Дело № 2а-3345/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Калининград 29 июля 2021 года

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе:

председательствующего судьи Подушкина О.В.,

при секретаре Антошиной В.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №7 по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России №7 по Калининградской области обратилась в суд с исковыми требованиями к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, по налогу на имущество физических лиц, пени, указав, что подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- моторная лодка, регистрационный знак №;

- катер «Ладога 2», регистрационный знак №;

- моторная лодка, регистрационный знак №;

-автомобиль «Митсубиси», государственный регистрационный знак №;

-автомобиль «Митсубиси», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «ВАЗ», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «Ниссан», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «Митсубиси», государственный регистрационный знак №. В установленный срок до 02.12.2018 г. транспортный налог с физических лиц за 2018 год сумме 5 040 руб. 00 коп. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 75. руб.02 коп. В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьёй 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости:

- квартира по адресу: 

<

адрес>;

- квартира по адресу: 

<

адрес>;

- квартира по адресу: 

<

адрес>.

В установленный срок до 02.12.2019 г по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО в сумме 1484.00 руб.00 коп, не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 28.руб 74 коп. 

В установленный срок до 01.12.2016 по налогу на имущество физических лиц за 2015 по ОКТМО в сумме 313 руб.00 коп, не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 10 руб. 75 коп.

В установленный срок до 01.12.2017 г по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по ОКТМО в сумме 403 руб.00 коп,. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 34 руб. 61 коп.

В установленный срок до 03.12.2018 г по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по ОКТМО в сумме 443 руб.00 коп не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме23 руб. 60 коп. В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. Пени - согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 15719409 от 15.08.2019, которое направлено 25.08.2019, также направлено налоговое уведомление№22071308 от 09.09.2018, которое направлено по почте заказным письмом с уведомлением 07.10.2018, налоговое уведомление №93148757 от 29.09.2016 которое направлено по почте заказным письмом с уведомлением, 10.10.2016 №20436, направлено налоговое уведомление №80091556 от 12.10.2017, которое направлено по почте заказным письмом с уведомлением. В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов. Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №9166 от 15.03.2017. Так же выставлено требование №18994 от 13.11.2018, выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №114508 от 29.06.2019, а так же требование №12535 от 12.02.2020 требование было направлено налогоплательщику и вручено 25.02.2020. В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. Выше указанные требования в добровольном порядке не исполнены. Мировой судья 4 - го судебного участка Ленинградского района города Калининграда вынес судебный приказ № 2а-2722/2020 от 20.08.2020 в отношении ФИО1 В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. Истец просит взыскать с ФИО1 задолженность по транспортному налогу с физических лиц в сумме 5 040 руб. 02 коп. и пени в сумме 75 руб.02 коп., по налогу на имущество физических лиц в сумме 1159.руб.62 и пени в сумме 68.руб. 96 копеек, на налогу на имущество физических лиц в сумме 1931 рублей и пени 28 рублей 74 коп., а всего: 8303. руб.36 коп.

В судебное заседание представитель Истца не явился, о месте и времени судебного заседания уведомлен надлежащим образом, ходатайствовал о рассмотрении дела в его отсутствие.

В судебном заседании ФИО1 пояснил, что Ленинградским районным судом г.Калининграда в 2019 и 2020 годах были рассмотрены дела по искам Налогового органа к нему о взыскании недоимок по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц, следовательно требования по налогам за 2015, 2016, 2017, 2018 уже были предметом судебных разбирательств.

Заслушав ФИО1, исследовав материалы дела, материалы дел Ленинградского районного суда г.Калининграда №2а-1908/2019, №2а-1871/2020, материалы дела мирового судьи 4-го судебного участка Ленинградского судебного района №2а-2227/2020, суд приходит к следующему. 

Подпунктом 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрена обязанность налогоплательщика уплачивать законно установленные налоги. 

Согласно ст. 357 Налогового Кодекса Российской Федерации налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства. В соответствии с пунктом 4 статьи 85 Кодекса органы, осуществляющие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенном на подведомственной им территории недвижимом имуществе, о транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах (правах и сделках, зарегистрированных в этих органах), и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 1 марта представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года. В соответствии со ст.358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины, и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Согласно данным МРЭО ГИБДД УМВД России по Калининградской области за ФИО1 зарегистрированы транспортные средства:

- моторная лодка, регистрационный знак №;

- катер «Ладога 2», регистрационный знак №;

- моторная лодка, регистрационный знак №;

-автомобиль «Митсубиси», государственный регистрационный знак №;

-автомобиль «Митсубиси», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «ВАЗ», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «Ниссан», государственный регистрационный знак №;

- автомобиль «Митсубиси», государственный регистрационный знак №. В установленный срок до 02.12.2018 г. транспортный налог с физических лиц за 2018 год сумме 5 040 руб. 00 коп. не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 75. руб.02 коп. В части исчисления налога на имущество физических лиц в соответствии со ст. 400 Налогового Кодекса. Налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения. В соответствии со статьёй 401 НК РФ Объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт- Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом, жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение. Согласно сведениям, поступившим из Управления федеральной службы государственной регистрации кадастра и картографии по Калининградской области, в собственности у ФИО1 находятся объекты недвижимости:

- квартира по адресу: 

<

адрес>;

- квартира по адресу: 

<

адрес>;

- квартира по адресу: 

<

адрес>.

В установленный срок до 02.12.2019 г по налогу на имущество физических лиц по ОКТМО в сумме 1484.00 руб.00 коп, не оплачен. В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 28.руб 74 коп. 

В установленный срок до 01.12.2016 по налогу на имущество физических лиц за 2015 по ОКТМО в сумме 313 руб.00 коп, не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 10 руб. 75 коп.

В установленный срок до 01.12.2017 г по налогу на имущество физических лиц за 2016 г. по ОКТМО в сумме 403 руб.00 коп., не оплачен.

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме 34 руб. 61 коп.

В установленный срок до 03.12.2018 г по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. по ОКТМО в сумме 443 руб.00 коп не оплачен. 

В соответствии со ст.75 НК РФ налогоплательщику начислены пени за несвоевременную уплату транспортного налога в общей сумме23 руб. 60 коп. 

В пункте 1 статьи 72 и пункте 1 статьи 75 Кодекса, пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов. В случае уплаты причитающихся сумм налогов (сборов) в более поздние по сравнению с установленным законодательством о налогах и сборах сроки налогоплательщик должен уплатить пени. 

Пени - согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в постановлении от 17.12.1996 N 20-П, - являются компенсацией потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок в случае задержки уплаты налога. 

В соответствии с пунктами 3 и 5 статьи 75 Кодекса пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, и уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме. 

Федеральным законом №283-Ф3 внесено дополнение в пункт 4 статьи 397 НК РФ, устанавливающее, что налогоплательщики, уплачивающее налог на основании налогового уведомления, своевременно не привлеченные к уплате этого налога, привлекаются к его уплате не более чем за три предшествующих года. 

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления. 

В соответствии с абз.2 п.2 ст.52 НК РФ налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Налоговый орган направил в адрес налогоплательщика налоговое уведомление № 15719409 от 15.08.2019, которое направлено 25.08.2019, также направлено налоговое уведомление№22071308 от 09.09.2018, которое направлено по почте заказным письмом с уведомлением 07.10.2018, налоговое уведомление №93148757 от 29.09.2016 которое направлено по почте заказным письмом с уведомлением, 10.10.2016 №20436, направлено налоговое уведомление №80091556 от 12.10.2017, которое направлено по почте заказным письмом с уведомлением. 

В соответствии с п.4 ст. 52 НК РФ Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи. 

В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. При выявлении недоимки налоговый орган составляет документ по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Инспекцией выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №9166 от 15.03.2017. Так же выставлено требование №18994 от 13.11.2018, выставлено требование об уплате налога, сбора, пени, штрафа №114508 от 29.06.2019, а так же требование №12535 от 12.02.2020 требование было направлено налогоплательщику и вручено 25.02.2020. 

В соответствии с п. 6 ст.69 НК РФ в случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечению шести дней с даты направления заказного письма. 

Выше указанные требования в добровольном порядке не исполнены. 

23.07.2020 мировой судья 4 - го судебного участка Ленинградского района города Калининграда вынес судебный приказ № 2а-2722/2020 в отношении ФИО1 В связи с поступившими возражениями 20.08.2020 судебный приказ был отменен, однако по данным инспекции недоимка по налогам уплачена не была, доказательств обратного суду не представлено.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов. 

Вместе с тем, как указал Конституционный Суд РФ в Определениях от 30.01.2020 N20-0, от 30.01.2020 N 12-О, принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (пункт 2 статьи 48). При этом при принудительном взыскании суммы налога с налогоплательщика налоговым органом должны быть соблюдены все последовательные сроки, установленные статьей 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Кроме того, как разъяснено в Постановлении Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 №62 "О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве", истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ).

По требованию Инспекции от 15.03.2017 №9166, срок исполнения по данному требованию установлен до 12.05.2017, таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек в ноябре 2017 года с заявлением в мировой суд Инспекция обратилась 17.07.2020.

По требованию Инспекции от 13.11.2018 №18994, срок исполнения по данному требованию установлен до 24.12.2018, таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек в июне 2019 года с заявлением в мировой суд Инспекция обратилась также 17.07.2020.

По требованию Инспекции от 29.06.2019 №114508, срок исполнения по данному требованию установлен до 17.09.2019, таким образом, срок для обращения с заявлением о выдаче судебного приказа истек в марте 2020 года с заявлением в мировой суд Инспекция обратилась также 17.07.2020.

Таким образом, налоговым органом при обращении к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа пропущен срок, предусмотренный п. 2 ст. 48 НК РФ - шесть месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога.

Поскольку в целом срок обращения налогового органа в суд с административным исковым заявлением о взыскании недоимки складывается из совокупности сроков, предусмотренных частью 2 и частью 3 ст. 48 НК РФ, нарушение любого из этих сроков влечет за собой пропуск налоговым органом установленного срока для предъявления соответствующего иска.

С заявлением о восстановлении пропущенного срока на обращение в суд Межрайонная ИФНС России №8 по г. Калининграду не обращалась.

Поскольку в данной ситуации налоговым органом пропущен определенный частью 2 и частью 3 статьи 48 НК РФ срок подачи заявления о взыскании недоимки и пени по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015, 2016 и 2017 годы заявление о восстановлении срока на обращение с настоящим иском в районный суд налоговым органом не подавалось, суд находит не подлежащими удовлетворению требования о взыскании недоимки и пени за 2015, 2016 и 2017 годы.

Требование от 12.02.2020 №12535 вынесено в связи с неисполнением ФИО1 налогового уведомления от 15.08.2019 №15719409 в котором помимо налогового периода 2018 года содержится указание на необходимость уплаты транспортного налога и налога на имущество физических лиц в части катера «Ладога 2», регистрационный знак № налоговый период 2016 года, в связи с чем, сумма налога за период 2016 года подлежит исключению из вышеуказанных уведомления и требования по изложенным основаниям, кроме того Истцом пропущен 3-х годичный срок для взыскания указанной суммы.

Учитывая изложенное, суд находит исковые требования подлежащими частичному удовлетворению.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 КАС РФ, суд 

РЕШИЛ:

Исковые требования Межрайонной инспекции ФНС России № 7 по Калининградской области – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС №7 по Калининградской области недоимку по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2018 год в сумме 6 115 руб., пени в сумме 82.50 руб.

В удовлетворении остальной части исковых требований-отказать.

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через ленинградский районный суд г.Калининграда в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 12.08.2021.

Судья О. В. Подушкин