Дело № 2а-644/2021

УИД - 24RS0012-01-2021-000554-94

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июля 2021 года Дивногорский городской суд Красноярского края в составе: 

председательствующего судьи

Мальченко А.А.,

при секретаре

ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании штрафа и пени,

Установил:

Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому края обратилась в суд с административным иском к ФИО2 о взыскании в доход государства штрафа по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории РФ за 4 квартал 2015 года в сумме 500 рублей, пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего наведения в фиксированном размере, зачисляемом в бюджет Федерального фонда ОМС за период с 03 ноября 2016 года по 25 апреля 2018 года в размере 560 рублей 96 копеек.

Требования мотивированы тем, что ФИО2 в период с 22 марта 2012 года по 01 апреля 2016 года состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, предоставила в налоговый орган декларацию по налогу на НДС за 4 квартал 2015 года с нарушением срока, что влечет наложение штрафа в размере 1000 рублей. С учетом смягчающих обстоятельств, сумма штрафа составила 500 рублей. Кроме того, ФИО2 допустила неуплату исчисленных налогов в установленный законодательством срок, в связи с этим ей были начислены пени в сумме 590 рублей 96 копеек.

Представитель административного истца - Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, надлежащим образом извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО2, надлежащим образом извещенная о дате, времени и месте судебного разбирательства, в суд не явилась, направила ходатайство, в котором просит рассмотреть дело в ее отсутствие, применить сроки исковой давности. 

В соответствии с ч. 6 ст. 45 КАС РФ, лица, участвующие в деле, должны добросовестно пользоваться всеми принадлежащими им процессуальными правами. Суд полагает возможным рассмотреть настоящее дело, в силу ст. 289 КАС РФ, в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив представленные материалы, суд приходит к следующему. 

В силу ст. 57 Конституции Российской Федерации, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ч. 1 ст. 286 КАС РФ, органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ, налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

На основании п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Согласно пунктам 1 и 2 статьи 57 Налогового кодекса РФ, сроки уплаты налогов и сборов устанавливаются применительно к каждому налогу и сбору. При уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с пунктами 2, 4 ст. 69 НК РФ, требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В соответствии с п. 1 ст. 229 НК РФ, налоговая декларация по налогу на доходы представляете не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 119 НК РФ, непредставление в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов не уплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога, подлежащей уплате на основании этой декларации, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Согласно ст. 75 НК РФ, пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Из материалов дела усматривается, что ФИО2 с 22 марта 2012 года по 01 апреля 2016 года состояла на налоговом учете в налоговом органе в качестве физического лица, осуществляющего предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

По результатам мероприятий налогового контроля выявлено, что ФИО2 22 марта 2016 года в адрес налогового органа предоставила налоговую декларацию по НДС за 4 квартал 2015 года с нарушением срока, установленного п. 5 ст. 174 НК РФ.

В соответствии с п. 5 ст. 174 НК РФ, налоговая декларация по НДС предоставляется в налоговый орган не позднее 25 числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом. 

В соответствии со ст. 163 НК РФ, налоговым периодом устанавливается квартал. 

Таким образом, законодательно установлено, что срок подачи декларации за 4 квартал 2015 года - 25 января 2016 года, однако фактически декларация была подана 22 марта 2016 года, количество просроченных месяцев - 2.

Пунктом 1 статьи 119 НК РФ установлено, что несвоевременное предоставление налоговой декларации влечет взыскание штрафа в размере 5 процентов неуплаченной в установленный законодательством о налогах и сборах срок суммы налога (страховых взносов), подлежащей уплате (доплате) на основании этой декларации (расчета по страховым взносам), за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для ее представления, но не более 30 процентов указанной суммы и не менее 1 000 рублей.

Решением налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения от 19 октября 2016 года, установлено, что с ФИО2, с учетом смягчающих обстоятельств, подлежит взысканию штраф в размере 500 рублей.

О необходимости оплатить штраф в адрес административного ответчика налоговым органом направлялось требование № 4674 об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов по состоянию на 05 декабря 2016 года, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить сумму задолженности в срок до 23 декабря 2016 года.

Кроме того, ФИО2 в налоговый орган предоставлены декларации по НДС за 2014 год и 3 квартал 2015 года. 

Согласно ст. ст. 69, 70 НК РФ, требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней, с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст. 11.2 НК РФ, налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Неуплата в установленный срок налога является основанием для начисления пени, которая, согласно ст. 75 НК РФ, определяется в процентах от неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки платежа, начиная со следующего за установленным законодательством сроком уплаты. 

В связи с тем, что требование по уплате налога не было своевременно исполнено налогоплательщиком, были исчислены пени.

Согласно представленным материалам, в адрес ФИО2 направлялись требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пени, штрафа, процентов (для физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями): 

· № 2717 по состоянию на 17 марта 2017 года, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить пени за неуплату НДС в размере 281 рубль 17 копеек в срок до 06 апреля 2017 года; 

· № 7977 по состоянию на 10 октября 2017 года, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить пени за неуплату НДС в размере 151 рубль 04 копейки, в срок до 30 октября 2017 года; 

· № 7476 по состоянию на 26 апреля 2018 года, в котором предлагалось в добровольном порядке оплатить пени за неуплату НДС в размере 128 рублей 75 копеек в срок до 21 мая 2018 года, которые остались неисполненными. 

В связи с отсутствием добровольной уплаты исчисленных налогов, налоговый орган обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Определением мирового судьи судебного участка № 20 в г. Дивногорске Красноярского края от 23 ноября 2020 года судебный приказ от 16 ноября 2018 года был отменен в связи с поступившими возражениями от ФИО2, которые мотивированы тем, что должник судебный приказ не получал, полагает, что пропущен срок исковой давности по взысканию указанной задолженности.

Таким образом, согласно расчету, представленному административным истцом, с ФИО2 в доход государства подлежат взысканию денежные средства в размере 1060 рублей 96 копеек.

Разрешая ходатайство административного ответчика ФИО2 о применении сроков исковой давности, суд исходит из следующего. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ, заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым не истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. 

Частью 2 статьи 48 НК РФ (в редакции, действовавшей в период начисления задолженности) установлено, что заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Из материалов дела усматривается, что 12 ноября 2018 года налоговый орган, в пределах сроков исковой давности обратился в мировой суд с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании с ФИО2 штрафа, начисленного 19 октября 2016 года, и пени, начисленных 05 декабря 2016 года, 17 марта 2017 года, 10 октября 2017 года, в связи с чем мировым судьей судебного участка № 20 в г. Дивногорске 16 ноября 2018 года вынесен судебный приказ.

Определением мирового судьи судебного участка № 20 в г. Дивногорске от 23 ноября 2020 года судебный приказ отменен по заявлению ФИО2

09 апреля 2021 года, через пять месяцев после отмены судебного приказа, в Дивногорский городской суд от налогового органа поступило исковое заявление о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам и сборам.

На основании изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом сроки исковой давности по взысканию с ФИО2 штрафа и пени не пропущены, ходатайство ФИО2 о применении сроков исковой давности удовлетворению не подлежит. 

Таким образом, учитывая, что доказательств, свидетельствующих об исполнении обязательств по уплате задолженности по налогам, административным ответчиком не представлено, сроки обращения в суд, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, для взыскания задолженности по налогам истцом не пропущены, суд приходит к выводу, что право на их принудительное взыскание налоговым органом не утрачено.

При обращении в суд административный истец Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю, в силу подп. 4 п. 1 ст. 333.35 НК РФ, от уплаты государственной пошлины был освобожден.

В соответствии с ч.2 ст.103 КАС РФ, размер и порядок уплаты государственной пошлины устанавливаются законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Согласно пункту 1 статьи 114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

Поскольку суд пришел к выводу об удовлетворении требований административного истца, освобожденного от уплаты государственной пошлины при подаче иска в суд, то с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход местного бюджета в размере 400 рублей.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд 

Решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 22 по Красноярскому краю к ФИО2 о взыскании штрафа и пени - удовлетворить.

Взыскать с ФИО2 в доход государства: 

· штраф по налогу на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации, за 4 квартал 2015 года в размере 500 (пятьсот) рублей. Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам: Код бюджетной классификации: 18210301000010000110, р/с 

<

***>, БИК 040407001 ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска, код ОКТМО 04709000. Получатель: Управление Федерального казначейства (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/КПП 

<

***>/246401001. 

· пени за неуплату страховых взносов на ОМС работающего населения в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет Федерального фонда ОМС, за период с 03 ноября 2016 года по 25 апреля 2018 года в сумме 560 (пятьсот шестьдесят) рублей 96 копеек. Денежные средства подлежат перечислению по следующим реквизитам: Код бюджетной классификации: 18210301000010000110, р/с 

<

***>, БИК 040407001 ГРКЦ ГУ Банка России по Красноярскому краю г. Красноярска, код ОКТМО 04709000. Получатель: Управление Федерального казначейства (Межрайонная ИФНС России № 22 по Красноярскому краю), ИНН/КПП 

<

***>/246401001. 

Взыскать с ФИО2 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 400 (четыреста) рублей. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Красноярский краевой суд через Дивногорский городской суд Красноярского края в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме. 

Судья А.А. Мальченко 

Мотивированное решение составлено 16 июля 2021 года.

«СОГЛАСОВАННО»:

Судья ___________________ Мальченко А.А.