№2а-1731/2019

УИД № 13RS0023-01-2019-002022-06

РЕШЕНИЕ

именем Российской Федерации

17 июня 2019 года г. Саранск

Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в составе судьи Чибрикина А.К., 

при секретаре Мариной А.С.,

при участии в деле: административного истца Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска, его представителя ФИО1, действующего на основании доверенности от 25.10.2018,

административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени,

установил:

инспекция Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска (далее по тексту - ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, налоговый орган) обратилась с административным иском о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени, в котором просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2014, 2015 гг. в размере 509 руб., пени по земельному налогу в размере 95,91 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2014, 2015 г. в размере 168 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 11,38 руб., а всего на общую сумму 784, 29 руб.

В обоснование заявленных требований указано, что ФИО2 состоит на учете в ИФНС России по Ленинскому району г. Саранска. Она являлась правообладателем 67/100 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ

Кроме того, за ФИО2 была зарегистрирована 1429/10000 доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Налоговым органом ФИО2 был начислен налог на имущество физических лиц за 2014 год – 26 руб., 2015 год – 142 руб. Кроме того, ей был начислен земельный налог за 2014 год – 276 руб., 2015 год – 233 руб.

Административному ответчику направлялись единые налоговые уведомления № 348606 от 16.05.2015, № 62312443 от 12.09.2016 с указанием всех видов собственности для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов и пени. Для добровольного исполнения налогоплательщиком обязанности по уплате налогов и пени выставлялись требования №25952 от 09.11.2015 и №803 от 27.02.2017. Данные требования были направлены по почте по месту регистрации налогоплательщика и считаются полученными по истечении шести дней с даты направления заказного письма; в установленный срок в полном объеме исполнены не были.

Заявление о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени было ранее направлено мировому судье, однако определением от 02.04.2019 отказано в принятии заявления в связи с наличием спора о праве.

ИФНС по Ленинскому району г. Саранска просит суд взыскать с ФИО2 недоимку по земельному налогу за 2014, 2015 гг. в размере 509 руб., пени по земельному налогу в размере 95,91 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2014, 2015 г. в размере 168 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 11,38 руб., а всего на общую сумму 784, 29 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ФИО1 исковые требования поддержал по доводам, изложенным в административном исковом заявлении.

В судебное заседание административный ответчик не явился, о времени и месте слушания дела извещен надлежащим образом в соответствии с частью 1 статьи 96 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации - заказным письмом с уведомлением.

Согласно пункту 1 статьи 165.1 Гражданского кодекса Российской Федерации заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю. Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

В соответствии с разъяснениями, содержащимися в пункте 39 Постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27 сентября 2016 года N 36 "О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации" бремя доказывания того, что судебное извещение или вызов не доставлены лицу, участвующему в деле, по обстоятельствам, не зависящим от него, возлагается на данное лицо (часть 4 статьи 2, часть 1 статьи 62 КАС РФ).

Судебное извещение административному ответчику ФИО2 направлено по почте своевременно заказным письмом с уведомлением, в связи с чем она считается извещенной о времени и месте судебного заседания надлежащим образом.

Согласно части 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

Административный ответчик об отложении дела не просил и доказательств уважительной причины неявки не представил, его неявка в судебное заседание не препятствует рассмотрению дела, и суд полагает возможным рассмотреть дело в его отсутствие.

Изучив материалы дела, оценив в совокупности все представленные доказательства, суд приходит к следующим выводам.

Согласно статье 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС Российской Федерации), органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации и подпункта 1 пункта 1 статьи 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК Российской Федерации) каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (статья 45, пункт 2 статьи 58 НК Российской Федерации).

В соответствии с пунктами 2-3 статьи 52 НК Российской Федерации, налоговое уведомление направляется плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, установленные НК Российской Федерации, т.е. не позднее, чем за 30 дней до наступления срока платежа. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а так же срок уплаты налога.

Согласно пункта 4 статьи 57 НК Российской Федерации в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

В соответствии со статьей 400 НК Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности, в том числе на жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), иные здание, строение, сооружение, помещение. 

Порядок определения налоговой базы установлен в статье 402 НК Российской Федерации и определяется исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, указанной в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных статьей 403 НК Российской Федерации.

Согласно части 1 статьи65 Земельного кодексаРоссийской Федерации использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения налога на недвижимость) и арендная плата.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьей 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Как следует из материалов дела (л.д.26), ФИО2 являлась собственницей 67/100 доли жилого дома, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

Кроме того, за ФИО2 была зарегистрирована 1429/10000 доля земельного участка, расположенного по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, дата регистрации права собственности ДД.ММ.ГГГГ.

В силу требований закона сроком уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014 г. является 1 октября 2015 г., а срок уплаты данных налогов за 2015 г. – 1 декабря 2016 г. 

Налогоплательщику ФИО2 было направлено единое налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов за 2014 г. № 348606 от 16 мая 2015 г. в общей сумме 302 рубля со сроком исполнения не позднее 01 октября 2015 г. (л.д. 10).

Названное уведомление, в частности, содержит расчет земельного налога за 2014 год на сумму 276 рублей, за принадлежащий ФИО2 указанный земельный участок из расчета, где значениям соответствуют кадастровая стоимость/ставка налога/доля в праве/ период нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году 12/12, что составляет 642934,31*0,3%*1429/10000*12/12 = 276 рублей, а также содержит расчет налога на имущество физических лиц за 2014 год в сумме 26 рублей из расчета, где значениям соответствуют инвентаризационная стоимость/ставка налога/доля в праве/период нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году 12/12, что составляет 298656 * 0,1% *61/700*12 /12 = 26 рублей.

Налогоплательщику ФИО2 было направлено единое налоговое уведомление для добровольного исполнения обязанности по уплате налогов за 2015 г. № 62312443 от 12 сентября 2016 г. в общей сумме 375 рублей со сроком исполнения не позднее 01 декабря 2016 г. (л.д. 14).

Названное уведомление, в частности, содержит расчет земельного налога за 2015 год на сумму 233 рубля, за принадлежащий ФИО2 указанный земельный участок из расчета, где значениям соответствуют кадастровая стоимость/ставка налога/доля в праве/ период нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году 12/12, что составляет 543543*0,3%*1429/10000*12/12 = 233 рублей, а также содержит расчет налога на имущество физических лиц за 2015 год в сумме 142 рубля из расчета, где значениям соответствуют 2313962 (кадастровая стоимость за минусом стоимости льготы/ставка налога/доля в праве) * 0,3% (ставка налога)*61/700 (доля в праве) – 26 рублей (налог за 2014 г.)*0,2 (коэффициент-дефлятор к налоговому периоду) + 26 рублей (налог за 2014 г.)*12 /12 (период нахождения в собственности по отношению к количеству месяцев владения в году) = 142 рублей.

В установленные сроки налоги не были уплачены.

Налоговым органом были выставлены требования № 25952 от 09 ноября 2015 г. и № 803 от 27 февраля 2017 г., из которых следует, что за ФИО2 числится недоимка по земельному налогу, налогу на имущество физических лиц со сроком уплаты соответственно до 29.01.2016 и 27.04.2017 (л.д. 21, 25). Из налоговых уведомлений № 348606 от 16 мая 2015 г. и № 62312443 от 12 сентября 2016 г. усматривается, что налоговая недоимка, поименованная в административном иске и учтённая в указанных требованиях, сложилась ввиду неуплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц по таким объектам налогообложения, как жилой дом, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, и земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №.

Как следует из материалов дела, налоговые уведомления и требования об уплате земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени направлены ФИО2 заказными письмами по ее месту жительства, следовательно, по истечении шести дней с даты их направления считаются полученными ответчиком.

Согласно выписке из лицевого счета налогоплательщика погашение задолженности по уплате земельного налога и пени, налога на имущество физических лиц и пени ФИО2 в установленные сроки не произведено (л.д. 21-23).

По настоящее время за ФИО2 числится непогашенная задолженность по земельному налогу и пени за 2014, 2015 гг., налогу на имущество физических лиц и пени за 2014, 2015 гг. на общую сумму 784 рублей 29 коп.

Общая сумма пени по земельному налогу за 2014, 2015 гг. составляет 95 рублей 91 копейка, исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени * ставка рефинансирования * количество дней просрочки.

Общая сумма пени по налогу на имущество физических лиц за 2014, 2015 гг. составляет 11 рублей 38 копеек, исходя из расчета, где значениям соответствуют - недоимка для пени * ставка рефинансирования * количество дней просрочки.

Административным истцом представлен расчет задолженности по пени (л.д. 20, 23, 24), который судом проверен, является арифметически верным.

Доказательств исполнения требований административного истца об уплате задолженности административным ответчиком суду не представлено.

Согласно части 2 статьи 286 КАС Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Аналогичная норма закреплена в абзаце 4 статьи 48 НК Российской Федерации.

Согласно статье 48 НК Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи. 

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Пропущенные по уважительной причинесрокиподачизаявленияо взыскании, установленные пунктами 2, 3 статьи48НК Российской Федерации, могут бытьвосстановленысудом.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи48 НК Российской Федерации свидетельствует об ограничениисрока в течение которого налоговый орган вправе обратиться всудза взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Принудительное взыскание налога за пределамисроков, установленных НК Российской Федерации, осуществляться не может (Определение КонституционногоСудаРоссийской Федерации от 22 марта 2012 года № 479-О-О).

Из материалов дела следует, что связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО2 установленной законом обязанности по уплате налога в добровольном порядке, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка №3 Ленинского района г. Саранска с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 задолженности по земельному налогу и налогу на имущество физических лиц.

Определением мирового судьи судебного участка № 3 Ленинского района г. Саранска от 02.04.2019 отказано в принятии заявления о выдаче судебного приказа в связи с наличием спора оправе. 

Процессуальный срок при обращении, как к мировому судье, так и в районный суд с административным иском налоговым органом, не утратившим право на принудительное взыскание указанных сумм, не пропущен.

При таких обстоятельствах суд полагает исковые требования ИФНС по Ленинскому району г. Саранска, к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу за 2014, 2015 гг. в сумме 509 руб., пени по земельному налогу в размере 95,91 руб., недоимку по налогу на имущество с физических лиц за 2014, 2015 г. в сумме 168 руб., пени по налогу на имущество с физических лиц в размере 11,38 руб., а всего на общую сумму 784, 29 руб. обоснованными и подлежащими удовлетворению.

Согласно статье 103 КАС Российской Федерации судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела.

В силу части первой статьи 114 КАС Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Вместе с тем порядок уплаты налогов и сборов регулируется нормами налогового законодательства Российской Федерации, согласно которым (статья 333.18 НК Российской Федерации) государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Порядок зачисления доходов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации регулируется нормами бюджетного законодательства Российской Федерации.

Согласно пункту 2 статьи 61.1 и пункту 2 статьи 61.2 Бюджетного кодекса Российской Федерации налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В связи с этим, государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобождён, в случае удовлетворения административного искового заявления подлежит взысканию с административного ответчика, не освобождённого от уплаты судебных расходов, в доход бюджета муниципального района или городского округа по месту рассмотрения административного дела.

Поскольку административный истец, как государственный орган, освобожден от уплаты государственной пошлины, государственная пошлина подлежит взысканию с административного ответчика ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск.

В соответствии с положениями части 1 статьи 114 КАС Российской Федерации с ФИО2 подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Саранск государственная пошлина в размере 400 рублей (784,29 рублей х 4% = 31,37 рублей, но не менее 400 рублей согласно абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации)

Исходя из изложенного, руководствуясь статьями 175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Инспекции Федеральной налоговой службы по Ленинскому району г. Саранска к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу и пени, налогу на имущество физических лиц и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в бюджет Республики Мордовия недоимку по земельному налогу за 2014 год в размере 276 рублей, недоимку по земельному налогу за 2015 год в размере 233 рубля, пени по земельному налогу в размере 95 рублей 91 коп., в бюджет городского округа Саранск недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2014 год в размере 26 рублей, недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2015 год в размере 142 рубля, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 11 рублей 38 коп., а всего на общую сумму 784 (семьсот восемьдесят четыре) рубля 29 копеек.

(Реквизиты для перечисления земельного налога и пени: – УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 

<

***> в ГРКЦ Национального банка, КБК земельного налога 18210606042042100110, КБК пени 18210606042042100110, БИК 048952001, ИНН 

<

***>, ОРГН 1041316016939, ОКТМО – 89701000, КПП – 132601001).

(Реквизиты для перечисления налога на имущество физических лиц и пени: - УФК МФ РФ г. Саранск, расчетный счет № 

<

***> в ГРКЦ Национального банка, КБК налога на имущество физических лиц 18210601020042100110, КБК пени 18210601020042100110, БИК 048952001, ИНН 

<

***>, ОРГН 1041316016939, ОКТМО – 89701000, КПП – 132601001). 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета городского округа Саранск государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд Республики Мордовия через Ленинский районный суд г. Саранска Республики Мордовия в течение месяца с момента изготовления решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 19 июня 2019 г. 

Судья А.К. Чибрикин