Дело № 2а-566/2025

54RS0009-01-2024-004073-52

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

«25» февраля 2025 года г. Новосибирск

Советский районный суд города Новосибирска в составе:

председательствующего судьи Яроцкой Н.С.,

при секретаре Дмитриевой В.С.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням,

УСТАНОВИЛ:

27.09.2024 Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пеням.

Административный истец просил взыскать с административного ответчика задолженность в размере 183,22 руб., в том числе: транспортный налог с физических лиц за 2016-2018 гг. в размере 163 руб., пени в размере 20,22 руб.

В ответе на судебный запрос административный ответчик уточнил исковые требования и просил взыскать задолженность в размере 77, 15 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017 г. в размере 28, 5 руб., за 2018 г. в размере 28,5 руб., пени в размере 20,15 руб. (л.д. 74).

В обоснование административного иска указано следующее.

ФИО1 состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС № 24 по Новосибирской области.

Инспекцией получены сведения из регистрирующих органов о том, что на ФИО1 зарегистрированы объекты налогообложения:

- легковой 

<

данные изъяты>.

Административному ответчику направлялись налоговые уведомления: № от 21.09.2027, № от 25.07.2019.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок, в соответствии со ст. 75 НК РФ, на сумму задолженности начислена пеня.

В нарушение ст. 23, 45 НК РФ спорная задолженность административным ответчиком не уплачена. Согласно ст. 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об оплате задолженности от 24.08.2018 № со сроком уплаты до 03.12.2018, от 26.11.2020 № со сроком уплаты до 19.01.2021.

Налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании вышеуказанной задолженности, на основании которого 28.04.2022 был вынесен судебный приказ №. Определением от 05.04.2024 указанный судебный приказ был отменен.

Порядок и срок взыскания, предусмотренные ст. 48 НК РФ не нарушены.

По делу № от 28.04.2022 налоговым органом направлено в отделение судебных приставов заявление о возбуждении исполнительного производства. 02.02.2024 вынесено постановление о возбуждении исполнительного производства №-ИП. 18.04.2024 вынесено постановление о прекращении указанного исполнительного производства. Суммы взысканий по ИП составила 0 руб.

Административным ответчиком в счет оплаты задолженности вносились следующие платежи.

Платеж от 29.11.2018 в размере 65 руб. поступил и отражен в базе и в хронологическом порядке зачтен в счет задолженности за 2015 г., платеж от 18.11.2019 г. в размере 65 руб. поступил и отражен в базе данных в хронологическом порядке и зачтен в счет задолженности за 2015 г. 

По состоянию на 10.01.2025 задолженность по отмененному судебному приказу № не исполнена и составляет 77,15 руб., по виду платежа налог – 57 руб., по виду платежа пени - 20,15 руб.

По транспортному налогу 

- за 2016 г. по виду платежа «налог» в сумме 205 руб. исполнен (уплачен ЕНП 30.11.2023 в размере 106 руб., 30.11.2024 в размере 35 руб.) 

- за 2017 г. по виду платежа «налог» в сумме 65 руб. (уплачен ЕНП 30.11.2023 в размере 35 руб.), не исполнен и составляет 28, 5 руб.

- за 2018 г. по виду платежа «налог» в сумме 64 руб. (уплачен ЕНП 30.11.2024 в размере 35,5 руб.) не исполнен и составляет 28,5 руб.

- пени в размере 20,22 (уплачен ЕНП 30.11.2024 в размере 0,07 руб.) не исполнен и составляет 20,15 руб.

Списание платежей происходит в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 45 НК РФ. В таком порядке были распределены платежи от 30.11.2023 в сумме 106 руб. и от 30.11.2024 в сумме 106 руб. (л.д. 74).

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 17 по Новосибирской области в судебное заседание представителя н направила, извещена надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела. Просила рассматривать дело в отсутствие своего представителя.

На запрос суда представила письменные пояснения следующего содержания. С 01.01.2023 изменился алгоритм расчета пеней, пени начисляются при несвоевременной (неполной) уплате начисленных сумм налогов/сборов по декларациям (расчетам), при этом пени не привязаны к конкретному налогу и ОКТМ, а начисляются на сумму совокупной обязанности по ЕНС, а также по налоговым обязательствам не входящим в ЕНС. В результанте анализа отдельной карточки налоговых обязанностей (ОКНО) налогоплательщика ФИО1, установлено, что при переходе на ЕНС в ОКНО «Пени» принята задолженность по пеням по транспортному налогу с физического лица в размере 168, 98 руб.

Пени на 31.01.2022 в сумме 168, 98 руб. начислены в связи с неисполнением обязанности по уплате транспортного налога в сумме 333 руб. за расчетные периоды 2016, 2017, 2018, 2020 гг., в том числе:

сумм недоимки за 2016 г. – 141 руб. ( срок уплаты 01.12.2017),

сумма недоимки за 2017 г. – 64 руб. (срок уплаты 02.12.2019),

сумма недоимки за 2018 г. – 64 руб. (срок уплаты 02.12.2019),

сумма недоимки за 2020 г. – 64 руб. (срок уплаты 01.12.2021).

За период с 01.01.2023 по 16.10.2024 на отрицательное сальдо ЕНС начислены пени в размере 105, 16 руб.

Денежные средства на погашение задолженности по пени не поступали.

30.11.2023 плательщиком перечислены денежные средства на Единый налоговый платеж в сумме 106 руб., которые в соответствии со ст. 45 НК РФ засчитаны в счет уплаты задолженности по транспортному налогу за 2016 г.

Административный ответчик ФИО1 и его представитель ФИО2, действующий на основании доверенности, в судебном заседании возражали против удовлетворения иска, поддержали доводы письменных возражений.

Согласно письменным возражениям, в иске указано, что налогоплательщику направлялись налоговые уведомления № от 21.09.2027, № от 25.07.2019. Транспортный налог, подлежащий уплате физическими лицами исчисляется налоговым органом не более че за три налоговых периода, предшествующих календарном году, направления налогового уведомления. Указанные налоговые уведомления ничтожны, т.к. 2027 г. в Российской Федерации не наступил. Налоговый срок давности, закреплен в ст. 113 НК РФ. Налоговое уведомление № от 21.09.2017 г. утратило юридическую значимость после 21.09.2020, в связи с истечением срока давности. Налоговое уведомление № от 25.07.2019 в адрес ответчика не поступало. В незаконном требовании № от 26.11.2020 поступившем в адрес ответчика только 17.12.2020 сообщалось, что по состоянию на 26.11.2020 за ФИО1 числится общая задолженность в суме 517, 57 руб. В требовании не представлена расшифровка за какой период она образовалась.

Транспортный налог за 2018 г. (НУ № от 25.07.2019) в размере 64 руб. ответчик фактически оплатил в размере 65 руб. 18.11.2019.

Транспортный налог за 2017 г. (НУ № от 25.07.2019) в размере 64 руб. ответчик фактически оплатил в размере 65 руб. 28.11.2018.

Транспортный налог за 2019 г. (НУ № от 01.09.2021) в размере 64 руб. ответчик фактически оплатил в размере 65 руб. 18.12.2020.

Транспортный налог за 2020 г. (НУ № от 01.09.2021) в размере 64 руб. ответчик фактически оплатил в размере 65 руб. 29.11.2021.

Незаконным требованием № от 23.07.2023 истец просит ответчика погасить несуществующую недоимку в сумме 333 руб., пени 185, 74 руб.

Просит в удовлетворении иска отказать (л.д. 52, 53).

Заинтересованное лицо Межрайонная ИФНС России №24 по Новосибирской области представителя не направила, извещена надлежащим образом.

Руководствуясь статьей 99,100 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ), суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц, извещенных надлежащим образом.

Суд, выслушав пояснения лиц, участвующих в деле, исследовав материалы дела, пришел к следующим выводам.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее – контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с пп. 1 пункта 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Из п. 1 ст. 363 НК РФ следует, что транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками – физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ст. 52 НК РФ, налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 2).

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика, личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4).

Согласно ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (п. 1).

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

В соответствии со ст. 70 НК РФ (в редакции на дату направления требований), требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки. В случае, если сумма недоимки не превышает 3 000 руб., требование об оплате налога и имеющейся на день его формирования задолженности по пеням и штрафам, относящейся к этой недоимке, должно быть направлено налогоплательщику не позднее одного года со дня выявления недоимки.

В силу п. 8 ст. 45 НК РФ, Принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

В ходе рассмотрения дела судом установлено следующее.

Из сведений об имуществе налогоплательщика следует, что ФИО1 принадлежит автомобиль 

<

данные изъяты>. (л.д. 26).

В порядке ст. 52 НК РФ административному ответчику были направлены следующие налоговые уведомления:

- № от 21.09.2017 об оплате транспортного налога за 216 год в размере 318 руб. (л.д. 15);

- № от 25.07.2019 об оплате транспортного налога за 20117 г. в размере 64 руб., за 2018 г. в размере 64 руб. Всего128 руб. (л.д. 10, 58).

В связи с неуплатой налога, налоговым органом были рассчитаны пени (л.д. 18, 44-46).

В соответствии со ст. 70 НК РФ в адрес административного ответчика были направлены требования:

- требования № от 24.08.2018 о необходимости оплатить транспортный налог за 2016 г. в размере 318 руб., пени в размере 20,94 руб. в срок до 03.12.2018 г.;

- требование № от 26.11.2020 о необходимости оплатить транспортный налог за 2017, 2018 в размере 128 руб., пени в размере 8,06 руб. в срок до 19.01.2021 г.; (л.д. 23, 28);

- № об оплате задолженности по состоянию на 23.07.2023 по транспортному налогу в размере 333 руб., пени в размере 185, 74 (л.д. 64).

28.04.2022 на основании заявления МИФНС России №17 по Новосибирской области был выдан судебный приказ № о взыскании с ФИО1 в доход бюджета задолженности по транспортному налогу за 2016-2018 гг. в размере 333 руб., пени в размере 20,22 руб., и государственной пошлины в размере 200 руб. 

03.04.2024 от ФИО1 поступили возражения относительно исполнения судебного приказа с ходатайством о восстановлении срока на их подачу.

05.04.2024 мировым судьей четвертого судебного участка Советского судебного района г. Новосибирска было вынесено определение об отмене судебного приказа № (л.д. 19,20).

С настоящим иском административный истец обратился 26.09.2024, т.е. в срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ.

Вопреки доводам возражений, ст. 113 НК РФ не подлежит применению к данным правоотношениям.

21.12.2020 ФИО1 обращался с жалобой в УФНС по НСО, в которой указывал, что у него имеются все квитанции об оплате транспортного налога за 2009-2019 гг. Просил признать налоговое требование № от 26.11.2020 не состоятельным, не действительным (л.д. 55).

09.02.2021 УФНС по Новосибирской области вынесло решение по жалобе ФИО1 №. Жалоба оставлена без удовлетворения.

В решении УФНС по Новосибирской области установлено следующее. За период 2015-2018 ФИО1 исчислен транспортный налог в сумме 658 руб., в том числе:

-318 руб. – за 2015 г. по сроку уплаты 01.12.2016, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 03.09.2016;

-318 руб. – за 2016 г. по сроку уплаты 01.12.2017, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 21.09.2017. В результате перерасчета налога как пенсионеру с 03.08.2016 по 31.12.2016 сумма налога уменьшилась на 106 руб. и за 2016 г. составила 212 руб.;

- 64 руб. – за 2017 г. по сроку уплаты 02.12.2019, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019;

- 64 руб. – за 2018 г. по сроку уплаты 02.12.2019, о чем налогоплательщику направлено налоговое уведомление от 25.07.2019.

Управлением установлено, что все указанные налоговые уведомления направлены заказными письмами в адрес налогоплательщика.

Транспортный налог за 2019 г. исчислен в размере 64 руб., при этом налоговое уведомление не направлялось в соответствии с абз. 3 п. 4 ст. 52 НК РФ, т.к. сумма налога составила менее 100 руб.

В информационных ресурсах содержится информация о платежах в период с 2016 г. по 2020 г. на общую сумму 325 руб. по следующим платежным документам:

от 12.10.2016 на сумму 65 руб.,

от 16.11.2017 г. на сумму 65 руб.;

от 04.12.2018 на сумму 65 руб.;

от 20.11.2019 на сумму 65 руб.;

от 23.12.2020 на сумму 65 руб.

Поскольку в указанных платежных документах не указан показатель налогового периода, произведенные платежи учтены в счет оплаты налога в хронологическом порядке:

- за 2015 г. (сумма налога 318 руб.) – платеж от 12.10.2016 на сумму 65 руб., от 16.11.2017 г на сумму 65 руб., от 04.12.2018 на сумму 65 руб., от 20.11.2019 на сумму 65 руб. Платеж от 23.12.2020 частично учтен на сумму 58 руб.;

- за 2016 г. ( сумма налога 212 руб.) - учтена часть платежа от от 23.12.2020 на сумму 7 руб.

По состоянию на 01.02.2021 недоимка по налогу составляла 333 руб., пени – 122, 92 руб.

Требование от 26.11.2020 № соответствует положениям п. 4 ст. 69 НК РФ. Общая сумма недоимки (398 руб.) указанная в строке «Справочно» образовалась за 2015 г. в сумме 58 руб. за 2016 г. в сумме 212 руб., за 2017 г. в сумме 64 руб., за 2018 г. в сумме 64 руб. Задолженность в сумме 119, 57 руб. – это пеня. Требование от 26.11.2020 № сформировалось до поступления в налоговый орган из банка сведений об оплате налога платежом от 20.11.2019 на сумму 65 руб., в сумму недоимки (398 руб.) из строки «Справочно» указанный платеж не входит.

Ответчиком в свою очередь представлены следующие документы по оплате транспортного налога. 

28.11.2018 административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 65 руб., в графе налоговой период указана дата платежа – 28.11.2018 (л.д. 59 оборот).

18.11.2019 г. административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 65 руб., в графе налоговой период указана дата платежа – 18.11.2019 (л.д. 58 оборот).

18.12.2020 административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 65 руб. (л.д. 60 оборот, 61 оборот).

29.11.2021 административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 64 руб. (л.д. 61 оборот).

30.11.2022 административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 64 руб., в назначении указано транспортный налог за 2021 г. (л.д. 62 оборот).

30.11.2022 административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 106 руб., в назначении указано Единый налоговый платеж (л.д. 63).

29.11.2024 административный ответчик оплатил транспортный налог в сумме 106 руб., в назначении указано транспортный налог за 2023 г. (л.д. 63).

Вопреки возражениям ответчика размер транспортного налога за 2016 г. составил 212 руб., а не 64 руб., поскольку льгота предоставленная ответчику, как пенсионеру действовала не весь год.

Таким образом, судом установлено, что размер задолженности по транспортному налогу составляет 57 руб.

Налоговый период 

Размер 

Оплачено 

Недоимка 

2015 

318 

65 руб. -12.10.201665 руб. - 16.11.201765 руб. - 29.11.201865 руб. - 18.11.201958 руб. - 18.12.2020 

0 

2016 

212 

7 руб. - 23.12.2020106 руб. - 30.11.2023 35 руб. - 30.11.2024 

0 

2017 

64 

35, 5 руб. - 30.11.2024 

28,5 

2018 

64 

35,5 руб. - 30.11.2024 

28,5 

Проверив расчет пени в размере 20,15 руб., суд находит его обоснованным и арифметически верным.

На основании изложенного, иск подлежит удовлетворению.

Руководствуясь ст. 180-185 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административный иск Межрайонной ИФНС России № 17 по Новосибирской области к ФИО1 (

<

данные изъяты>) – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 задолженность в размере 77,15 руб., в том числе задолженность по транспортному налогу за 2017-2018 гг. в размере 57 руб., пени в размере 20,15 руб.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Новосибирский областной суд в срок один месяц с момента изготовления в окончательной форме.

Председательствующий Яроцкая Н.С.

Мотивированное решение изготовлено 05.03.2025.