Дело № 2а-1961/2018

РЕШЕНИЕ

 СУДА

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

17 мая 2018 года г. Ногинск Московской области

Ногинский городской суд Московской области в составе:

председательствующего судьи Чекаловой Н.В.,

рассмотрев в упрощенном порядке административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по г. Ногинску Московской области к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налога на имущество,

у с т а н о в и л:

ИФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по транспортному и налогу на имущество за 2014 год.

В обоснование исковых требований указал, что по сведениям, имеющимся в базе данных Инспекции ФНС России по 

<

адрес> ФИО1 в соответствии со ст.ст. 357 НК РФ, является плательщиком транспортного налога, поскольку на его имя зарегистрированы объекты налогообложения, указанные в уведомлении на уплату налогов.

Также, ответчик является плательщиком налога на имущество, поскольку за ним зарегистрировано право собственности на 

<

адрес>, расположенную по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО2, 

<

адрес>. 

Инспекцией ФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> установлено, что налогоплательщик, в установленные законодательством сроки не исполнил обязанность по уплате транспортного налога, предусмотренную ст. 363 НК РФ и п. 2 ст. 2 Закона М. 

<

адрес> № от ДД.ММ.ГГГГ "О транспортном налоге в М. 

<

адрес>" и налога на имущество.

В связи с неисполнением обязанности по уплате налогов в установленные сроки, налоговым органом вынесены требования от 10.02. 2017 года №, от 03.04. 2017 года №, от 07.09. 2017 года № и направлены в адрес налогоплательщика почтовым отправлением, в котором задолженность по указанным налогам предложено уплатить в добровольном порядке. Сумма задолженности в срок, установленный в требовании, административным ответчиком уплачена не была. 

В результате, пеня по транспортному налогу за период с 2014 года по 2015 год составляет 

<

данные изъяты> коп., пеня по налогу на имущество за 2014 год – 

<

данные изъяты> коп.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по 

<

адрес> МО в адрес мирового судьи судебного участка № было направленно заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей № судебного участка в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ. 

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в судебный участок возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. Указанное определение об отмене судебного приказа было получено инспекцией 13. 09.2017 года.

На основании изложенного, административный истец просил суд: взыскать с административного ответчика ФИО1 в пользу ИФНС России по 

<

адрес> МО пени по уплате транспортного налога за 2014 год в размере 

<

данные изъяты> коп., пени по уплате налога на имущество – 

<

данные изъяты>.

Поскольку общая сумма задолженности по обязательным платежам и санкциям не превышает 

<

данные изъяты>., в силу ст. 292 КАС РФ суд рассматривает административное дело в порядке упрощенного (письменного) производства без проведения устного разбирательства.

Административный ответчик ФИО1 представил в суд письменные возражения относительно заявленных требований, в которых просил суд в удовлетворении иска отказать по причине пропуска истцом срока для обращения в суд с данным иском, а также по причине того, что им – ответчиком все налоги, в том числе указанные в налоговом уведомлении № от 24.07. 2015 года, им были уплачены.

Исследовав доказательства в письменной форме, суд приходит к следующему.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. 

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм, в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст. 357 НК РФ лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства являются плательщиками транспортного налога.

В соответствии с ч. 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу ч. 1 ст. 363 НК РФ, срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу ч. 2 ст. 2 Закона М. 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ N 129/2002-ОЗ "О транспортном налоге в М. 

<

адрес>" налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают платежи по налогу не позднее 10 ноября года, следующего за налоговым периодом.

В соответствии со ст.1 Закона РФ от 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст.3 Закона ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга).

В соответствии с решением Совета депутатов муниципального образования «город ФИО2 М. 

<

адрес>» от 06.06. 2012 года №па-2012 «Об установлении налога на имущество физических лиц на территории муниципального образования «Город ФИО2 М. 

<

адрес>» установлены следующие ставки исходя из суммарной инвентаризационной стоимости имущества: жилые строения, помещения: 

<

данные изъяты>

В соответствии со ст.5 Закона № налог исчисляется ежегодно на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до ДД.ММ.ГГГГ, с учетом коэффициента-дефлятора.

В соответствии с п.9 ст. 5 Закона уплата налога производится не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог.

Судом установлено, что ФИО1 в соответствии со ст. 357 НК РФ, являлся плательщиком транспортного налога, и за ним зарегистрированы транспортные средства: автомобиль легковой марки № государственный регистрационный знак № автомобиль легковой, марки № государственный регистрационный знак №. (л.д.10).

В силу действующего законодательства административный ответчик является плательщиком транспортного налога.

Также судом установлено, что ФИО1 принадлежит на праве собственности имущество: 

<

адрес>, расположенная по адресу: М. 

<

адрес>, г. ФИО2, 

<

адрес>. 

В связи с чем, ФИО1 в соответствии с Законом РФ 09.12.1991г. № «О налогах на имущество физических лиц» является плательщиком налога на имущество физических лиц. 

ИФНС России по 

<

адрес> был исчислен транспортный налог за 2014г. и налог на имущество.

Согласно п.2 ст. 44 НК РФ обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Из содержания п. 2 ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 3 ст.363 Налогового кодекса РФ налогоплательщики, являющиеся физическими лицами, уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В адрес налогоплательщика административным истцом было направлено почтой налоговое уведомление от ДД.ММ.ГГГГ № об оплате транспортного налога и налога на имущество за 2014г. со сроком уплаты до ноября 2014 года, от 24.07. 2015 года налоговое уведомление № об уплате транспортного налога в размере 

<

данные изъяты> коп., налога на имущество 

<

данные изъяты> коп. сроком до 01.10. 2015 года (л.д.18) и 08.09. 2016 года налоговое уведомление №, сроком уплаты до 01.12. 2016 года (л.д.20-22).

По сведениям налогового органа, в добровольном порядке сумма налогов и пени согласно данным уведомлениям в установленный срок не уплачена налогоплательщиком. 

В силу статьи 69 Налогового кодекса РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога, такое требование направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки.

Согласно п.1 ст. 70 НК РФ требование должно быть направлено налогоплательщику не позднее 3 месяцев со дня выявления недоимки. Со дня, следующего за днем уплаты налога, начисляется пеня в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

В силу п.6 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение 8 дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный срок не установлен в самом требовании.

Административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование от 10.02. 2017 года № об оплате транспортного налога в размере 21808 руб. и пени 508 руб. 85 коп., в которых ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.23).

03.04. 2017 года административным истцом в адрес административного ответчика направлено требование № об оплате транспортного налога и налога на имущество и пени в размере 21013 руб. 99 коп., в которых ФИО1 предложено уплатить задолженность в добровольном порядке в срок до ДД.ММ.ГГГГ (л.д.26).

В результате неисполнения административным ответчиком обязанности по оплате налогов, по сведениям налогового органа, размер пени по транспортному налогу за период с 2014 года по 2015 год составляет 

<

данные изъяты> коп., пени за 2014 год по налогу на имущество – 

<

данные изъяты> коп.

При этом данных о том, что налоговый орган обращался в установленном порядке за принудительным взысканием транспортного налога и налога на имущество, материалы дела не содержат.

К пеням применяется порядок принудительного взыскания, который установлен законодательством о налогах и сборах применительно к недоимке (п. 6 ст.75 НК РФ). Пунктом 1 ст. 72 НК РФ установлено, что пени являются способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

Таким образом, обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Поскольку принудительное взыскание налога с физического лица, по общему правилу, возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48), как указал Конституционный Суд Российской Федерации в своем определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О оспариваемые законоположения, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. Таким образом, пени могут взыскиваться только в том случае, если налоговым органом были своевременно приняты меры к принудительному взысканию суммы налога. 

Учитывая указанные выше требования нормативных правовых актов, позицию Конституционного Суда Российской Федерации, изложенную в определении от ДД.ММ.ГГГГ N 422-О, с учетом конкретных обстоятельств данного дела, принимая во внимание, что заявленная ко взысканию сумма пени не является способом обеспечения исполнения ответчиком обязанности по уплате налога, т.к. задолженность ФИО1 по налогу фактически в установленные законом сроки к принудительному взысканию Инспекцией не предъявлена, то суд приходит к выводу об отсутствии оснований для удовлетворения требований о взыскании с ФИО1 пени, поскольку налоговый орган своевременных мер к принудительному взысканию суммы налога не принял, а исполнение обязанности по уплате пеней не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Также суд учитывает следующее.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление может быть подано в течение 6 месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. Если срок был пропущен по уважительной причине, то он может быть восстановлен судом. 

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

В связи с неисполнением административным ответчиком своих налоговых обязательств, ИФНС России по 

<

адрес> в адрес мирового судьи судебного участка 148 было направлено заявление о вынесении судебного приказа в отношении должника.

ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 был вынесен судебный приказ. 

ДД.ММ.ГГГГ в связи с поступившими в адрес мирового судьи возражениями налогоплательщика, мировым судьей было вынесено определение об отмене судебного приказа. 

Абзац 2 п. 3 ст.48 НК РФ устанавливает, что требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Отсутствие причин к восстановлению срока может являться самостоятельным основанием для отказа в удовлетворении заявленных требований.

Судом установлено, что ИФНС России по 

<

адрес> МО обратилась в суд с настоящими требованиями только ДД.ММ.ГГГГ, то есть с пропуском процессуального срока на подачу заявления.

Учитывая, что ИФНС России по 

<

адрес> не предоставила каких-либо достаточных доказательств, подтверждающих уважительность причин пропуска срока на принудительное взыскание пеней, которые объективно препятствовали своевременному обращению в суд с иском в целях осуществления возложенных на налоговый орган обязанностей по контролю и надзору в области налогов и сборов, суд приходит к выводу, что требования ИФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налогу на имущество не подлежат удовлетворению и по указанному основанию.

При принятии решения, суд также учитывает, что ст. 12 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ N 436-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" установлено, что признаются безнадежными к взысканию и подлежат списанию недоимка по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, образовавшаяся у физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ, задолженность по пеням, начисленным на указанную недоимку, числящиеся на дату принятия налоговым органом в соответствии с настоящей статьей решения о списании признанных безнадежными к взысканию недоимки и задолженности по пеням.

Вышеуказанная сумма задолженности подлежит признанию налоговым органом безнадежной ко взысканию и списанию в порядке, установленном порядком списания недоимки и задолженности по пеням, штрафам и процентам, признанным безденежными к взысканию, утвержденном Приказом ФНС России от 19.08.2010г. № ЯК-7-8/393@.

Руководствуясь ст.ст. 178-180, 290, 293, 294 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

В удовлетворении административного искового заявления ИФНС России по 

<

адрес> М. 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании пени по транспортному налогу и налога на имущество, отказать.

Решение суда может быть обжаловано в М. областной суд в апелляционном порядке через Ногинский городской суд М. 

<

адрес> в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Судья Чекалова Н.В.