Дело № 2а-993/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

Центральный районный суд г. Волгограда в составе:

председательствующего судьи Олейникова А.В.

при секретаре Соловьевой Н.В.

с участием представителя административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области ФИО1, административного ответчика ФИО2

рассмотрев в открытом судебном заседании 16 марта 2021 года в городе Волгограде административное дело по иску Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени

установил:

Межрайонная ИФНС России №9 по Волгоградской области обратилась в суд с названным административным иском, указав, что ФИО2 является плательщиком земельного налога физических лиц. Административному ответчику направлялось налоговое уведомление с расчетом налога, подлежащего уплате, а также требование от 13.02.2020 №23523 об уплате задолженности по земельному налогу физических лиц в размере 3 630 руб., пени в размере 54 руб. 75 коп, которые остались без исполнения.

Просит суд взыскать с ФИО2 в пользу Межрайонной ИФНС России №9 задолженность по требованию от 13.02.2020 №23513 по земельному налогу физических лиц в размере 3 630 руб., по пене по земельному налогу физических лиц в размере 54 руб. 75 коп., а всего 3 684 руб. 75 коп. 

В судебном заседании представитель административного истца Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области ФИО1 настаивал на удовлетворении заявленных требований по основаниям, приведенным в административном иске.

Административный ответчик ФИО2 в судебном заседании возражала против административного иска. Пояснила, что расчет земельного налога за 2018 год произведен налоговым органом исходя из кадастровой стоимости земельного участка 1 320 077 руб. Вместе с тем, в 2020 году кадастровая стоимость земельного участка установлена в размере 452 177 руб. 25 коп. В этой связи полагает о допущенной ранее ошибке в определении кадастровой стоимости и об обязанности административного истца произвести расчет налога с учетом определенной в настоящее время кадастровой стоимости земельного участка.

Выслушав участвующих лиц, исследовав письменные доказательства, представленные в материалах дела, суд находит заявленный Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области административный иск подлежащим удовлетворению по следующим основаниям.

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии со статьей 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять налоговым органам и их должностным лицам в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов.

На основании п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 52 НК РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

В соответствии с п. 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В порядке п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п.1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).

Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса (п. 1 ст. 390 НК РФ).

Налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п.1 ст. 391 НК РФ).

По смыслу ст. 394 НК РФ налоговые ставки по земельному налогу устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и в отношении земельных участков, занятых производственными объектами, не могут превышать 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства;

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная этой статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Согласно п.п. 3, 5 ст. 75 НК РФ пени начисляются за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Судом установлено, что по сведениям, представленным Управлением Росреестра по Волгоградской области в Межрайонную ИФНС России №9 по Волгоградской области в собственности ФИО2 в 2018 году находился земельный участок с кадастровым номером ...

Административному ответчику направлено налоговое уведомление от 10.07.2019 №35203832 о необходимости оплаты суммы налога на имущество за 2018 год в размере 3 630 руб., из расчета 1 320 077 руб. * 1 (доля в праве) * 0,3% (налоговая ставка) * 11/12 (период владения).

В связи с неисполнением налогоплательщиком своих обязанностей, на основании ст. 75 НК РФ налоговым органом начислены пени за период с 04.12.2019 по 12.02.2020 в размере 54 руб. 75 коп.

Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области в адрес ФИО2 направлено требование от 13.02.2020 № 23523 со сроком исполнения до 31.03.2020. До настоящего времени указанные требования налогового органа не исполнены, сумма земельного налога, а также пени не оплачены.

Приведенные выше фактические обстоятельства подтверждаются исследованными судом письменными доказательствами и сторонами в ходе рассмотрения дела не оспаривались.

Таким образом, согласно расчету Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области, задолженность ФИО2 составляет: недоимка по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов в размере 3 630 руб., пени в размере 54 руб. 75 коп.

Возражения ФИО2 в судебном заседании о необоснованности начисления налога с учетом кадастровой стоимости земельного участка в размере 1 320 077 руб. состоятельными к отказу в иске либо взысканию земельного налога в ином размере не являются.

Действительно, в соответствии с информацией Филиала ФГБУ «ФКП Росреестра» по Волгоградской области, кадастровая стоимость земельного участка с кадастровым номером ... изменялась следующим образом:

с 27.11.2015 – 1 320 077 руб. 64 коп. на основании приказа комитета по управлению государственным имуществом Волгоградской области от 27.10.2015 №46-н «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земель населенных пунктов Волгоградской области»;

с 01.01.2021 – 452 177 руб. 25 коп. на основании приказа комитета по управлению государственным имуществом Волгоградской области от 30.10.2020 №79-н «Об утверждении результатов государственной кадастровой оценки земельных участков категории «Земли населенных пунктов» на территории Волгоградской области». Дата определения кадастровой стоимости – 01.01.2020.

Таким образом, по состоянию на 2018 год кадастровая стоимость земельного участка составляла 1 320 077 руб. 64 коп., в связи с чем произведенный Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области расчет суммы налога, подлежащего уплате ФИО2, соответствует приведенным выше положениям ст.ст. 390, 391 НК РФ и фактическим обстоятельствам дела.

Также необходимо отметить, что определенная правовым актом комитета по управлению государственным имуществом Волгоградской области кадастровая стоимость земельного участка ФИО2 не оспаривалась, изменений основных характеристик, влияющих на величину кадастровой стоимости, по вышеуказанному земельному участку, не производилось. В этой связи каких-либо оснований для перерасчета административному ответчику земельного налога за 2018 год не имелось и не имеется.

При определении размера задолженности, суд принимает за основу расчет, предоставленный административным истцом. Иного расчета, а также доказательств оплаты задолженности суду не предоставлено.

Как установлено ч.2 ст. 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

В силу п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В соответствии с приведенными выше положениями ст.ст. 48, 52 НК РФ, поскольку срок исполнения требования от 13.02.2020 №23513 наступил 31.03.2020, налоговый орган был вправе обратиться за судебным приказом в срок до 31.09.2020.

Судебным приказом мирового судьи судебного участка №120 Центрального судебного района города Волгограда Волгоградской области от 30.07.2020 по делу №2а-120-3114/2020 с ФИО2 взысканы спорные суммы обязательных платежей и санкцией.

После отмены указанного судебного приказа определением мирового судьи от 08.10.2020, в пределах установленного процессуальным законом шестимесячного срока, административным истцом 28.12.2020 направлено административное исковое заявление в Центральный районный суд г. Волгограда, что свидетельствует о соблюдение налоговым органом срока на обращение в суд.

На основании изложенного, суд считает исковые требования Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области о взыскании с ФИО2 суммы задолженности по земельному налогу и пени законными, обоснованными и подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что исходя из разъяснений, данных в абз. 2 п. 40 постановления Пленума Верховного Суда Российской Федерации от 27.09.2016 N36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», а также п. 2 ст. 61.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации суммы государственной пошлины по административным делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, зачисляются в местный бюджет.

Поскольку административный истец на основании п.7 ч. 1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного иска, с ФИО2 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в сумме 400 руб. 

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175 – 181, 291 – 292 КАС РФ, суд

решил:

административный иск Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, пени – удовлетворить.

Взыскать с ФИО2, проживающей по адресу: Волгоград, ..., в пользу Межрайонной ИФНС России №9 по Волгоградской области задолженность по требованию от 13.02.2020 №23513 по земельному налогу физических лиц в размере 3 630 руб., по пене по земельному налогу физических лиц в размере 54 руб. 75 коп., а всего 3 684 руб. 75 коп. 

Взыскать с ФИО2 государственную пошлину в доход бюджета городского округа город-герой Волгоград в размере 400 руб.

Решение может быть обжаловано в Волгоградский областной суд через Центральный районный суд г. Волгограда в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Дата составления рения суда в окончательной форме 19 марта 2021 года.

Судья А.В. Олейников