Копия

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2025 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе: 

председательствующего - судьи Калгина В.И.,

при помощнике судьи – Васильеве О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-175/2025 по иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам, пени, 

установил:

Административный истец – МИ ФНС № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1, требуя взыскать с ответчика недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 годы на общую сумму 9898 руб., пени в размере 279,39 руб., а всего задолженность по налогам и пени в размере 10 177,39 руб. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлась плательщиком транспортного налога и налога на имущество в 2022 г.г., в связи с наличием объектов налогообложения.

В соответствии со ст. 44 НК РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах.

В соответствии со ст. 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица (далее - ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее - ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств и перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств перечисленных и (тили) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 29840,54 руб., которое до настоящего времени не погашено.

В соответствии с пунктом 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов, плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

В соответствии с пунктами 2, 3 статьи 45 НК РФ в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание задолженности в порядке, предусмотренном НК РФ. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

По состоянию на ДД.ММ.ГГГГ сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составляет 10177,39 руб., в т.ч. налог 9898 руб., пени – 279,39 руб. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений:

- налога на имущество физических лиц за 2022 год, земельного налога за 2022 год, пени в размере 279,39 руб.

Указанные налоги были начислены налоговым органов в соответствии с законодательством РФ о налогах, сборах, которым определены налогоплательщики и установлены порядок и сроки уплаты налогов, сборов, страховых взносов, пени, штрафов, процентов. 

Об обязанности по уплате имущественных налогов в отношении объектов налогообложения, находящихся в собственности налогоплательщика, в адрес административного ответчика налоговым органом были направлены налоговые уведомления о необходимости уплаты транспортного налога, земельного налога и налога на имущество физических лиц.

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно статьям 69 и 70 НК РФ должнику направлено требование об уплате задолженности № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательного сальдо ЕНС.

Налоговый орган обратился в порядке ст. 48 НК РФ и главы 11.1 КАС РФ к мировому судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа в отношении административного ответчика. Мировым судьей ДД.ММ.ГГГГ в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-734/2024, который отменен определением от ДД.ММ.ГГГГ в связи с возражениями должника.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено, в связи с чем налоговая инспекция вышла в суд с настоящим административным иском. 

Представитель административного истца о дате, времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, причин неявки не сообщил. 

Административный ответчик ФИО1 о дате, времени и месте судебного разбирательства извещена надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщила. Ранее принимала участие в судебных заседаниях, в которых требования административного иска не признала, сославшись на то, что налоги оплачивает ежегодно, налоговая инспекция пытается взыскать налоги на общую сумму 9898 руб. 39 коп. с 2017 года, которые невозможно уже взыскать. 

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ и ст. 3 Налогового кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Согласно пункту 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанные налоги подлежат уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п. 1 ст. 397, п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п. 4 ст.409 НК РФ).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый кодекс РФ, регулирующий нормы законодательства о налогах и сборах, исчерпывающим образом определяет правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов, механизмы ее принудительного исполнения, порядок принятия решений налоговым органом, их обжалования и отмены, в том числе в связи с возникновением у физического лица недоимки при уплате транспортного налога и налога на имущество физических лиц, земельного налога.

Принудительное взыскание налога с физического лица по общему правилу возможно лишь в судебном порядке, в течение ограниченных сроков, установленных законодательством (п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ в действующей с ДД.ММ.ГГГГ редакции).

Частью 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства РФ, действующей во взаимосвязи с положениями ст. 48 Налогового кодекса РФ, установлено право уполномоченных органов обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, при условии, что требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Как следует из материалов дела, ФИО1 в налоговый период 2022 года являлась правообладателем следующих объектов недвижимости:

– жилого дома с кадастровым номером №, расположенного по адресу: г.о.Жигулевск, 

<

адрес>;

- квартиры с кадастровым номером №, расположенной по адресу: 

<

адрес>;

- земельного участка с кадастровым номером №, расположенного по адресу: 

<

адрес>.

Также, согласно сведениям, представленным РЭО ОГИБДД О МВД России по 

<

адрес>, за ФИО2, с 2013 года зарегистрировано транспортное средство:

- автомобиль Инфинити, г.р.з. №.

В связи наличием объектов налогообложения, налоговым органом в адрес налогоплательщика ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика было направлено:

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ на сумму 27277 руб.

По мнению административного истца, ФИО1 не произведена уплата вышеуказанных налогов, исчисленных за налоговый период 2022 год, в полном объеме, в связи с чем образовалась недоимка на сумму 9898 руб., и начислены пени на сумму 2660,23 руб., в связи с чем выставлено требование № об уплате задолженности по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ.

В опровержение доводов об образовавшей у ФИО1 задолженности на вышеуказанную сумму последней представлено следующее:

- требование № по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ об имеющейся задолженности по налогу на имущество на сумму 9898 руб.,

- налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ, в соответствии с которым ФИО1 произведен перерасчет налога на имущество в отношении объекта недвижимости – гаража (кадастровый №), расположенного по адресу: 

<

адрес>, помещение №, на общую сумму 9898 руб.

Судом установлено, что ранее налоговая инспекция ФНС России по 

<

адрес> обращалась в Жигулевский городской суд с иском к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц (административное дело №а-602/2020).

В обоснование заявленных требований в административном исковом заявлении было указано, что в соответствии в представленной налоговому органу информацией в 2017 г. в собственности ФИО1 находилось следующее имущество – помещение, расположенное по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадью 111 кв.м, в связи с чем у ответчика возникла обязанность по уплате налога. В адрес ответчика направлено налоговое уведомление об уплате налога на имущество физических лиц по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50 129 руб. В связи с неисполнением в установленные сроки обязанности по уплате налога, в адрес ответчика отправлено требование об уплате налога со сроком исполнения до ДД.ММ.ГГГГ. Налоговое требование оставлено без исполнением, в связи с чем налоговый орган обратился к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу. Определением мирового судьи судебного участка № 58 судебного района г. Жигулевска от 09.12.2019 судебный приказ от 02.12.2019 отменен на основании заявления ответчика, однако, недоимка по налогу в размере 50 129 руб. не погашена.

В ходе рассмотрения дела судом было установлено, что налоговым органом ответчику ФИО1, как собственнику нежилого помещения с КН 63:01:0634005:1460 были выставлены налоговые уведомления об уплате налога на имущество физических лиц за 2017 год:

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 12532 руб. (л.д.95), 

- № от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 50129 руб., в котором отражено, что сумма налога за 2017 год по объекту с № исчислена в размере 62661 руб., из них уплачено 12532 руб.(л.д.5), 

- № от ДД.ММ.ГГГГ, по которому размер налога за 2017 год, с учетом перерасчета, определен в 49 489 руб.(л.д.92).

Оценив перечисленные выше доказательства, суд пришел к выводу о том, что обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, как владельцем объекта недвижимости с №, ответчиком исполнена в полном объеме, поскольку после перерасчета по налоговому уведомлению 49440 от ДД.ММ.ГГГГ размер налога составлял 49489 руб., 12532 руб. из которых ответчиком были оплачены в декабре 2018 года и январе 2019 года (об учете данной суммы именно в счет налога за 2017 год указано в налоговом уведомлении № от ДД.ММ.ГГГГ), а оставшаяся сумма налога ( 36957 руб.) оплачена ответчиком ДД.ММ.ГГГГ, в связи с чем на основании решения Жигулевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ было отказано в удовлетворении исковых требований, заявленных налоговой инспекцией ФНС России по 

<

адрес>.

Решение Жигулевского городского суда от ДД.ММ.ГГГГ не обжаловалось и вступило в законную силу.

Также административным ответчиком в подтверждение доводов об уплате налогов за 2022 год представлены платежные документы:

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 16 613 руб. (в качестве уплаты транспортного налога за 2022 г.);

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 617 руб. (в качестве уплаты земельного налога за 2022 г.);

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 3 386 руб. (в качестве уплаты налога на имущество за 2022 г. в отношении жилого дома с кадастровым номером №);

- чек по операции от ДД.ММ.ГГГГ на сумму 6661 руб. (в качестве уплаты налога на имущество за 2022 г. в отношении квартиры с кадастровым номером №).

Часть денежных средств, поступивших от ФИО2, ДД.ММ.ГГГГ, ДД.ММ.ГГГГ зачтена налоговым органом в часть уплаты задолженности по налогу на имущество за 2020 год.

В то же время ФИО1 в судебном заседании представлены налоговые уведомления и платежные документы, свидетельствующие об полной уплате исчисленных налогов за налоговые периоды 2020-2021 годы, которые налоговой инспекцией были частично направлены в часть погашения задолженности по налогу на имущество за 2017 год в отношении объекта недвижимости гаража, расположенного в 

<

адрес>, однако как было ранее установлено судом на основании решения суда от ДД.ММ.ГГГГ, вышеуказанная задолженность по налогу на имущество у ФИО1 за 2017 г. отсутствовала. 

На основании приведенной совокупности доказательств, суд приходит к выводу, что образовавшаяся по мнению административного истца у ФИО1 задолженность по налогу на имущество и транспортному налогу за 2022 г., в судебном заседании не подтвердилась, опровергается представленными ответчиком документами, свидетельствующими о полной уплате налогов как за 2022 год, так и за предшествующие налоговые периоды 2020-2021 годов.

На основании изложенного, суд приходит к выводу, что требования налоговой инспекции о взыскании недоимки по налогам и пени, как производные от основного требования, с ФИО1 не подлежат удовлетворению в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области в удовлетворении административного иска, предъявленного к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2022 год, транспортному налогу за 2022 год на общую сумму 9898 руб., пени в размере 279,39 руб., а всего задолженность по налогам и пени в размере 10177,39 руб., отказать.

Решение может быть обжаловано в Самарский областной суд в течение месяца со дня его изготовления в окончательной форме путем подачи жалобы в Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда 

Самарской области /подпись/ В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 20.03.2024.

Судья Жигулевского городского суда

<

адрес> /подпись/ В.И. Калгин

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>