Дело № 2а-312/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

28 апреля 2025 года Северский городской суд Томской области в составе:

председательствующего судьи Ковылиной Н.В.,

при секретаре Бурдиной Д.А.,

помощник судьи Палагина Т.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в г. Северске Томской области административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени и штрафу,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Томской области (далее – УФНС России по Томской области) обратилось в суд с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 137651,07 рубля, в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 32448 рублей; 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2022 год в размере 5325,38 рублей; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 года в размере 8426 рублей; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 года в размере 1348,10 рублей; 

- страховые взносы, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемые отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 года в размере 45842 рублей; 

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 13541,59 руб.; 

- транспортный налог за 2022 года в размере 30470 рублей; 

- штраф за налоговое правонарушение, установленное гл. 16 НК РФ (штраф за непредставление налоговой декларации (расчета финансового результата инвестиционного товарищества, расчета по страховым взносам)) за 2022 год в размере 250 рублей.

В обоснование заявленных требований административный истец указывает, что ФИО1 в 2022 году являлся собственником автомобиля Лексус RX350, государственный регистрационный знак **, а также состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката. Страховые взносы за период 2021-2022 года и транспортный налог за 2022 год в установленный законом срок ФИО1 не оплачены. Направленное требование ** от 09 июля 2023 года административным ответчиком не исполнено. На сумму образовавшейся задолженности начислены пени в размере 13541,59 рубля. Также решением ** от 20 октября 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, назначено наказание в виде штрафа в сумме 250 рублей. 

21 июня 2024 года по заявлению налогового органа мировым судьей вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 137651,07 рубля, который отменен определением от 07 июля 2024 года в связи с поступлением возражений от налогоплательщика.

12 февраля 2025 года УФНС России по Томской области обратилось в суд с заявлением с отказом от заявленных требований к ФИО1 в части, а именно о взыскании задолженности по страховым взносам и пени на сумму 12608,28 рублей, в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии за расчетные периоды с 01 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) за 2021 год в размере 4906,94 рублей, 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 01 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2021 года в размере 4602,38 рублей; 

- пени, установленные НК РФ, распределяемые в соответствии с пп.1 п. 11 ст. 46 БК РФ в размере 3098,96 рублей.

Определением Северского городского суда Томской области от 28 апреля 2025 года прекращено производство по данному административному исковому заявлению в части требований о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, в связи с имеющимся вступившим в законную силу определением Северского городского суда Томской области от 01 июня 2023 года о том же предмете и по тем же основаниям, о прекращении производства по административному делу в связи с принятием отказа административного истца от административного иска. 

Также определением Северского городского суда Томской области от 28 апреля 2025 года прекращено производство в части взыскания суммы пени на ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 3098,96 рублей, в связи с отказом административного истца от заявленных требований в данной части.

Представитель административного истца УФНС России по Томской области, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил. 

Административный ответчик, надлежащим образом извещенный о времени и месте судебного разбирательства, в суд не явился, о причинах неявки не сообщил, представил письменные возражения на административное исковое заявление, где указал, что налоговым органом пропущен срок направления требования налогоплательщику, срок обращения в суд за вынесением судебного приказа без уважительных причин, в связи с чем в удовлетворении исковых требований просит отказать.

На основании ч. 2 ст. 289 КАС РФ суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившихся представителя административного истца и административного ответчика, надлежащим образом уведомленных о времени и месте судебного разбирательства.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с п. 1 ст. 357 НК РФ налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (п. 1 ст. 358 НК РФ).

Статьей 359 НК РФ определено, что налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства (п. 1 ст. 361 НК РФ).

Налоговая ставка транспортного налога на территории Томской области установлена законом Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» и зависит от категории транспортного средства и мощности его двигателя.

Так, в силу ст. 6 Закона Томской области от 04 октября 2002 года № 77-ОЗ «О транспортном налоге» на автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) свыше 250 л.с. (до 183,9 кВт) с 1 января 2018 года установлена налоговая ставка в размере 110 рублей.

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

На основании п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

На основании ст. 19 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать страховые взносы.

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 419 НК РФ, плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно п. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год.

В силу пп.пп. 1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ если доход плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, то страховые взносы на обязательное пенсионное страхование уплачиваются в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года, 34 445 рублей за расчетный период 2022 года; страховые взносы на обязательное медицинское страхование уплачиваются в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года, 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В соответствии с пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300000 рублей, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45842 рублей за расчетный период 2023 года, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Пунктами 1, 2 статьи 432 НК РФ предусмотрено, что исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, производится ими самостоятельно в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Суммы страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование за расчетный период уплачиваются плательщиками в совокупном фиксированном размере или в размере, исчисленном в соответствии с пунктом 1.4 статьи 430 настоящего Кодекса, не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. В случае неуплаты (неполной уплаты) страховых взносов плательщиками, указанными в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, в срок, установленный абзацем вторым настоящего пункта, налоговый орган определяет в соответствии со статьей 430 настоящего Кодекса сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период такими плательщиками.

Положениями п.п. 1, 2, 3 ст. 52 НК РФ установлено, что налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Плательщик страховых взносов самостоятельно исчисляет сумму страховых взносов, подлежащую уплате за расчетный период, исходя из базы для исчисления страховых взносов и тарифа, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом. Подлежащая уплате сумма сбора исчисляется в соответствии с настоящим Кодексом. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п.п. 1, 2, 17 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с настоящим Кодексом. Налогоплательщик вправе перечислить денежные средства в счет исполнения обязанности по уплате налога до наступления установленного срока. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

В силу положений ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной: для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении страховых взносов и распространяются на плательщиков страховых взносов.

Согласно п. 1 ст. 207 НК РФ налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 228, пунктом 1 статьи 229 НК РФ закреплено, что налогоплательщики обязаны представить в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1000 рублей.

Как установлено судом и следует из материалов дела, ФИО1 с 07 октября 2006 года зарегистрирован в качестве адвоката (л.д.137), состоит на учете в налоговых органах в качестве адвоката с 10 марта 2010 года, в связи с чем в спорные налоговые периоды 2021-2023 года обязан был уплатить в срок до 10 января 2022 года (поскольку 31 декабря 2021 года – выходной день), до 09 января 2023 года (поскольку 31 декабря 2022 года – выходной день) и до 09 января 2024 года (поскольку 31 декабря 2023 года – выходной день), страховые взносы в фиксированном размере.

За 2021 год ФИО1 подлежали к уплате следующие страховые взносы:

- на ОПС в фиксированном размере 32448 рублей;

- на ОМС в фиксированном размере 8426 рублей.

Размер страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере установлен пп.1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В установленные сроки страховые взносы ФИО1 не уплачены.

УФНС России по Томской области в адрес ФИО1 направлено требование ** от 18 января 2022 года, со сроком уплаты до 09 марта 2022 года (л.д. 35). Данное требование направлено налогоплательщику заказным письмом 26 января 2022 года (л.д.37 ). 

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик требование не исполнил, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании с ФИО1 задолженности в размере 40955,07 рублей, в том числе: страховые взносы на ОПС за 2021 год в сумме 32448 рублей, пени в размере 64,36 рублей за период с 11 по 17 января 2022 года, страховые взносы на ОМС за 2021 год в сумме 8426 рублей, пени в размере 16,71 рублей за период с 11 по 17 января 2022 года.

Судебный приказ вынесен 19 апреля 2022 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 26 сентября 2022 года.

С административным иском о взыскании указанной задолженности истец обратился в Северский городской суд Томской области 23 марта 2023 года (л.д.192-193).

Определением Северского городского суда Томской области от 01 июля 2023 года (дело № 2а-786/2023) прекращено производство по делу, в связи с отказом административного истца - УФНС России по Томской области от административного иска о взыскании с ФИО1 страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год и пени за период с 11 по 17 января 2022 года (л.д.194, 195-196).

В силу пп. 4 п. 1 ст. 128 КАС РФ судья отказывает в принятии административного искового заявления в случае, если имеется вступившее в законную силу определение суда о прекращении производства по данному административному делу по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, в связи с принятием отказа административного истца от административного иска.

Согласно пп. 2 п. 1 ст. 194 КАС РФ суд прекращает производство по административному делу в случае если имеется вступившее в законную определение суда о прекращении производства по этому административному делу по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям, в связи с принятием отказа административного истца от административного иска.

Определением Северского городского суда Томской области от 28 апреля 2025 года прекращено производство по административному исковому заявлению УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов на ОМС и ОПС за 2021 год, поскольку имеется вступившее в законную силу 24 июня 2023 года определение Северского городского суда Томской области от 01 июля 2023 года о том же предмете и по тем же основаниям (л.д. 195-196).

За 2022 год ФИО1 подлежали к уплате следующие страховые взносы:

- на ОПС в фиксированном размере 34445 рублей;

- на ОМС в фиксированном размере 8766 рублей.

Размер страховых взносов на ОПС и ОМС в фиксированном размере установлен пп.1, 2 п. 1 ст. 430 НК РФ.

В установленные сроки страховые взносы ФИО1 в полном объеме не уплачены.

Постановлениями Правительства РФ от 20 октября 2022 года № 1874 (пункт 8) и от 29 марта 2023 года № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» (пункт 1) предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

14 сентября 2023 года заказным письмом в адрес налогоплательщика направлено требование ** от 09 июля 2023 года на общую сумму 50659,5 рублей с установлением срока для исполнения до 28 ноября 2023 года (л.д.15,118).

В силу п. 4 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 11 Обзора судебной практики по вопросам, связанным с участием уполномоченных органов в делах о банкротстве и применяемых в этих делах процедурах банкротства, утвержденного Президиумом Верховного Суда Российской Федерации от 20 декабря 2016 года, несвоевременное совершение налоговым органом действий, предусмотренных пунктами 4, 6 статьи 69, пунктами 1 – 2 статьи 70, статьями 46 – 47 Налогового кодекса Российской Федерации, не влечет продления совокупного срока принудительного взыскания задолженности, который исчисляется объективно – в последовательности и продолжительности, установленной названными нормами закона.

За 2023 год ФИО1 подлежали к уплате страховые взносы на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ).

В установленные сроки страховые взносы ФИО1 не уплачены.

Кроме того, на имя ФИО1 зарегистрировано транспортное средство: Лексус RX350, государственный регистрационный знак **, мощность двигателя 277 л.с. (л.д.121-122).

При таких данных в отношении автомобиля ФИО1 транспортный налог за 2022 год рассчитывается по следующей формуле 277 л.с. х 110 рублей = 30470 рублей. 

Налогоплательщику ФИО1 налоговым органом произведено исчисление транспортного налога в сумме 30470 рублей и посредством почтовой связи направлено налоговое уведомление ** от 19 июля 2023 года с извещением на уплату налога в срок до 01 декабря 2023 года, что подтверждается копией соответствующего налогового уведомления и списком отправления соответствующего уведомления 14 сентября 2023 года (л.д. 34, 16).

Следовательно, ФИО1 является плательщиком страховых взносов и транспортного налога.

Помимо этого, решением ** от 20 октября 2023 года ФИО1 привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренного п. 1 ст. 119 НК РФ, выразившегося в несвоевременном представлении налоговой декларации за 2022 год, и ему назначено наказание в виде штрафа в размере 250 рублей (л.д.11-14).

Копия решения ** направлена ФИО1 26 октября 2023 года, что следует из отчета об отслеживании отправления ШПИ ** (л.д.113-114). Данное решение налогоплательщиком не обжаловалось, что следует из ответа на запрос от 12 февраля 2025 года (л.д.107).

В связи с неуплатой ФИО1 задолженности по налогам и страховым взносам, налогоплательщику начислены пени.

В силу ч. 1 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налогов должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном Кодексом (ч. 2 ст. 45 НК РФ).

Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 названного Кодекса (ч. 3 ст. 45 НК РФ).

В силу ч. 3.1 ст. 1 КАС РФ заявления о вынесении судебного приказа по бесспорным требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются мировым судьей по правилам главы 11.1 КАС РФ.

В соответствии с п. 2, пп. 1 п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей.

Таким образом, законодатель установил специальный порядок обращения в суд налогового органа, согласно которому требование о взыскании налога за счет имущества физического лица предъявляется им в порядке приказного производства. 

Поскольку в добровольном порядке административный ответчик налоги и пени не уплатил, налоговый орган в порядке, предусмотренном п.п. 2, 3 ст. 48 НК РФ и гл. 11.1 КАС РФ обратился к мировому судье судебного участка № 4 Северского судебного района Томской области с заявлением о взыскании указанной с ФИО1 задолженности в размере 137651,07 рубля, в том числе: налога в сумме 123859,48 рублей, пени в размере 13541,59 рубля за 2022 – 2024 года, штрафа в размере 250 рублей. 

Заявление о вынесении судебного приказа направлено налоговым органом мировому судье судебного участка № 1 Северского судебного района Томской области 10 июня 2024 года и поступило 11 июня 2024 года (ШПИ 80090397022361). 

Судебный приказ вынесен 21 июня 2024 года, но в связи с поступившими от должника возражениями относительно его исполнения данный приказ отменен 08 июля 2024 года (л.д.86,89).

С настоящим административным иском истец обратился в Северский городской суд Томской области 18 декабря 2024 года, то есть требования п. 3 ст. 48 НК РФ о сроках обращения в суд после обращения к мировому судье налоговым органом соблюдены.

Вместе с тем, суд приходит к выводу, что налоговым органом пропущен срок обращения за вынесением судебного приказа. Срок, в течение которого заявление о взыскании задолженности могло быть подано, истек 28 мая 2024 года, с учетом срока, указанного в требовании ** от 09 июля 2023 года, а налоговый орган обратился к мировому судье лишь 10 июня 2024 года.

В соответствии с правовой позицией, изложенной в определении Конституционного Суда Российской Федерации от 22 марта 2012 года №479-О-О, принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных НК РФ, осуществляться не может.

В соответствии с положениями ст. 48 НК РФ пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

Анализ взаимосвязанных положений п.п. 1 - 3 ст. 48 НК РФ и ст.286 КАС РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пени, штрафов. При пропуске установленных сроков судебная процедура взыскания недоимки не может быть реализована без восстановления срока для обращения в суд.

Как неоднократно указывал Конституционный Суд Российской Федерации, вопрос о возможности восстановления пропущенного процессуального срока решается судом в каждом конкретном случае на основе установления и исследования фактических обстоятельств дела в пределах предоставленной ему законом свободы усмотрения (определения от 27 марта 2018 года № 611-О и от 17 июля 2018 года № 1695-О).

28 апреля 2025 года УФНС России по Томской области направлено в суд ходатайство о признании пропуска срока на обращение к мировому судье за вынесением судебного приказа уважительной и восстановлении пропущенного срока, поскольку в связи с переходом на другой программный комплекс и внедрением ЕНС произошел сбой программного комплекса АИЗ Налог-3 и суммы по страховым взносам уменьшались и начислялись вновь с разными датами, а поскольку заявление о вынесении судебного приказа формируются автоматически, программный комплекс не сформировал заявление в срок.

Безусловная значимость взыскания в бюджет неуплаченных налогоплательщиком самостоятельно налогов и пени закреплена в ст. 57 Конституции Российской Федерации.

Возможность восстановления пропущенного срока подачи административного искового заявления процессуальный закон ставит в зависимость от наличия уважительных причин его пропуска.

При таких обстоятельствах с учетом незначительного пропуска срока, суд признает уважительной причину пропуска срока обращения к мировому судье за вынесением судебного приказа и восстанавливает пропущенный срок.

Таким образом, суд приходит к выводу о наличии оснований для удовлетворения заявленных требований административного истца о взыскании с ФИО1 задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2022 год в сумме 5325,38 рублей и 1348,10 рублей соответственно.

Кроме того, срок на обращение в суд за взысканием задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 30470 рублей; страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, а также штрафа в размере 250 рублей не является пропущенным, а названная задолженность также подлежит взысканию с административного ответчика.

С 01 января 2023 года вступил в силу Федеральный закон от 14 июля 2022 года №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», предусматривающий введение института единого налогового счета.

С 01 января 2023 года единый налоговый платеж и единый налоговый счет (далее ЕНП и ЕНС) стали обязательными для всех налогоплательщиков.

Статьей 11 НК РФ предусмотрено, что задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации является общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных данным Кодексом, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных тем же Кодексом, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

Единым налоговым счетом признается форма учета налоговыми органами: денежного выражения совокупной обязанности; денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа.

Сальдо единого налогового счета представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности, в том числе:

- в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей (абзац 1);

- не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей (абзац 2).

В соответствии с п. 1 ст. 69 НК РФ требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Заявленный к взысканию транспортный налог за 2022 год подлежал уплате не позднее 01 декабря 2023 года, страховые взносы в совокупном фиксированном размере подлежали уплате не позднее 09 января 2024 года, решение налогового органа ** о назначении наказания в виде штрафа вступило в законную силу 21 ноября 2023 года, соответственно, данные недоимки не могли быть включены в требование ** от 09 июля 2023 года со сроком уплаты до 28 ноября 2023 года.

Поскольку налоговым органом обязанность по направлению в адрес налогоплательщика требования об уплате задолженности исполнена, то при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета, в том числе в связи с истечением срока уплаты указанных налогов, взносов и штрафа, повторное направление требования не предусмотрено.

Статьей 69 НК РФ предусмотрено выставление одного требования при наличии отрицательного сальдо единого налогового счета, и не предусмотрено выставление последующих требований при увеличении отрицательного сальдо единого налогового счета.

На данное правовое регулирование указано в требовании ** от 09 июля 2023 года, согласно которому в случае изменения суммы задолженности направление дополнительного (уточненного) требования об уплате задолженности законодательством Российской Федерации о налогах и сборах не предусмотрено, актуальную информацию об имеющейся задолженности можно получить в личном кабинете налогоплательщика (при его наличии).

Чтобы исполнить требование следует уплатить (перечислить) сумму задолженности в размере отрицательного сальдо ЕНС на дату исполнения (п.3 ст. 69 НК РФ).

Соответственно, при увеличении отрицательного сальдо ЕНС законодатель предоставляет налоговому органу возможность обращения в суд без направления дополнительного требования.

Поскольку в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных налогов и штрафа, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании названных налогов и штрафа.

В части требования о взыскании задолженности по пени на ЕНС с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, суд приходит к следующему.

С учетом наличия отрицательного сальдо ЕНС, УФНС России по Томской области рассчитаны пени исходя из совокупной обязанности за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 13541,59 рубля.

В последующем административным истцом уменьшена сумма пени на отрицательного сальдо ЕНС до 10442,63 рублей за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года (как следует из ответа представителя административного истца на запрос суда от 12 февраля 2025 года), частичный отказ от иска принят судом на основании определения Северского городского суда Томской области от 28 апреля 2025 года.

Пени на отрицательного сальдо ЕНС образованы из задолженности по транспортному налогу за 2021 год в размере 4464 рублей и за 2022 год в размере 30470 рублей, страховым взносам в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, страховым взносам на ОПС за 2021 и 2022 года в размере 32448 рублей и 34445 рублей соответственно, страховым взносам на ОМС за 2021 и 2022 год в размере 8379,55 рублей и 8766 рублей соответственно (л.д.108-109).

Вместе с тем, с учетом установленных в рамках разрешения настоящего дела обстоятельств в части прекращения производства о взыскании задолженности по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год, совокупная обязанность административного ответчика, из размера которой исчислены пени, подлежит уменьшению.

Как следует из административного дела №2а-786/2023 года обязанность по уплате страховых взносов на ОПС и ОМС за 2021 год выполнена налогоплательщиком 04 апреля 2023 года (л.д.194). 

Кроме того, в отрицательное сальдо ЕНС включена задолженность по транспортному налогу за 2021 год в размере 4464 рублей.

Положениями Налогового Кодекса Российской Федерации установлено, что при наличии у налогоплательщика недоимки (в настоящем случае она составляет более 3000 рублей), ему направляется требование об уплате налога не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, в случае направления требования об уплате налога по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. При этом ст. 48 НК РФ был установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица в порядке приказного производства, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей (на момент образования задолженности по транспортному налогу за 2021 год на 02 декабря 2022 года имелась задолженность по страховым взносам за 2021 год, что в совокупности давало сумму, превышающую 10000 рублей).

Однако в требование ** от 09 июля 2023 года указанная задолженность не включена, доказательств обращения в суд с заявлением о взыскании указанной налоговой задолженности в установленные сроки налоговым органом суду не представлено и судом такие обстоятельства не установлены. Из детализации сальдо пени в ЕНС, представленное с ответом на запрос от 12 февраля 2025 года, следует, что мер по взысканию указанной задолженности налоговым органом не предпринимались (л.д.33,107-117).

Представленные в ответе на запрос от 16 апреля 2025 года сведения о добровольной оплате указанной задолженности 04 апреля 2023 года (л.д.174) не может быть принят судом во внимание, поскольку 04 апреля 2023 года ФИО1 произведена оплата в части административного иска по делу № 2а-786/2023 о взыскании страховых взносов за 2021 год, данный платеж соответствовал заявленной сумме иска, в назначении платежа указан вид недоимки, то есть налоговым органом должен был идентифицирован данный платеж, иное же нарушает право административного ответчика на судебную защиту, препятствует волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату спорной задолженности в добровольном порядке.

С учетом изложенного, учитывая, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, зачет по транспортному налогу за 2021 год с платежа за страховые взносы за 2021 год, произведенного в рамках административного дела № 2а-786/2023, не мог быть проведен, суд приходит к выводу, что налоговым органом не произведено взыскание транспортного налога за 2021 год, а также с учетом того, что закон не предполагает возможности начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, то в удовлетворении требований о взыскании пени на транспортный налог за 2021 год надлежит отказать. 

То есть в рамках указанного УФСН России по Томской области периода расчет пени должен быть произведен на задолженность по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2021 год за период с 01 января по 03 апреля 2023 года, по транспортному налогу за 2022 год с 02 декабря 2023 года по 10 апреля 2024 года; по страховым взносам на ОПС и ОПС за 2022 год за период с 10 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, по страховым взносам в совокупном фиксированном размере за 2023 год за период с 10 января по 10 апреля 2024 года.

При расчете пени на ЕНС за период с 01 по 09 января 2023 года (9 дней в подинтервале) применяется ставка 7,5%; с 10 января по 03 апреля 2023 года (84 дня в подинтервале) - 7,5%; с 04 апреля по 23 июля 2023 года (111 дней в подинтервале) - 7,5%; с 24 июля по 14 августа 2023 года (22 дня в подинтервале) - 8,5%; с 15 августа по 17 сентября 2023 года (34 дня в подинтервале) - 12%; с 18 сентября по 29 октября 2023 года (42 дня в подинтервале) - 13%; с 30 октября по 01 декабря 2023 года (33 дня в подинтервале) - 15%; с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года (16 дней в подинтервале) – 15%, с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года (23 дня в подинтервале), а также с 10 января по 10 апреля 2024 года (92 дня в подинтервале) – ставка 16%.

Общая сумма недоимки за период с 01 по 09 января 2023 года по страховым взносам за 2021 год составляет 40874 рубля, исходя из формулы: 40874 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 9 календарных дней просрочки = пени составляют 91,97 рубль.

Общая сумма недоимки за период с 10 января по 03 апреля 2023 года складывается из страховых взносов за 2021 год и за 2022 год. За 2022 год ФИО1 подлежали к уплате страховые взносы на ОПС в размере 34445 рублей и на ОМС в размере 8766 рублей.

Вместе с тем, в настоящем административном иске налоговым органом взыскивается задолженность по страховым взносам за 2022 года на ОПС в размере 5325,38 рублей и на ОМС на 1348,10 рублей, а поскольку обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и не является самостоятельной, а также за пределы административного иска суд не может выйти, то пени должным быть взысканы именно на ту сумму, которая подлежит взысканию.

Сведения из ответа УФНС России по Томской области на запрос суда от 12 февраля и 16 апреля 2025 года о том, что сумма, уплаченная ФИО1 по административному делу № 2а-786/2023, зачтена на страховые взносы за 2022 год, не могут быть приняты судом, поскольку, как ранее было сказано, данный платеж мог быть зачтен только на недоимку по страховым взносам за 2021 год, так как сумма платежа соответствовала заявленной сумме иска, в назначении платежа указан вид недоимки, то есть налоговый орган должен был идентифицирован данный платеж, иное же нарушило бы право административного ответчика на судебную защиту, препятствовало бы волеизъявлению налогоплательщика, являющегося административным ответчиком, на уплату спорной задолженности в добровольном порядке. Кроме того, определением Северского городского суда Томской области от 01.06.2023 принят отказ от административного иска УФНС России по Томской области к ФИО1 о взыскании страховых взносов ОПС и ОМС за 2021 год, производство по делу прекращено, административному истцу разъяснено, что повторное обращение в суд по административному спору между теми же сторонами, о том же предмете и по тем же основаниям не допускается. Определение суда вступило в законную силу 24 июня 2023 года. 

Таким образом, при расчете пени на ЕНС должна быть учтена недоимка по страховым взносам в совокупности на ОПС и ОМС за 2022 год в размере 6673,48 рубля.

Общая сумма недоимки за период с 10 января по 03 апреля 2023 года по страховым взносам за 2021 год и за 2022 год составляет 47547,48 рубля (5325,38 рублей на ОПС и 1348,10 рублей на ОМС за 2022 год + задолженность за 2021 год в размере 40874 рублей), исходя из формулы: 47547,48 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 84 календарных дня просрочки = пени за указанный период составляют 998,50 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 04 апреля по 23 июля 2023 года состоит из страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 года в размере 6673,48 рублей, а исходя из формулы 6673,48 рублей сумма недоимки ? 7,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 111 календарных дней просрочки = сумма пени за указанный период составляет 185,19 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 24 июля по 14 августа 2023 года состоит из страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 года в размере 6673,48 рублей, а исходя из формулы 6673,48 рублей сумма недоимки ? 8,5% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 22 календарных дня просрочки = сумма пени за указанный период составляет 41,60 рубль.

За период с 15 августа по 17 сентября 2023 года общая сумма недоимки состоит из страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 года в размере 6673,48 рублей, и, исходя из формулы 6673,48 рублей сумма недоимки ? 12% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 34 календарных дня просрочки = сумма пени за указанный период составляет 90,76 рублей.

За период с 18 сентября по 29 октября 2023 года общая сумма недоимки состоит из страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 года в размере 6673,48 рублей, и, исходя из формулы 6673,48 рублей сумма недоимки ? 13% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 42 календарных дня просрочки = сумма пени за указанный период составляет 121,46 рубль.

Общая сумма недоимки за период с 30 октября по 01 декабря 2023 года состоит из страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 года в размере 6673,48 рублей, и, исходя из формулы 6673,48 рублей сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 33 календарных дня просрочки = сумма пени за указанный период составляет 110,11 рублей.

Общая сумма недоимки за период с 02 декабря 2023 года по 17 декабря 2023 года состоит из страховых взносов за 2022 год в размере 6673,48 рублей и транспортного налога за 2022 года в размере 30470 рублей, и, исходя из формулы 37143,48 рубля общая сумма недоимки ? 15% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 16 календарных дней просрочки = сумма пени за указанный период составляет 297,15 рублей.

За период с 18 декабря 2023 года по 09 января 2024 года общая сумма недоимки состоит страховых взносов за 2022 год в размере 6673,48 рублей и транспортного налога за 2022 года в размере 30470 рублей, и, исходя из формулы 37143,48 рубля общая сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 23 календарных дня просрочки = сумма пени за указанный период составляет 455,63 рублей.

Общая сумма недоимки за период 10 января по 10 апреля 2024 года состоит из страховых взносов за 2022 год в размере 6673,48 рублей, транспортного налога за 2022 года в размере 30470 рублей, а также страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей, и, исходя из формулы 82985,48 рублей общая сумма недоимки ? 16% ключевой ставки ? 1 / 300 делитель ? 92 календарных дня просрочки = сумма пени за указанный период составляет 4071,82 рубля.

Таким образом, заявленные УФНС России по Томской области требования в части взыскания пени по ЕНС подлежат частичному удовлетворению в размере 6464,19 рублей.

При таких данных, учитывая, что в материалах дела отсутствуют какие-либо доказательства уплаты административным ответчиком указанных недоимок, суд приходит к выводу об обоснованности требований налогового органа о взыскании страховых взносов на ОПС и ОМС за 2022 год, транспортного налога за 2022 год, страховых взносов за 2023 год, штрафа за налоговое правонарушение, а также пени за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года, начисленные на эту задолженность.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

Статьей 103 КАС РФ предусмотрено, что судебные расходы состоят из государственной пошлины и издержек, связанных с рассмотрением административного дела. Размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно подп. 8 п. 1 ст. 333.20 НК РФ в случае, если истец, административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с настоящей главой, государственная пошлина уплачивается ответчиком, административным ответчиком (если он не освобожден от уплаты государственной пошлины) пропорционально размеру удовлетворенных судом исковых требований, административных исковых требований, а в случаях, предусмотренных законодательством об административном судопроизводстве, в полном объеме.

В соответствии с подп. 19 п. 1 ст. 333.36 НК РФ от уплаты государственной пошлины по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации в соответствии с гражданским процессуальным законодательством Российской Федерации и законодательством об административном судопроизводстве, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, освобождаются: государственные органы, органы местного самоуправления, органы публичной власти федеральной территории «Сириус», выступающие по делам, рассматриваемым Верховным Судом Российской Федерации, судами общей юрисдикции, мировыми судьями, в качестве истцов (административных истцов) или ответчиков (административных ответчиков).

На основании ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

При таких данных, в связи с частичным удовлетворением заявленных в административном иске требований с административного ответчика ФИО1 в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области подлежит взысканию государственная пошлина, от уплаты которой административный истец освобожден, в размере 3421 рублей, исчисленная в соответствии с подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 177-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Томской области к ФИО1 о взыскании задолженности взыскании задолженности по страховым взносам, транспортному налогу, пени и штрафу удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, 

<

...>, ИНН **, в пользу соответствующего бюджета задолженность в размере 89699 рублей 67 копеек, в том числе: 

- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за 2022 год в размере 5325,38 рублей; 

- страховые взносы на обязательное медицинское страхование за 2022 год в размере 1348,10 рублей; 

- страховых взносов в фиксированном размере за 2023 год в размере 45842 рублей,

- транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 30470 рублей; 

- пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с 01 января 2023 года по 10 апреля 2024 года в размере 6464,19 рублей; 

- штраф за налоговое правонарушение, установленный гл. 16 НК РФ, в размере 250 рублей.

В остальной части требования административного искового заявления оставить без удовлетворения. 

Взыскать с ФИО1, **.**.**** года рождения, 

<

...>, ИНН **, в доход бюджета муниципального образования ЗАТО Северск Томской области государственную пошлину в размере 3421 рублей.

Решение может быть обжаловано в Томский областной суд через Северский городской суд Томской области в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Председательствующий Н.В. Ковылина

УИД 70RS0009-01-2024-004292-62