дело № 2а-2966/2025

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Махачкала 08 октября 2025 года

Ленинский районный суд г.Махачкалы Республики Дагестан в составе: 

председательствующего- судьи Абдурахманова С.Г.,

при секретаре судебного заседания Сотеевой Б.У.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению УФНСР по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу,

УСТАНОВИЛ:

УФНСР по РД обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу.

В обоснование административного иска указано, что на налоговом учете в УФНС России по РД административный ответчик состоит в качестве налогоплательщика и обязан уплачивать законно установленные налоги.

Согласно поступившим в порядке ч.4 ст.85 НК РФ сведениям, за ФИО1 ИНН 

<

***> в 2019-2021гг. числились имущества, указанные в налоговом уведомлении от 01.09.2022 №19271529, которое в последующем было направлено в адрес налогоплательщика.

Налоговым органом в отношении ФИО1 выставлено требование от 25.05.2023 №1909 на сумму 1 031 113 руб. 88 коп., в котором сообщалось о наличии у нее задолженности и о сумме, начисленной на сумму недоимки пени.

Налоговый орган с соответствующим заявлением о вынесении судебного приказа обращался в мировой суд судебного участка №12 Ленинского района города Махачкалы Республики Дагестан. Был вынесен судебный приказ от 15.12.2023 №2a-2959/2023, который впоследствии был отменен от 28.12.2023г.

На основании изложенного, просит суд взыскать с ФИО1 ИНН: 

<

***> недоимки по:

- земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 3067 руб. 0 коп.;

-земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 2788 руб. 0 коп.;

- земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2019 год в размере 7365 руб. 0 коп.

- земельному налогу ФЛ округов с внутригор.делением за 2020 год в размере 2632 руб. 0 коп.

-земельному налогу ФЛ округов с внутригор.делением за 2021 год в размере 13656 руб. 0 коп.

- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2021 год в размере 705988 руб. 0 коп.

-налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах город.округа за 2021 год в размере 11411 руб. 0 коп.

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 107436 руб. 12 коп. На общую сумму в размере 854 343,12 руб. 

Административный истец УФНС России по РД, надлежаще извещенный о времени и месте судебного заседания своего представителя в суд не направил.

Административный ответчик ФИО1 и ее представитель (по ордеру) ФИО2, извещенные надлежащим образом о месте и времени рассмотрения дела, в суд не явились.

Суд счел возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившихся лиц в соответствие с требованиями ч.2 ст.289 КАС РФ.

Изучив материалы дела, и дав правовую оценку в совокупности представленным по делу доказательствам, суд приходит к следующему.

Положениями ч. 1 ст. 286 КАС РФ предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу ст. 23 НК РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Как следует из материалов дела, ФИО1 является собственником следующего имущества:

-земельный участок с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>, в районе магазина «Тарки-Тау». Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг. 

-земельный участок с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

-земельный участок с кадастровым номером №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

- жилой дом с кадастровым номером №, по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

-квартира по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

- жилой дом с кадастровым номером № по адресу: 

<

адрес>. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

- иные строения, помещения и сооружения с кадастровым номером №. Дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГг.

В соответствии ст.387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии ст.389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Согласно ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных статьей 396 НК РФ.

В соответствии ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц (далее в настоящей главе - налог) устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст.400 НК РФ налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса).

В соответствии ст.402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи.

Сумма налога определяется как произведение кадастровой стоимости объекта налогообложения на налоговую ставку, установленную в соответствии ст.406 НК РФ.

В соответствии с п. 2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога возлагается на налогоплательщика с момента возникновения установленных законодательством о налогах обстоятельств, предусматривающих его уплату.

В соответствии с ч.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке, предусмотренном статьями 69, 70 НК РФ.

В соответствии со ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. 

Согласно ч. 5 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику налоговым органом, в котором налогоплательщик состоит на учете.

Из материалов дела следует, что административным истцом в адрес административного ответчика выставлено и направлено требование от 25.05.2023 №1909 об уплате на сумму 1 031 113 руб. 88 коп., которое в установленный срок налогоплательщиком не исполнено.

В силу ч. 2 ст. 286 КАС РФ административный иск о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подан в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного иска о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

При рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Согласно п.1 ст.48 НК РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (п. 2 ст. 48 НК РФ).

Таким образом, ст. 48 НК РФ установлен шестимесячный срок на подачу заявления о взыскании в порядке приказного производства недоимки.

Из материалов дела следует, что мировым судьей судебного участка №12 Ленинского района г.Махачкалы вынесен судебный приказ №2а-2959/2023 от 15.12.2023 года. По обращению ответчика судебный приказ от 15.12.2023 года отменен мировым судье 28.12.2023г. 

По запросу суда, мировым судьей судебного участка №12 Ленинского района г.Махачкалы направлено в суд административное дело №2а-2959/2023 и согласно почтовому отслеживанию, 24.01.2024, возвращено отправителю т.е. в суд определение об отмене судебного приказа.

С настоящим иском административный истец обратился 22.08.2024 года, то есть в течении 6 месяцев с момента получения судебного приказа, соответственно срок налоговым органом не пропущен.

Проверив предъявленный к взысканию в данном деле расчет недоимки по имущественным налогам и пени, суд, полагает, что он является арифметически верным, иного расчета, в опровержение указанного, суду не представлено, доказательств, исключающих начисление указанных выше налогов и пени, как и обязательств по их уплате административным ответчиком суду не представлено.

При этом суд отмечает, что права ФИО1 нарушенными не являются, поскольку налоги, имеющие публичное предназначение, являются необходимой экономической основой существования и деятельности государства, условием реализации им указанных публичных функций, а обязанность платить законно установленные налоги и сборы распространяется на всех налогоплательщиков в качестве непосредственного требования статьи 57 Конституции Российской Федерации.

В Постановлении от 14.07.2005 №9-П Конституционный Суд Российской Федерации указал, что конституционная обязанность платить законно установленные налоги и сборы имеет публично-правовой, а не частноправовой (гражданско-правовой) характер. Ее реализация в соответствующих правоотношениях предполагает субординацию, властное подчинение одной стороны другой, а именно: налогоплательщику вменяется в обязанность своевременно и в полном объеме уплатить суммы налога, а налоговому органу, действующему от имени государства, принадлежит полномочие обеспечить ее исполнение налогоплательщиком. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью принадлежащего ему имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, соответствующие же органы публичной власти наделены правомочием в односторонне-властном порядке, путем государственного принуждения взыскивать с лица, причитающиеся налоговые суммы, - иначе нарушались бы воплощенный в статье 57 Конституции Российской Федерации конституционно защищаемый публичный интерес и связанные с ним права и законные интересы налогоплательщиков, публично-правовых образований, государства в целом.

В соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации пеня как способ обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов - это денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки (пункт 1 статьи 75).

При этом, как указывал в своих решениях Конституционный Суд Российской Федерации, пеня призвана не только обеспечить исполнение обязанностей налогоплательщиком, но и компенсировать ущерб, понесенный государством в связи с недополучением казной налоговых платежей со стороны налогоплательщика; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

Таким образом, исследовав и оценив представленные сторонами доказательства по правилам статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, учитывая, что административный истец, являясь плательщиком налогов и сборов, возникшую в связи с этим обязанность по уплате налогов и сборов в полном объеме не исполнил, предпринятые налоговым органом надлежащие меры по взысканию задолженности в установленном законом порядке путем направления налоговых уведомлений, требования, решений и обращения к мировому судье о вынесении судебного приказа соблюдены и не привели к исполнению обязанности налогоплательщика, доказательств внесения указанных сумм последним не представлено, суд приходит к выводу о наличии правовых оснований для удовлетворения заявленных исковых требований.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-189 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНСР по РД к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ИНН: 

<

***> недоимки по:

- земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2021 год в размере 3 067 руб. 0 коп.;

-земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2020 год в размере 2 788 руб. 0 коп.;

- земельному налогу ФЛ в границах гор.округов за 2019 год в размере 7 365 руб. 0 коп.

- земельному налогу ФЛ округов с внутригор.делением за 2020 год в размере 2 632 руб. 0 коп.

-земельному налогу ФЛ округов с внутригор.делением за 2021 год в размере 13 656 руб. 0 коп.

- имущество ФЛ гор. окр. с внутригор. делением за 2021 год в размере 705 988 руб. 0 коп.

-налог на имущ.ФЛ по ставке, прим.к объекту налогообложения в границах город.округа за 2021 год в размере 11 411 руб. 0 коп.

-суммы пеней, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, распределяемые в соответствии с подпунктом 1 пункта 11 статьи 46 Бюджетного кодекса Российской Федерации в размере 107 436 руб. 12 коп. 

На общую сумму в размере 854 343,12 руб. 

Резолютивная часть решения оглашена 08 октября 2025 года.

Мотивированное решение суда в окончательной форме изготовлено 22 октября 2025 года.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Судебную коллегию по административным делам Верховного суда Республики Дагестан в течение месяца со дня принятия в окончательной форме.

Председательствующий С.Г. Абдурахманов

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>