по Смоленской области (далее - Управление) обратилось в суд с административным иском к ФИО2, в котором просит взыскать задолженность в размере 29 617 руб. 93 коп., а именно: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату стразовой пенсии за 2018 год в размере 12 903 руб. 82 коп.; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за 2018 год, в размере 914 руб. 19 коп.; задолженность по транспортному налогу в размере 1 450 руб. за 2021 год; пени в общей сумме 14 349 руб. 92 коп. В обоснование требований административным истцом указано, что административный ответчик состоит на налоговом учете в Управлении, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, а, следовательно, являлся в силу ст. 419 НК РФ плательщиков страховых взносов. Сумма страховых взносов за 2018 год, которую необходимо было уплатить ФИО2, на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) составила 12 903 руб. 82 коп., а на обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) составила 2 838 руб. 89 коп. Однако, обязанность уплаты страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год административным ответчиком в установленные сроки выполнена не была. Также, в 2021 году ФИО2 являлся владельцем зарегистрированных на его имя транспортных средств, в соответствии с чем, в указанные периоды обязан был уплачивать в бюджет транспортный налог, однако свою обязанность не исполнил. С учетом положений Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», на едином счете налогоплательщика (ЕНС) сформирована недоимка, на которую в порядке ст. 75 осуществляется начисление пени, размер которой составил совокупно по всем неуплаченным платежам, с учетом принятой в ЕНС непогашенной задолженности по пени за период с 01.01.2023 по 15.11.2023, применительно к заявленной к взысканию в настоящем иске (за исключением пени обеспеченной ранее принятыми мерами взыскания), - 14 349 руб. 92 коп.

07.02.2025 Управлением представлено уточненное административное исковое заявление, в том числе в связи с наличием вступившего в законную силу решения Заднепровского районного суда г. Смоленска от ДД.ММ.ГГГГ по делу №, которым отказано в удовлетворении требований ИФНС России по г. Смоленску о взыскании с ФИО2 страховых взносов на ОПС и ОМС за 2018 год, списанием указанной задолженности и соответствующей суммы пени, фактической оплатой 30.01.2025 задолженности по транспортному налогу за 2021 год. Управление в части страховых взносов просит взыскать с ФИО2, отрицательное сальдо по ЕНС (задолженность по пени): пени по ОПС за 2017 год за период с 23.04.2020 по 31.12.2022 в размере 3 986, 47 руб., пени по ОМС за 2017 год за период с 23.04.2020 по 31.12.2022 в размере 957, 47 руб., пени по совокупной задолженности за период с 01.01.2023 по 15.11.2023 в размере 811, 57 руб.

В судебном заседании представитель УФНС России по Смоленской области ФИО1 заявленные требования поддержала. Применительно к пени по транспортному налогу по погашенной задолженности пояснила, что поддерживают расчет пени по транспортному налогу, до введения ЕНС, изложенный в первоначальном иске, в сумме 25 руб. 48 коп. Помимо этой задолженности, в настоящее время на ЕНС в составе совокупной задолженности, применительно к пени, начисленной за 2023 год, в связи с несвоевременной уплатой транспортного налога за 2021 год, погашенного в ходе рассмотрения дела, также числится отрицательное сальдо в размере 141 руб. 43 коп. Итого сумма пени по транспортному налогу, взыскиваемой в настоящем деле составляет 166, 91 руб. В отношении пени по страховым взносам пояснила, что исполнительный документ по недоимке по страховым взносам за 2017 год, возвращенный службой судебных приставов за невозможностью взыскания, более к исполнению не предъявлялся, о восстановлении срока не заявлялось.

Административный ответчик ФИО2, извещенный заблаговременно, надлежаще о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился по неизвестным суду причинам.

Суд, в соответствии со ст. ст. 150, 289 КАС РФ, определил рассмотреть дело в отсутствие не явившегося административного ответчика.

Выслушав позицию представителя истца, исследовав письменные материалы дела, приходит к следующим выводам.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17.12.1996 № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в ст. 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с Налоговым кодексом РФ, налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с данным Кодексом возложена обязанность уплачивать налоги (статья 19); эта обязанность возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах (пункт 1 статьи 44); обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога (пункт 2 статьи 44).

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 45 НК РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Статьей 72 НК РФ установлено, что исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней. 

Порядок исчисления пеней определен в ст. 75 НК РФ, 

Согласно п. 2 ст. 75 НК РФ, сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (п. 3).

Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации (п.п. 1 п. 4).

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Процедура и сроки взимания задолженности и пени по уплате налогов в судебном порядке регламентированы статьей 48 НК РФ, главой 32 КАС РФ.

В силу пункта 2 статьи 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В соответствии с абзацем 2 пункта 3 статьи 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Положениями Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» НК РФ введена статья 11.3 Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет, согласно ч. 1 которой, Единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом. Для целей настоящего Кодекса единым налоговым платежом также признаются суммы денежных средств, подлежащие учету на едином налоговом счете (далее ЕНС).

Статьей 11 НК РФ дано определение «совокупная обязанность» - общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации (далее - задолженность) - общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных настоящим Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Согласно п. 3 ст. 11.3 НК РФ, сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Пунктом п. ст. 11.3 НК РФ установлены источники формирования совокупной обязанности.

Согласно п. 6 ст. 11.3 НК РФ, сумма пеней, рассчитанная в соответствии со статьей 75 настоящего Кодекса, учитывается в совокупной обязанности со дня учета на едином налоговом счете недоимки, в отношении которой рассчитана данная сумма.

Согласно п. 6 ст. 75 НК РФ, в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 настоящего Кодекса.

Судом установлено, что ФИО2 состоит на учете в Управлении в качестве налогоплательщика (л.д.14).

В период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО2 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя, что подтверждается выпиской из Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (л.д.12-13).

За 2017 год налоговым органом ФИО2 были начислены страховые взносы по ОМС и ОПС в размере 27 990 руб., которые в установленный срок административным ответчиком уплачены не были.

Указанная сумма страховых взносов была взыскана с ФИО2 на основании судебного приказа мирового судьи 

<

данные изъяты> от 10.03.2021 №, который не отменен.

Постановлением судебного пристава-исполнителя от ДД.ММ.ГГГГ исполнительное производство, возбужденное на основании указанного выше судебного приказа, было окончено на основании ст. 46 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», в связи с невозможностью взыскания долга ввиду отсутствия у должника имущества, на которое может быть обращено взыскание, и поскольку все принятые судебным приставом-исполнителем допустимые законом меры по отысканию имущества должника остались безрезультатными (л.д. 48 об.).

Согласно ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ, 1.1. Судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

В соответствии с ч. 3 ст. 21 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», судебные приказы могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня их выдачи.

Согласно ч. 2 ст. 356 КАС РФ, ч.ч. 1-3 ст. 22 Федерального закона от 02.10.2007 № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», срок предъявления исполнительного документа к исполнению прерывается предъявлением исполнительного документа к исполнению; частичным исполнением исполнительного документа должником. После перерыва течение срока предъявления исполнительного документа к исполнению возобновляется. Время, истекшее до прерывания срока, в новый срок не засчитывается. В случае извещения взыскателя о невозможности взыскания по исполнительному документу в соответствии с частью 1 статьи 46 настоящего Федерального закона срок предъявления исполнительного документа к исполнению исчисляется со дня направления соответствующего постановления.

Налоговым органом не оспаривается, что повторно судебный приказ для исполнения не предъявлялся.

Таким образом, исходя из изложенного, срок для повторного предъявления налоговым органом судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ № к исполнению истек 14.05.2024, а, следовательно, возможность взыскания страховых взносов за 2017 год налоговым органом в настоящее время утрачена.

Как указано ранее, исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться пеней, а сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога (ст. 72, ст. 75 НК РФ).

Следовательно, взыскание пени производно от взыскания налога, в данном случае страховых взносов, а ввиду того, что налоговым органом в настоящее время утрачена возможность взыскания страховых взносов за 2017 год, то и возможность взыскания пени, начисленной в связи с неуплатой указанных страховых взносов, также утрачена.

В этой связи, суд отказывает во взыскании заявленной в уточненном иске пени, начисленной на взносы на обязательное страхование, в том числе входящие в состав совокупной задолженности.

Из материалов дела следует, что в 2021 году ФИО2 являлся владельцем транспортных средств: 

<

данные изъяты1>, гос. рег. знак № и 

<

данные изъяты2>, VIN: №, что также подтверждается ответом УМВД России по Смоленской области № от 16.01.2025 на запрос суда (л.д.35-37, 44-46).

ФИО2 за 2021 год был начислен транспортный налог на общую сумму 1450 руб., в его адрес направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ.

В связи с неуплатой указанного транспортного налога, страховых взносов, а также пени административному ответчику было выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ со сроком уплаты до 28.08.2023 (л.д.15).

05.12.2023 мировым судей 

<

данные изъяты> на основании заявления от 15.11.2023 был вынесен судебный приказ, которым в том числе был взыскан указанный транспортный налог за 2021 год. Однако в связи с поступившими возражениями ФИО2 09.08.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Как следует из уточненного административного иска и подтверждено представителем Управления фактическая оплата задолженности по транспортному налогу за 2021 год была осуществлена ФИО2 30.01.2025.

Поскольку уплата указанного транспортного налога была произведена несвоевременно, налогоплательщику в соответствии с приведенным выше законодательством начислялись пени.

Согласно представленному административным истцом и не оспоренному административным ответчиком расчету размер пени за просрочку уплаты транспортного налога за период до ДД.ММ.ГГГГ, принятой при формировании первоначального сальдо по ЕНС, составляет 25, 48 руб. (л.д.7).

Согласно выписке из ЕНС ФИО2 (л.д.54) в настоящее время отрицательное сальдо по пени составляет 10 207, 41 руб., из них, как пояснено представителем Управления в судебном заседании, пени по транспортному налогу за период с 01.01.2023 по 15.11.2023 составляют 141, 43 руб. Судом проверен подобный расчет, признается верным.

01.01.2023 - 23.07.2023

204

7,5

300

73,95

24.07.2023 - 14.08.2023

22

8,5

300

9,04

15.08.2023 - 17.09.2023

34

12

300

19,72

18.09.2023 - 29.10.2023

42

13

300

26,39

30.10.2023 - 15.11.2023

17

15

300

12,33

Пени: 141,43 руб. 

Таким образом, отрицательное сальдо по пени по транспортному налогу составляет 166, 91 руб. (25,48 + 141,43) с учетом ранее имевшейся задолженности по пени принятой при переходе на ЕНС.

В настоящем иске указанная пеня по транспортному налогу предъявляется к взысканию налоговым органом в полном объеме.

Расчет пени ответчиком не оспорен, признается правильным, не противоречащим закону, согласно представленных документов, начисленные пени не оплачены и доказательств обратного суду не представлено.

Поскольку обязанность по уплате налога исполнена, возможность взыскания пени не утрачена. 

Как указано выше, связи с неуплатой налога, страховых взносов и начисленных пени, налогоплательщику выставлялось требование на ДД.ММ.ГГГГ №, сроком исполнения до 28.08.2023 (л.д.15), которое ФИО2 исполнено не было.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате налогов, страховых взносов и пени, послужило основанием для обращения административного истца к мировому судье 

<

данные изъяты> с заявлением о выдаче судебного приказа, шестимесячный срок на обращение, со дня истечения срока исполнения соблюден.

Вынесенный мировым судьей судебный приказ № от 05.12.2023 в связи с поступившими возражениями отменен 09.08.2024.

Настоящее административное исковое заявление поступило в Заднепровский районный суд г. Смоленска 17.12.2024 года, то есть до истечения 6 месяцев с даты вынесения определения об отмене вышеназванного судебного приказа

С учетом вышеуказанных обстоятельств, срок для обращения в суд не пропущен.

Принимая во внимание изложенное, учитывая, что ответчик в судебном заседании доказательств погашения задолженности по пени по транспортному налогу, предъявленной к взысканию, не представил, расчет задолженности не оспорил, сумма указанной задолженности подлежит взысканию с ФИО2 в пользу административного истца.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ, с административного ответчика в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административные исковые требования УФНС России по Смоленской области удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в доход бюджета пени по транспортному налогу, подлежащие уплате в бюджетную систему Российской Федерации в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки - 166 руб. 91 коп.

Взыскать с ФИО2 (ДД.ММ.ГГГГ г.р., ИНН №) в доход бюджета муниципального образования города Смоленска государственную пошлину в размере 4 000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Смоленский областной суд через Заднепровский районный суд г. Смоленска в течение месяца со дня принятия судом решения в окончательной форме.

Судья А.В. Калинин 

мотивированное решение изготовлено 25.03.2025