Дело №2а-215/2025

УИД 56RS0015-01-2025-000144-41

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Кувандык 24 марта 2025 года

Кувандыкский районный суд Оренбургской области в составе: председательствующего судьи Новиковой И.М., 

при секретаре Кошелевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей в размере 24 661 рубль 10 копеек, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области (далее по тексту – Межрайонная инспекция ФНС России № 15 по Оренбургской области, налоговый орган) обратилась в суд с вышеназванным административным исковым заявлением к ФИО1 В обоснование требований указано, что требованием об уплате задолженности от 25 сентября 2023 года № административный ответчик уведомлен налоговым органом обязанности уплатить числящую задолженность в срок до 28 декабря 2023 года. С 1 января 2023 года в п. 1 ст. 69 НК РФ (новая редакция) предусматривается направление налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности только по факту формирования отрицательного сальдо единого налогового счета (далее ЕНС). Актуальную информацию о сумме задолженности на соответствующую дату налогоплательщик может получить в личном кабинете. До тех пор, пока сальдо не станет нулевым либо положительным, ранее направленное налогоплательщику требование об уплате задолженности будет считаться недействительным, то есть налогоплательщику новое требование об оплате задолженности и формирования нового отрицательного сальдо. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 04 января 2023 года в сумме 150 120 рублей 09 копеек, в том числе пени, 24 669 рублей. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования задолженности заявления о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024 года, обеспеченный ранее принятыми мерами составляет 7 рублей 90 копеек. Пеня для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 17 мая 2024 года составляет 24 661 рубль 10 копеек. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года в сумме 1081 рубль 45 копеек, пеня 972 рубля 72 копейки. В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, принято решение от 1 декабря 2023 года № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в сумме 15 832 рубля 36 копеек. Пеня по начисленным налогам составляет 15832 рубля 32 копейки. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2018 год в размере 21536 рублей 45 копеек по сроку уплаты 9 января 2019 года. В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2018, 2019 года, принято решение от 18 апреля 2023 года № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2020 год составляют 32 273 рубля 55 копеек, по сроку уплаты 13 января 2021 года. В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год, принято решение от 1 декабря 2023 года № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности. 

За период с 01 января 2023 года по 17 мая 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени в размере 7856 рублей 02 копейки, а именно страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в сумме 5814 рублей 98 копеек. 

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2017 год в размере 11981 рубль 76 копеек по сроку уплаты (погашение 01 января 2023 года в сумме 6646 рублей 02 копейки, 25 мая 2023 года в сумме 68 рублей 95 копеек). Пенообразующая задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2017 год взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района от 18 августа 2022 года, в связи с чем Кувандыкским РОСП УФССП по Оренбургской области вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15 ноября 2022 года. 

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) в сумме 2041 рубль 04 копейки. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за 2017 год в размере 4367 рублей 90 копеек. Пенообразующая задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2017 год, взыскана судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района от 18 августа 2022 года, вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства от 15 ноября 2022 года №-ИП. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2018 год в размере 5840 рублей за 2018 год со сроком уплаты 09 января 2019 года, за 2019 год в размере 6884 рубля со сроком уплаты 31 декабря 2019 года. В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2018, 2019 года, принято решение от 18 апреля 2023 года № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8380 рублей 70 копеек по сроку уплаты 13 января 2021 года. 

В отношении пенообразующей задолженности по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год, принято решение от 1 декабря 2023 года № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности. 

Требование от 25 сентября 2023 года № по сроку добровольного погашения задолженности 28 декабря 2023 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо ЕНС не принимало нулевое или положительное значение.

Межрайонная ИФНС России № 15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье судебного участка №1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области с заявлением о вынесении судебного приказа и 02 августа 2024 года мировым судьей вынесено определение об отмене судебного приказа от 25 июля 2024 года №

Межрайонная ИФНС России №15 по Оренбургской области просит взыскать с ФИО1 задолженность по налогам в размере 24 661 рубль 10 копеек, в том числе: сумма пеней, установленных Налоговым кодексом РФ, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 ст. 46 БК РФ в размере 24 661 рубль 10 копеек. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области в судебное заседание не явился, о времени и месте разбирательства по делу извещен надлежащим образом, письменно ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие, просил исковые требования удовлетворить. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился. Почтовым конвертом подтверждается, что судебная повестка о рассмотрении дела на 24 марта 2025 года доставлена ответчику по адресу его регистрации. В соответствии с п.1 ст. 165-1 Гражданского кодекса РФ при подобных обстоятельствах сообщение считается полученным, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному им адресу. Повестку о рассмотрении дела ФИО1 не получил по обстоятельствам, зависящим от него, и он несет риск последствий неполучения судебной повестки. Заявления об отложении разбирательства дела от ответчика не поступило. Неявка ФИО1 в судебное заседание является его волеизъявлением, свидетельствующим об отказе ответчика от реализации своего права на непосредственное участие в судебном разбирательстве и иных процессуальных прав, и не может быть препятствием для рассмотрения дела, по существу. На основании ст.150, ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц. 

Суд, исследовав документы дела, приходит к следующему.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (вступил в силу с 1 января 2023 года) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа (далее - ЕНП) при введении с 1 января 2023 года института Единого налогового счета (далее - ЕНС).

В силу п.1 ст.11.3 Налогового кодекса РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В соответствии со ст.11 Налогового кодекса РФ совокупная обязанность – общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, плательщик сбора, плательщик страховых взносов и (или) налоговый агент, и сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом. При этом в совокупную обязанность не включаются суммы налога на доходы физических лиц, уплачиваемого в порядке, установленном статьей 227.1 настоящего Кодекса, и суммы государственной пошлины, в отношении уплаты которой судом не выдан исполнительный документ.

Задолженность по уплате, в том числе страховых взносов в бюджет - общая сумма недоимок, а также не уплаченных плательщиком страховых взносов пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица (пункт 2 статьи 11 НК РФ).

Согласно п.2 ст.11.3 Налогового кодекса РФ, единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: 1) денежного выражения совокупной обязанности; 2) денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

В соответствии с п. 3 ст.11.3 Налогового кодекса РФ сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа (далее - ЕНП), и денежным выражением совокупной обязанности.

В случае, если сумма ЕНП на ЕНС превышает совокупную обязанность, образуется положительное сальдо.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п.4 ст. 11.3 Налогового кодекса РФ, единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Таким образом, сальдо ЕНС, сформированное на 01 января 2023 года, учитывает сведения об имеющихся на 31.12.2022 года, суммах неисполненных обязанностей. При этом к суммам неисполненных обязанностей относятся суммы неисполненных обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов. Недоимка по налогам, не признанная налоговым органом безнадежной к взысканию по состоянию на 31 декабря 2022 г., включается в сальдо ЕНС на 1 января 2023 г.

В соответствии с п.8 ст.45 Налогового кодекса РФ принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином итоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности: 1) недоимка – начиная с наиболее раннего момента ее выявления; 2) налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы – с момента возникновения обязанности по их уплате; 3) пени; 4) проценты; 5) штрафы.

В случае если на момент определения налоговыми органами принадлежности в соответствии с пунктами 8 и 9 статьи 45 Кодекса сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, недостаточно для исполнения обязанностей по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов с совпадающими сроками их уплаты, принадлежность определяется в соответствии с последовательностью, установленной п.8 ст.45 Кодекса, пропорционально суммам таких обязанностей (п.10 ст.45 Налогового кодекса РФ).

Установлено и подтверждается материалами дела, что в период с 19 января 2017 года по 29 декабря 2020 года ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя без образования юридического лица и в силу ч.1 ст.5 Федерального закона от 24 июля 2009 года № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее – Федеральный закон №212-ФЗ), действовавшего до 1 января 2017 года, подп.2 п.1 ст.419, подп.1 и 2 п.1 ст.430 Налогового кодекса РФ должен был уплачивать страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С 1 января 2017 года на основании Федерального закона от 3 июля 2016 года № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование» полномочия по взысканию указанных взносов переданы от Пенсионного фонда Российской Федерации и Федерального Фонда обязательного медицинского страхования налоговым органам.

Согласно подп.2 п.1 ст.419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Налоговый кодекс РФ), плательщиками страховых взносов признаются, в том числе, индивидуальные предприниматели. 

На основании п.3 ст.420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем 3 подп.1 п.1 ст.430 Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с п.9 ст.430 Кодекса. 

Пунктом 1 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подп.2 п.1 ст.419 Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 Кодекса, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса. 

Согласно абзацу 1 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ, суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Абзацем 2 п.2 ст.432 Налогового кодекса РФ установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено ст.432 Кодекса. 

15 ноября 2022 года судебным приставом-исполнителем Кувандыкского РОСП ГУФССП по Оренбургской области ФИО3 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП в отношении ФИО1, предмет исполнения: произвести взыскание налога, пени, штрафа, за счет имущества в размере 16 832 рубля 10 копеек, на основании судебного приказа мирового судьи судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области № от 27 сентября 2022 года. 

Решением налогового органа Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области от 18 апреля 2023 года № о признании безнадежной ко взысканию и списании задолженности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) в размере 12 724 рубля за 2018, 2019 года; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 50 890 рублей (страховые взносы, начисленные за 2018, 2019 года), пеня в сумме 504 рубля 77 копеек, задолженность ФИО1 на общую сумму 64 119 рублей признана безнадежной к взысканию и произведено списание. 

Требованием об уплате задолженности № от 25 сентября 2023 года налогоплательщик уведомлен налоговым органом об обязанности уплатить до 28 декабря 2023 года задолженность по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, из них: 37 540 рублей 34 копейки - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года – 12 540 рублей 14 копеек. 

В установленный в требованиях срок задолженность не погашена. 

Решением налогового органа Межрайонной инспекцией Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области от 01 декабря 2023 года № о признании безнадежной к взысканию и списании задолженности, страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование, работающего населения в фиксированном размере) в размере 8380 рублей 70 копеек за 2020 год; страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года в размере 32 273 рубля 55 копеек (страховые взносы, начисленные за 2020 года), пеня в сумме 11914 рублей 71 копейка, задолженность ФИО1 на общую сумму 52 568 рублей 96 копеек признана безнадежной к взысканию и произведено списание. 

Согласно п.1 ст.75 Налогового кодекса РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пунктом 4 ст.75 Налогового кодекса РФ определено, что, пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п.5 ст.75 Налогового кодекса РФ).

В связи с неоплатой ФИО1 задолженности по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, налога на имущество физических лиц Межрайонной инспекцией ФНС России №15 по Оренбургской области произведено начисление пеней на задолженность по указанным налогам и страховым взносам. 

Поскольку сумма задолженности налогоплательщика увеличилась после направления ему требования об уплате задолженности в связи с формированием отрицательного сальдо единого налогового счета, то направление нового уточенного требования с 1 января 2023 года действующим налоговым законодательством не предусмотрено. 

Межрайонная инспекция ФНС России №15 по Оренбургской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. На дату формирования указанного заявления – 17 мая 2024 года сумма отрицательного сальдо единого налогового счета составила 34095 рублей 23 копейки, в том числе пени 24 669 рублей (пени). С учетом непогашенной задолженности по пени в размере 7 рублей 90 копеек, общая сумма пени составляет 24 661 рубль. 

На задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Федерального фонда обязательного медицинского страхования, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года, начислена пеня в размере 972 рубля 72 копейки за 2020 год за период 14 января 2021 года по 31 декабря 2022 года.

На задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемым в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года), начислена пеня в общем размере 15 832 рубля 36 копеек за 2018, 2019, 2020 года (за период 10 января 2019 года по 31 декабря 2022 года). 

С 1 января 2023 года по 17 мая 2024 года в разрезе изменения сальдо для расчета пени и изменений процентной ставки Центрального Банка России на сумму задолженности произведены доначисления пени в общем размере 7856 рублей 02 копейки по следующим налоговым обязательствам:

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пении с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) пеня в общем размере 5814 рублей 98 копеек: за 2017 год – 143 рубля 73 копейки (за период 01 января 202 года по 18 апреля 2023 года), 47 рублей 40 копеек (за период с 19 апреля 2023 года по 25 мая 2023 года), 832 рубля 68 копеек (за период с 26 мая 2023 года по 17 мая 2024 года); за 2018 год – 576 рублей (за период 01 января 2023 года по 18 апреля 2023 года); за 2019 год – 785 рублей 22 копейки (за период с 01 января 2023 года по 18 апреля 2023 года); за 2020 год – 3430 рублей 85 копеек (за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года);

- по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 2041 рубль 04 копейки: за 2017 год – 232 рубля 81 копейка (за период с 01 января 2023 года по 01 августа 2023 года), 585 рублей 51 копейка (за период с 02 августа2023 года по 17 мая 2024 года); за 2018 год – 156 рублей 22 копейки (за период с 01 января 2023 года по 18 апреля 2023 года); за 2019 год – 184 рубля 15 копеек (за период с 01 января 2023 года по 18 апреля 2023 года); за 2020 год – 882 рубля 35 копеек (за период с 01 января 2023 года по 01 декабря 2023 года).

Требованием об уплате задолженности № 139185 от 25 сентября 2023 года по сроку добровольного погашения задолженности 28 декабря 2023 года административным ответчиком не исполнено, поскольку сальдо единого налогового счета не принимало нулевое или положительное значение. 

25 июля 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей судебного участка № 1 г. Кувандыка и Кувандыкского района Оренбургской области выдан судебный приказ по делу № 02а-0184/25/2024 о взыскании с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 15 по Оренбургской области задолженности по обязательным платежам (пени) в размере 24 661 рубль 10 копеек. 

Данный судебный приказ отменен определением мирового судьи от 02 августа 2024 года в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

После отмены судебного приказа налоговая инспекция в установленный п.3 ст.48 Налогового кодекса РФ, ч.2 ст.286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации срок обратилась в суд с административным иском, в котором просит взыскать с ФИО1 по состоянию на 17 мая 2024 года задолженность в размере 24 661 рубль 10 копеек – суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемых в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Проверив расчет задолженности, суд признает его правильным. Административный ответчик возражений относительно размера задолженности или свой расчет не представил. 

В силу пункта 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ (в редакции, действующей до 1 января 2023 года), если иное не предусмотрено пунктом 2.1. настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

Взыскание налога с организации или индивидуального предпринимателя производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. 

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье – физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица. 

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса РФ). 

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ для индивидуальных предпринимателей по общему правилу предусматривают внесудебный порядок взыскания налогов (страховых вносов) путем обращения взыскания на денежные средства в бесспорном порядке и путем обращения взыскания на имущество налогоплательщика на основании постановления налогового органа, имеющего силу исполнительного документа. 

Утрата ФИО1 с 29 декабря 2020 года специального правового статуса (индивидуального предпринимателя) сама по себе не влияет на права и обязанности налогоплательщика, возникшие до такой утраты. Согласно правовой позиции Конституционного суда Российской Федерации, выраженной в определении от 25 января 2007 № 95-О-О прекращение гражданином государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя, лишает его права осуществлять предпринимательскую деятельность, но не освобождает от обязанности отвечать по своим обязательствам всем принадлежащим ему имуществом (за исключением имущества, на которое в соответствии с законом не может быть обращено взыскание).

Положения статей 46 и 47 Налогового кодекса РФ действительно предусматривают возможность обращения в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика (налогового агента) – организации или индивидуального предпринимателя причитающейся к уплате суммы налога, но только в том случае, когда налоговым органом утрачена возможность внесудебного взыскания с индивидуального предпринимателя, в частности, когда решение о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика (налогового агента) – индивидуального предпринимателя не принято в течение одного года после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

При этом в силу прямого указания, содержащегося в абзаце третьем пункта 1 статьи 47 Налогового кодекса РФ, право на обращение в суд может быть реализовано налоговым органом в течение двух лет со дня истечения соответственно срока исполнения требования об уплате налога, сроков, указанных в абзацах третьем и четвертом пункта 3 статьи 46 настоящего Кодекса. 

Использование наряду с внесудебной процедурой взыскания налоговой задолженности с индивидуальных предпринимателей, утративших данный статус, дополнительного механизма, предусмотренного статьей 48 Налогового кодекса РФ, приводит к увеличению для данной категории лиц общих сроков принудительного погашения задолженности и ставит их в неравное положение с другими налогоплательщиками (индивидуальными предпринимателями, продолжающими свою деятельность), в отношении которых дополнительные процедуры взыскания применяться не могут. 

Следовательно, право налогового органа на взыскание пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018 год, 2019, 2020 год, 2020 год, не утрачено. 

На основании изложенного, суд приходит к выводу о том, что начисление пеней по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за 2017, 2018, 2019, 2020 года произведено налоговым органом обоснованно.

На момент рассмотрения административного дела административным ответчиком не представлены доказательства уплаты задолженности по пеням, административный иск следует удовлетворить и взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России №15 по Оренбургской области задолженность по налогам в размере 24 661 рубль, из них: 24 661 рубль 10 копеек – пеня. 

Согласно ч.1 ст.114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В соответствии с ч.2 ст.103 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Административным истцом заявлены требования о взыскании задолженности в общей сумме 24 661 рубль 10 копеек, следовательно, при подаче настоящего административного иска подлежала оплате государственная пошлина в размере 4 000 рублей, исчисленная в порядке ст.13, п.6 ст.52, п.1 ч.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ. В силу подп.19 п.1 ст.333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины, поэтому государственная пошлина в размере 4 000 рублей подлежит взысканию с административного ответчика в доход бюджета.

Руководствуясь ст. ст.175-180, ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты>) в пользу Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 15 по Оренбургской области задолженность по пеням в размере 24 661 (двадцать четыре тысячи шестьсот шестьдесят один) рубль 10 копеек.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета государственную пошлину в размере 4 000 (четыре тысячи) рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в Оренбургский областной суд через Кувандыкский районный суд Оренбургской области в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья И.М. Новикова 

В окончательной форме решение принято 07 апреля 2025 года.

Судья И.М. Новикова