Дело № 2а-1648/2025

УИД: 39RS0001-01-2024-009987-84

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

14 марта 2025 года г. Калининград

Ленинградский районный суд г. Калининграда в составе

председательствующего судьи Кузовлевой И.С.,

при помощнике судьи Ружниковой Н.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки по транспортному налогу, земельному налогу, налогу на имущество физических лиц и пени,

УСТАНОВИЛ:

УФНС России по Калининградской области обратилось в суд с административным исковым заявлением, в котором указало, что за административным ответчиком в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № 81551794 от 20.07.2023, то есть он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц. В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса РФ административному ответчику начислены пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 59187,70 рублей. 30.09.2024 сумма пени уменьшена на 7870,67 рублей, 09.11.2024 в качестве уплаты пени внесена сумма 21,80 рубль, в результате сумма задолженности по пене составила 51295,23 рублей. Требование налогового органа об уплате задолженности административным ответчиком не исполнено. Мировым судьей был вынесен судебный приказ № 2а-3388/2024 от 01.07.2024, отмененный 09.10.2024 в связи с поданными должником возражениями. После уточнения административных исковых требований просит суд взыскать с ФИО1 задолженность на общую сумму 39502,73 рубля, а именно: транспортный налог с физических лиц за 2022 год в размере 21476 рублей, земельный налог с физических лиц за 2022 год в размере 442 рубля, налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО № в размере 2275 рублей, налог на имущество физических лиц за 2022 год ОКТМО № в размере 7928 рублей, пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 в общей сумме 7381,73 рубль.

Административный истец УФНС России по Калининградской области и административный ответчик ФИО1 после объявленного судом перерыва в судебное заседание не явились, извещены надлежаще. 

Ранее в судебном заседании ФИО1 возражал против удовлетворения административных исковых требований, пояснив, что налоги были им оплачены своевременно сразу после получения соответствующей квитанции. Был направлен запрос в налоговый орган, который в ответе подтвердил, что платеж поступил. Если административный истец считает, что пени не должны быть, то признает, что налоги оплачены. 

Представитель административного ответчика по доверенности ФИО2 возражала против удовлетворения административных исковых требований. Поддержала доводы, изложенные в письменных возражениях на административное исковое заявление, и указала, что налоги за 2022 год оплачены. Сумма отрицательного сальдо более 1000000 рублей оспорена в другом судебном процессе и не может являться основанием для погашения задолженностей. Сумма была уменьшена до 899000 рублей. По 2021 году указано, что помимо общей суммы налога административный ответчик должен уплатить штрафы и государственную пошлину. Так как эта сумма внесена в налоговую базу с 24 марта, с этой даты было начисление. На 1200000 рублей начислена пеня. Суммы менялись, один раз отозвали административное исковое заявление. Налоговый орган посчитал, что налоговая декларация была подана неправильно и не в полном объеме. По этой сумме они занимались досудебными разбирательствами. Так как решение вынесено судом 27.02.2025 и в решении не видно пени, считают, что они не могут начисляться.

Выслушав пояснения участвующих в деле лиц, исследовав материалы дела и дав им оценку, обозрев материалы дел №№ 2а-1590/2024, 2а-3171/2024, 2а-3388/2024, 2а-283/2025, суд приходит к следующему. 

В силу положений пп. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

На основании ст.ст. 357, 358 Налогового кодекса РФ и положениям Закона Калининградской области от 16.11.2002 № 193 «О транспортном налоге» налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, за которыми зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения: автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 65 Земельного кодекса РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог и арендная плата.

Согласно п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Согласно ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Пунктом 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ установлено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: жилой дом; квартира, комната; гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

В силу п.п. 1, 2 ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Судом установлено и подтверждается ответами регистрирующих органов на запросы суда, что за ФИО1 в 2022 году были зарегистрированы транспортные средства, земельный участок и объекты недвижимого имущества, указанные в налоговом уведомлении № 81551794 от 20.07.2023, то есть в данный налоговый период он являлся налогоплательщиком транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

Также в 2020, 2021 годах административный ответчик являлся налогоплательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом Российской Федерации в виде дивидендов) (далее – НДФЛ).

Налоговым органом административному ответчику направлялось налоговое уведомление № 81551794 от 20.07.2023, в котором исчислены налоги за 2022 год, а также выставлено требование № 4462 об уплате задолженности по состоянию на 24.05.2023, направленное административному ответчику и полученное адресатом. 

Требование налогового органа административным ответчиком своевременно исполнено не было, доказательств обратного суду не представлено. 

Согласно письменным пояснениям административного истца по делу отрицательное сальдо ЕНС на 01.01.2023 составило – 222274,20 рублей, в том числе по виду платежа «налог» 195253 рубля, включая НДФЛ за 2020 год по сроку уплаты 15.07.2021 в размере 87353 рубля, за 2021 год по сроку уплаты 15.07.2022 в размере 107900 рублей, по виду платежа «штраф» - 10919,25 рублей. Впоследствии отрицательное сальдо ЕНС по виду платежа «налог» увеличилось за счет отражений начислений по НДФЛ до 376223 рублей, по состоянию на 28.09.2023 уменьшилось за счет поступления платежа в размере 32121 рубль, по состоянию на 02.12.2023 увеличилось за счет отражения начислений за 2022 год по транспортному налогу в размере 21476 рублей, по земельному налогу в размере 442 рубля, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 2275 рублей, по налогу на имущество физических лиц (ОКТМО №) в размере 7928 рублей, по состоянию на 09.12.2023 уменьшилось за счет поступления платежа в размере 3161,73 рубль. 

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 13.03.2024 по делу № 2а-1590/2024 административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании штрафа за непредставление налоговой декларации по НДФЛ за 2020 год, штрафа за неуплату НДФЛ за 2020 год оставлено без удовлетворения. Суд при рассмотрении дела пришел к выводу об оплате указанной задолженности в рамках исполнительного производства № от ДД.ММ.ГГГГ, возбужденного на основании судебного приказа по делу № 2а-3437/2022, которое 13.12.2023 окончено фактическим исполнением.

Решением Ленинградского районного суда г. Калининграда от 24.02.2025 по делу № 2а-283/2025 по административному иску УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании недоимки, штрафов, по встречному иску ФИО1 к УФНС России по Калининградской области, заинтересованное лицо – МИ ФНС по СЗФО, о признании незаконным решения о привлечении к ответственности за нарушение налогового законодательства административное исковое заявление УФНС России по Калининградской области удовлетворено. С ФИО1 в доход бюджета взыскана недоимка на общую сумму 319092,90 рубля, из которых: налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 288 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 289254,27 рубля, штраф за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 18762,88 рубля, штраф за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 11075,75 рублей. С ФИО1 в доход местного бюджета взыскана государственная пошлина в размере 6390 рублей. Встречный административный иск ФИО1 оставлен без удовлетворения. Взысканная судом задолженность должником не уплачена. 

Также в рамках указанного дела № 2а-283/2025 (2а-5592/2024) определением суда от 02.12.2024 производство по делу прекращено в части требований УФНС России по Калининградской области к ФИО1 о взыскании пени за период с 18.09.2023 по 16.10.2023 г.г. в сумме 118001,29 рубль и в сумме 12932 рубля, НДФЛ с доходов, полученных физическим лицом в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ (за исключением доходов от долевого участия в организации, полученных физическим лицом – налоговым резидентом РФ в виде дивидендов), за 2021 год в размере 107900 рублей в связи с частичным отказом административного истца от административного иска.

При расчете пени в разрезе изменений отрицательного сальдо и процентной ставки ЦБ за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 подлежат учету суммы недоимки по НДФЛ за 2021 год в размере 289254,27 рубля, штрафу за непредставление налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 18762,88 рубля, штрафу за неуплату налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2021 год в размере 11075,75 рублей, в общем размере 286971,90 рубль (289254,27 + 18762,88 + 11075,75 – 32121), с 02.12.2023, с учетом недоимки по транспортному налогу, земельному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2022 год, в размере 319092,90 рубля (286971,90 + 21476 + 442 + 2275 + 7928), с 08.12.2023 в размере 315931,17 рубль (319092,90 – 3161,73). 

Согласно расчету суда размер подлежащих взысканию с административного ответчика пени за указанный период составляет 18264,01 рубля (2582,75 + 1116,83 + 1421,69 + 13142,74).

С 13.11.2023 по 01.12.2023 286971,90 х 15% / 300 х 18 = 2582,75

С 02.12.2023 по 08.12.2023 319092,90 х 15% / 300 х 7 = 1116,83

С 09.12.2023 по 17.12.2023 315931,17 х 15% / 300 х 9 = 1421,69

С 18.12.2023 по 04.03.2024 315931,17 х 16% / 300 х 78 = 13142,74

Учитывая уменьшение пени на сумму 7870,67 рублей и на сумму 21,80 рубль ввиду частичной уплаты, размер пени составил 10371,54 рубль (18264,01 – 7870,67 – 21,80).

Довод административного ответчика о своевременной уплате налогов проверен судом и признан несостоятельным. 

Так в подтверждение уплаты налогов за 2022 год ФИО1 в материалы дела представлен чек-ордер от 28.09.2023, между тем, при наличии отрицательного сальдо ЕНС данный платеж обоснованно распределен налоговым органом в соответствии с п. 8 ст. 48 Налогового кодекса РФ, поскольку с 1 января 2023 года все денежные средства, поступающие от налогоплательщика, признаются единым налоговым платежом и зачисляются на единый налоговый счет (ЕНС), а распределение денежных средств, находящихся на ЕНС, осуществляется налоговым органом по сроку уплаты налоговых платежей.

При таком положении, исходя из пределов административных исковых требований, с административного ответчика подлежат взысканию недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21476 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 2275 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 7928 рублей и пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 в размере 7381,73 рубль.

Мировым судьей 7-го судебного участка Ленинградского судебного района г. Калининграда 01.07.2024 был вынесен судебный приказ № 2а-3388/2024, отмененный 09.10.2024 в связи с поданными должником возражениями. 

Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличены на 6 месяцев.

Срок исковой давности для обращения в суд с настоящими административными исковыми требованиями, исчисляемый с момента вынесения определения об отмене судебного приказа, административным истцом не пропущен. Срок исполнения требования налогового органа установлен до 19.07.2023, срок обращения с заявлением о вынесении судебного приказа налоговым органом соблюден, заявление подано 24.06.2024.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно п. 2 ст. 61.1, п. 2 ст. 61.2 Бюджетного кодекса РФ налоговые доходы от государственной пошлины, уплачиваемой по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, мировыми судьями (за исключением Верховного Суда Российской Федерации) подлежат зачислению в бюджеты муниципальных районов и городских округов.

В этой связи, с ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4000 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования УФНС России по Калининградской области – удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по месту жительства по адресу: 

<

адрес>, недоимку по транспортному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 21476 рублей, по земельному налогу с физических лиц за 2022 год в размере 442 рубля, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 2275 рублей, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год (ОКТМО №) в размере 7928 рублей, пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов, за период с 13.11.2023 по 04.03.2024 в размере 7381,73 рубль, а всего взыскать 39502,73 рубля. 

Взыскать с ФИО1 (ИНН №) в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 рублей. 

Решение может быть обжаловано в Калининградский областной суд через Ленинградский районный суд г. Калининграда в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме. 

Мотивированное решение изготовлено 25 марта 2025 года.

Судья: