2-833/2024 (2-4942/2023;)

56RS0009-01-2023-006627-84

ЗАОЧНОЕ 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

27 июня 2024 года г. Оренбург

Дзержинский районный суд г. Оренбурга в составе председательствующего судьи Копыловой В.И., при секретаре Жигулиной М.А., рассмотрев в открытом судебном заседании гражданское дело по иску Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании неосновательного обогащения в размере сумм, полученных за повторное использование имущественного налогового вычета,

УСТАНОВИЛ:

28.04.2021 года межрайонная ИФНС № 12 по Оренбургской области обратилось в суд с иском к ФИО1, указав в обоснование иска, что 28.04.2021 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №12 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме - 3НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере 12 440 рублей и инвестиционный налоговый вычет в размере 300 000 рублей. В первом разделе декларации за 2020 год ошибочно отражена сумма налога к уплате в размере 50 210 рублей. ФИО1 в Инспекцию представлена декларация за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере понесенных расходов на медицинские услуги в размере 12 440 рублей и инвестиционный налоговый вычет в размере 300 000 рублей. Сумма, подлежащая к возврату по уточненной декларации за 2020 год, с номером корректировки 1- 40 617 рублей. Налоговым органом приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога. ФИО1 представлена Декларация за 2021 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере понесенных расходов на медицинские услуги в сумме 9800 рублей и добровольное личное страхование в сумме 100 255 рублей, а так же заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 100 000 рублей. Сумма, подлежащая возврату по декларации за 2021год составила 27 308 рублей. По выявленным результатам проверки установлено, что ФИО1 открыто два действующих ИИС в Акционерном Обществе "Управляющая компания «Первая» договор ... от 16.09.2021 и в Акционерном Обществе «ААА УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛОМ» договор ... от 22.07.2020. Подтвержденная сумма налога к возврату согласно Декларации за 2020 год составила в размере 40 617 рублей. В том числе инвестиционный налоговый вычет предоставлен в сумме 300 000 рублей, неправомерная сумма налога на доходы физических лиц возмещенная из бюджета составила 39 000 рублей. Социальный налоговый вычет по медицинским услугам в размере 12 400 возмещены правомерно. Подтвержденная сумма налога к возврату согласно Декларации за 2021 год составила 27 308 рублей, в том числе инвестиционный налоговый вычет предоставлен в сумме 100 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц неправомерно возмещенная из бюджета составила 13 000 рублей. Просит суд признать ошибочно возвращенную сумму налога в размере 52 000 рублей неосновательным обогащением и взыскать с ФИО1 указанную сумму в бюджет РФ.

Представитель истца - Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области в судебное заседание стороны не явились, о времени и месте его проведения извещались судом надлежащим образом.

Ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, о времени и месте его проведения извещалась судом надлежащим образом. 

Постановление Пленума Верховного Суда РФ от 23.06.2015 № 25 "О применении судами некоторых положений раздела I части первой ГК РФ разъясняет, что по смыслу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ юридически значимое сообщение, адресованное гражданину, должно быть направлено по адресу его регистрации по месту жительства или пребывания либо по адресу, который гражданин указал сам, либо его представителю. Сообщения, доставленные по названным адресам, считаются полученными, даже если соответствующее лицо фактически не проживает (не находится) по указанному адресу. Риск неполучения поступившей корреспонденции несет адресат. Статья 165.1 ГК РФ подлежит применению также к судебным извещениям и вызовам, если ГПК РФ не предусмотрено иное.

Ответчику были направлены судебные повестки по адресу, указанному в исковом заявлении, который подтверждается сведениями отдела адресно-справочной работы УВМ УМВД России по Оренбургской области.

На основании изложенного, учитывая ст. 165.1 ГК РФ суд полагает, что ФИО1 извещена надлежащим образом.

Руководствуясь ст. 167 ГПК РФ суд определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц в порядке заочного производства.

Исследовав материалы дела, оценив совокупность представленных доказательств, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ст. 80 НК налоговая декларация представляет собой письменное заявление или заявление налогоплательщика, составленное в электронной форме и переданное по телекоммуникационным каналам связи с применением усиленной квалифицированной электронной подписи или через личный кабинет налогоплательщика, об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога

В силу п. 4 ст. 80 НК РФ налоговый орган не вправе отказать в принятии налоговой декларации (расчета), представленной налогоплательщиком (плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) по установленной форме (установленному формату.

В соответствии с п.1 ст. 207 НК РФ Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников, в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации.

В соответствии с п.п.3 п.1 ст. 220 НК РФ при определении размера налоговых баз в соответствии с пунктом 3 или 6 статьи 210 настоящего Кодекса налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов размере фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилых домов, квартир, комнат или доли (долей) в них, приобретение земельных участков или доли (долей) в них, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков или доли (долей) в них, на которых расположены приобретаемые жилые дома или доля (доли) в них.

В соответствии с п. 11 ст. 220 НК РФ повторное предоставление налоговых вычетов, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 настоящей статьи, не допускается.

В соответствии со ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 настоящего Кодекса. Правила, предусмотренные настоящей главой, применяются независимо от того, явилось ли неосновательное обогащение результатом поведения приобретателя имущества, самого потерпевшего, третьих лиц или произошло помимо их воли (п. 2 ст. 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации).

Согласно подпункту 4 статьи 1109 Гражданского кодекса Российской Федерации не подлежат возврату в качестве неосновательного обогащения денежные суммы и иное имущество, предоставленные во исполнение несуществующего обязательства, если приобретатель докажет, что лицо, требующее возврата имущества, знало об отсутствии обязательства либо предоставило имущество в целях благотворительности.

Каждая сторона должна доказать те обстоятельства, на которые она ссылается как на основания своих требований и возражений, если иное не предусмотрено федеральным законом (часть 1 статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации).

Из системного анализа положений статьи 56 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации следует, что в данном случае на истца возлагается обязанность доказать факт приобретения или сбережения имущества ответчиком, а на ответчика - обязанность доказать наличие законных оснований для приобретения или сбережения такого имущества либо наличие обстоятельств, при которых неосновательное обогащение в силу закона не подлежит возврату. 

Таким образом, обязанность по доказыванию факта обогащения ФИО1, в том числе ее недобросовестность, возлагается на налоговый орган.

Судом установлено, что 28.04.2021 года ФИО1 в Межрайонную ИФНС России №12 по Оренбургской области представлена первичная налоговая декларация по налогу на доходы физических лиц по форме - 3НДФЛ за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере 12 440 рублей и инвестиционный налоговый вычет в размере 300 000 рублей. 

В первом разделе декларации за 2020 год ошибочно отражена сумма налога к уплате в размере 50 210 рублей. 

17.01.2022 года ФИО1 в Инспекцию представлена декларация за 2020 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере понесенных расходов на медицинские услуги в размере 12 440 рублей и инвестиционный налоговый вычет в размере 300 000 рублей. 

Сумма, подлежащая к возврату по уточненной Декларации за 2020 год, с номером корректировки 1- 40 составляет 617 рублей. 

Расчет суммы за 2020 год следующий: 12 440+300 000=312 440 ( налоговая база), 312 440*13% =40 617 (сумма к возврату).

Налоговым органом приняты решения о зачете суммы излишне уплаченного налога (сбора) от 17.08.2022 года -N ... на сумму 143 рубля, от 17.08.2022 года №77946 на сумму 528 рубля, от 17.08.2022 года ... на сумму 870 рубля, от 17.08.2022 года ... на сумму 2 040 рубля, от 17.08.2022 года ... на сумму 2 065 рубля, от 17.08.2022 года ... на сумму 2 867 рубля, от 17.08.2022 года ... на сумму 3 505 рубля, от 11.08.2022 года ... на сумму 28 599 рубля.

08.04.2022 года ФИО1 представлена декларация за 2021 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в размере понесенных расходов на медицинские услуги в сумме 9800 рублей и добровольное личное страхование в сумме 100 255 рублей, а так же заявлен инвестиционный налоговый вычет в размере 100 000 рублей. Сумма, подлежащая возврату по декларации за 2021год составила 27 308 рублей.

По выявленным результатам проверки, установлено, что ФИО1 открыто два действующих ИИС в Акционерном Обществе "Управляющая компания «Первая» договор № ...-... от 16.09.2021 и в Акционерном Обществе «ААА УПРАВЛЕНИЕ КАПИТАЛОМ» договор ... от 22.07.2020 года.

Таким образом, ФИО1 не соблюдено одно из условий установленных подпунктом 3 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса в течение срока действия договора на ведение индивидуального инвестиционного счета налогоплательщик не имел других договоров на ведение индивидуального инвестиционного счета, за исключением случаев прекращения договора с переводом всех активов, учитываемых на индивидуальном инвестиционном счете, на другой индивидуальный инвестиционный счет, открытый тому же физическому лицу. Сумма налога, не уплаченная налогоплательщиком в бюджет в связи с применением в отношении денежных средств, внесенных на указанный индивидуальный инвестиционный счет, налоговых вычетов, предусмотренных подпунктом 2 пункта 1 данной статьи, подлежит восстановлению и уплате в бюджет в установленном порядке с взысканием с налогоплательщика соответствующих сумм пеней.

Подтвержденная сумма налога к возврату согласно Декларации за 2020 год составила в размере 40 617 рублей. В том числе инвестиционный налоговый вычет предоставлен в сумме 300 000 рублей, неправомерная сумма налога на доходы физических лиц возмещенная из бюджета составила 39 000 руб.

Социальный налоговый вычет по медицинским услугам в размере 12 400 возмещены правомерно.

Подтвержденная сумма налога к возврату согласно Декларации за 2021 год составила 27 308 рублей, в том числе инвестиционный налоговый вычет предоставлен в сумме 100 000 рублей, сумма налога на доходы физических лиц неправомерно возмещенная из бюджета составила 13 000 руб

Расчет суммы за 2021 год: 100 000 (налоговая база) *13% =13 000 рублей (сумма неправомерно возмещенная из бюджета).

Социальный налоговый вычет по медицинским услугам в размере 9 800 и сумма страховых взносов по договорам добровольного личного страхования в размере 110 055 рублей возмещены правомерно.

Итого неправомерно возвращенная сумма налога составляет 52 000 рублей. 

ФИО1 направлено уведомление о вызове в налоговые органы ... от 29.06.2023 года и 376 от 10.07.2023 года. Уточненная декларация не представлена, сумма налога в бюджет не возвращена.

Таким образом, не соблюдено одно из условий установленных подпунктом 4 пункта 3 статьи 219.1 Кодекса. 

В целях регулирования бюджетных правоотношений и на основании статьи 6, части 2 статьи 20 Бюджетного кодекса Российской Федерации Федеральная налоговая служба признана главным администратором доходов федерального бюджета.

Согласно статье 160.1 Бюджетного кодекса Российской Федерации, администратор доходов бюджета обладает следующими бюджетными полномочиями:

осуществляет начисление, учет и контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью осуществления платежей в бюджет, пеней и штрафов по ним;

осуществляет взыскание задолженности по платежам в бюджет, пеней и штрафов;

принимает решение о возврате излишне уплаченных (взысканных) платежей в бюджет, пеней и штрафов, а также процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излкр^не взысканные суммы, и представляет поручение в орган Федерального казначейства для осуществления возврата в порядке, установленном Министерством финансов Российской Федерации;

принимает решение о зачете (уточнении) платежей в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации и представляет уведомление в орган Федерального казначейства.

Приказом Федеральной налоговой службы от 05.06.2018 № ММВ-7- 8/373@ (в ред. от 09.06.2018) «Об осуществлении бюджетных полномочий главного администратора доходов федерального бюджета Федеральной налоговой службой, администраторов доходов федерального бюджета территориальными органами Федеральной налоговой службы» ИФНС России по Промышленному району г. Оренбурга включена в перечень территориальных органов ФНС, осуществляющих бюджетные полномочия администраторов доходов федерального бюджета.

Также необходимо отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 1102 Гражданского кодекса Российской Федерации лицо, которое без установленных законом, иными правовыми актами или сделкой оснований приобрело или сберегло имущество (приобретатель) за счет другого лица (потерпевшего), обязано возвратить последнему неосновательно приобретенное или сбереженное имущество (неосновательное обогащение), за исключением случаев, предусмотренных статьей 1109 ГК РФ.

В силу пункта 1 статьи 1107 ГК РФ лицо, которое неосновательно получило или сберегло имущество, обязано возвратить или возместить потерпевшему все доходы, которые оно извлекло или должно было извлечь из этого имущества с того времени, когда узнало или должно было узнать о неосновательности обогащения.

На основании вышеизложенного и в соответствии с подпунктом 14 пункта 1 статьи 31 НК РФ, статьями 1102 - 1109 ГК РФ, статьями 3, 23, 29, 131, 196 ГПК РФ, Межрайонная ИФНС России № 12 по Оренбургской области просит Дзержинский районный суд г. Оренбурга признать ошибочно возвращенную сумму налога в размере 52 000 рублей неосновательным обогащением и обязать ФИО1 вернуть указанную сумму в бюджет РФ.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 98, 103, 194-199, 233-238 ГПК РФ, суд

РЕШИЛ:

исковые требования Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области к ФИО1 о взыскании суммы неосновательного обогащения, полученной за повторное использование имущественного налогового вычета - удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 в пользу Межрайонной инспекции федеральной налоговой службы № 12 по Оренбургской области сумму неосновательного обогащения в размере 52 000 рублей.

Реквизиты для уплаты:

Получатель: Управление Федерального казначейства по Тульской области (Межрегиональная инспекция Федеральной налоговой службы по управлению долгом)

БИК 017003983 ОКТМО 53701000

Банк получателя ОТДЕЛЕНИЕ ОРЕНБУРГ БАНКА РОССИИ//УФК по

Оренбургской области г. Оренбург

Номер Казначейского счета ...

Счет ...

Ответчиком заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении заявления об отмене этого решения суда. 

Иными лицами, участвующими в деле, а также лицами, которые не были привлечены к участию в деле и вопрос о правах и об обязанностях которых был разрешен судом, заочное решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в течение одного месяца по истечении срока подачи ответчиком заявления об отмене этого решения суда, а в случае, если такое заявление подано, - в течение одного месяца со дня вынесения определения суда об отказе в удовлетворении этого заявления.

Судья В.И. Копылова 

Мотивированное решение составлено 04.07.2024 года.