Дело № 2а-1237/2020

УИД 59RS0035-01-2020-001995-63

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Соликамск 06 октября 2020 года

Соликамский городской суд Пермского края в составе: 

председательствующего судьи Пантилеевой Е.В.,

при секретаре судебного заседания Мунц Е.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по земельному на имущество, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах,

у с т а н о в и л:

Межрайонная ИФНС РФ № 11 по Пермскому краю обратилась в Соликамский городской суд с административным иском к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по земельному на имущество, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 

<

дата> по 

<

дата>, в связи с чем, являлся плательщиком страховых взносов. За 2016 год административному ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 рублей по сроку уплаты 09.01.2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 3 796,85 рублей по сроку уплаты 09.01.2017 года, за 2017 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 6 500,00 рублей по сроку уплаты 24.04.2017 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 275,00 рублей по сроку уплаты 24.04.2017 год. Административный ответчик уплату страховых взносов и налога на имущество своевременно не осуществлял, имел задолженность по уплате страховых взносов. Решением Соликамского городского суда от 15.08.2018 года № 2а-1203/2018 взыскана задолженность по уплате страховых взносов, которая уплачена 24.05.2019 года и 06.06.2019 года. В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законодательством сроки, административному ответчику были исчислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в общем размере 2 337,84 рублей, а именно:

пени начислены в размере 426,64 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 430,35 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.05. 2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 437,61 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.).

пени начислены в размере 242,60 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.11.2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 800,64 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 785,10 рублей, а именно:

пени начислены в размере 83,70 рублей, начисленные на недоимку 2016 г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 84,41 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.05. 2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 85,84 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.).

пени начислены в размере 47,59 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.11. 2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 157,05 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3796,85 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 458,59 рублей, а именно:

пени начислены в размере 143,28 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6 500,00 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 144,53 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6500,00 рублей (пеня начислена с 01.05.2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 146,96 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6 500,00 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.).

пени начислены в размере 81,47 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6 500,00 рублей (пеня начислена с 01.11. 2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 268,86 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6500,00 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 153,97 рублей, а именно:

пени начислены в размере 28,10 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 28,34 рублей, начисленные на недоимку 2017 г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.05. 2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 28,82 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.). 

пени начислены в размере 15,98 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.11. 2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 52,73 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 22.05.2018г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 681,72 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 09.06.2018 г., требование № от 23.08.2018г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 687,63 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 12.09.2018 г., требование № от 21.11.2018г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 699,23 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 11.12.2018г., требование № от 30.05.2019г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 387,64 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 15.07.2019 г., требование № от 26.06.2019г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 1279,28 рублей и предложено уплатить данную задолженность до 03.09.2019г.

Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

Кроме того, административный ответчик является с 31.12.2001 года собственником земли для общественно-деловых целей кадастровый №, адрес: 

<

...>, с 31.12.1999 года земли для общественно-деловых целей кадастровый №, адрес: 

<

...>. 

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 87,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от 29.07.2016 года со сроком уплаты 01.12.2016 года, однако земельный налог за 2015 год в размере 87,00 рублей уплачен 29.12.2016 года, то есть с нарушением установленного срока уплаты, в связи с чем, ответчику была начислена пеня по земельному налогу на недоимку 2015 год:

- в размере 0,43 рублей (пеня начислена с 02.12.2016 г. по 16.12.2016 г.), 

- в размере 0,35 рублей (пеня начислена с 17.12.2016г. по 28.12.2016г.).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 17.12.2016 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 0,43 рублей, предложено уплатить данную задолженность до 09.02.2017г., требование № от 30.05.2019г. об уплате пени по земельному налогу в размере 0,35 рублей, со сроком уплаты до 15.07.2019г.

Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

По результатам налоговой проверки выявлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1, в нарушение п. 3 статьи 80 главы 13 «Налоговая декларация» НК РФ, не исполнил свою обязанность по представлению в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2015 г.) по состоянию на 01.01.2016г. не позднее 20.01.2016 года. ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № от 23.01.2019 г. по результатам камеральной налоговой проверки и в нарушении положений п.1 ст.126 НК РФ, ФИО1 начислен штраф в размере 400,00 рублей. Данная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.06.2019 г. об уплате штрафа в размере 400,00 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее 24.07.2019 г. Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

Инспекция обращалась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности с ФИО1, на основании определения от 06.12.2019 года судебный приказ отменен в связи с поступившими возражениями ответчика. 

Просят взыскать с административного ответчика ФИО1 пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 

<

дата> в размере 2337,84 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 

<

дата> в размере 785,1 рублей, пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 

<

дата> в размере 458,59 рублей, пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 153,97 рублей, пени по земельному налогу в размере 0,78 рублей, штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 400,00 рублей. 

Административный истец о времени и месте рассмотрения административного дела извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил заявление о рассмотрении административного искового заявления в свое отсутствие.

Административный ответчик о времени и месте рассмотрения административного искового заявления извещен надлежащим образом, в судебное заседание не явился, представил возражения, согласно которым указал, что в 2017 году был снят с регистрационного учета, при проверке никаких задолженностей выявлено не было, была выявлена переплата в Пенсионном фонде за взносы в размере 10 493,00 рубля, которые так и не были ему возвращены. Кроме того, у него имеется льгота, о которой он (ФИО1) ранее не знал. 17.12.2019 года он получил извещение с налоговой инспекции о том, что за 2006 год имеется переплата в размере 8 485 рублей, в связи с чем было направлено заявление о возврате денежных средств. 15.01.2020 года был получен отказ в возврате денежных средств в связи с истечением срока давности обращения. За период с 2017 года по 2020 год налоговой инспекцией с его счета были удержаны денежные средства в сумме 17 000,00 рублей. Считает, что налоговой инспекцией пропущен срок исковой давности взыскания задолженности. Кроме того указал, что налоговой инспекцией ему должны быть возвращены денежные средства в размере 43 478,00 рублей. 

Изучив материалы дела, обозрев судебный приказ № 2а-1739/2019, суд приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно п. 2 ч. 1 ст. 419 НК РФ плательщиками страховых взносов (далее в настоящей главе - плательщики) признаются индивидуальные предприниматели, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования.

В соответствии с ч. 1 ст. 423 НК РФ расчетным периодом признается календарный год. 

Пунктом 2 ст. 423 НК РФ предусмотрено, что отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года. 

Согласно ч. 1 ст. 431 НК РФ в течение расчетного периода по итогам каждого календарного месяца плательщики производят исчисление и уплату страховых взносов исходя из базы для исчисления страховых взносов с начала расчетного периода до окончания соответствующего календарного месяца и тарифов страховых взносов за вычетом сумм страховых взносов, исчисленных с начала расчетного периода по предшествующий календарный месяц включительно. 

В соответствии с п.1 ст.425 НК РФ тариф страхового взноса представляет собой величину страхового взноса на единицу измерения базы для исчисления страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящей главой.

Плательщики страховых взносов обязаны своевременно и в полном объеме уплачивать страховые взносы. В случае неуплаты или неполной уплаты страховых взносов в установленный срок производится взыскание недоимки по страховым взносам.

Часть 2 статьи 432 НК РФ предусматривает, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Согласно пунктам 1 и 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) пеней признается установленная названной статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах днем уплаты налога, если иное не предусмотрено названной статьей и главами 25 и 26.1 Кодекса.

На основании частей 7 и 9 статьи 13 Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» подпункт "б" пункта 13 статьи 1 указанного Федерального закона вступил в силу с 1 октября 2017 года. Положения пункта 4 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции указанного Федерального закона) применяются в отношении недоимки, образовавшейся с 01.10.2017.

Таким образом, в отношении недоимки, образовавшейся у организации до 01.10.2017, пени начисляются исходя из одной трехсотой действовавшей в дни просрочки ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Возложение на налогоплательщика обязанности по уплате пени является способом обеспечения исполнения налоговых обязательств, в связи с чем, пени подлежат принудительному взысканию в том же порядке и в сроки, что и задолженность по налогам, на которую они начислены.

Судом установлено, и административным ответчиком не оспорено, что он являлся плательщиком страховых взносов.

За 2016 год административному ответчику были исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 19 356,48 рублей по сроку уплаты 09.01.2017 года, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 3 796,85 рублей по сроку уплаты 09.01.2017 года, за 2017 год исчислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии в размере 6 500,00 рублей по сроку уплаты 24.04.2017 год, страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС в размере 1 275,00 рублей по сроку уплаты 24.04.2017 год. 

Административным ответчиком недоимка по страховым взносам за 2016, 2017 года не уплачена.

Решением Соликамского городского суда от 15.08.2018 года № 2а-1203/2018 взыскана задолженность по уплате страховых взносов, которая уплачена 24.05.2019 года и 06.06.2019 года. 

В связи с неуплатой страховых взносов в установленные законодательством сроки, административному ответчику были исчислены пени:

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 года в общем размере 2 337,84 рублей, а именно:

пени начислены в размере 426,64 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 430,35 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.05. 2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 437,61 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.).

пени начислены в размере 242,60 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 01.11.2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 800,64 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 19 356,48 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 785,10 рублей, а именно:

пени начислены в размере 83,70 рублей, начисленные на недоимку 2016 г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 84,41 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.05. 2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 85,84 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.).

пени начислены в размере 47,59 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3 796,85 рублей (пеня начислена с 01.11. 2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 157,05 рублей, начисленные на недоимку 2016г. в размере 3796,85 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017г. в размере 458,59 рублей, а именно:

пени начислены в размере 143,28 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6 500,00 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 144,53 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6500,00 рублей (пеня начислена с 01.05.2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 146,96 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6 500,00 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.).

пени начислены в размере 81,47 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6 500,00 рублей (пеня начислена с 01.11. 2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 268,86 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 6500,00 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 153,97 рублей, а именно:

пени начислены в размере 28,10 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.02. 2018г. по 30.04.2018г.).

пени начислены в размере 28,34 рублей, начисленные на недоимку 2017 г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.05. 2018г. по 31.07.2018г.).

пени начислены в размере 28,82 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.08. 2018г. по 31.10.2018г.). 

пени начислены в размере 15,98 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 01.11. 2018г. по 20.12.2018г.).

пени начислены в размере 52,73 рублей, начисленные на недоимку 2017г. в размере 1 275,00 рублей (пеня начислена с 21.12. 2018г. по 05.06.2019г.).

Административным истцом в адрес административного ответчика были направлены требования № от 22.05.2018 г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 681,72 рублей в срок до 09.06.2018 г., № от 23.08.2018г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 687,63 рублей в срок до 12.09.2018 г., № от 21.11.2018г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 699,23 рублей в срок до 11.12.2018 г., № от 30.05.2019 г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 387,64 рублей в срок до 15.07.2019 г., № от 26.06.2019 г. об уплате пени по страховым взносам в общем размере 1279,28 рублей в срок до 03.09.2019г.

Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

Исходя из положений п. 1 ст. 399 НК РФ, налог на имущество физических лиц устанавливается, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно п. 2 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в п.3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абз. 3 п.1 данной статьи.

Согласно ч. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога (далее в настоящей главе - налогоплательщики) признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии со ст. 391 НК РФ ставка земельного налога определяется как доля кадастровой стоимости всего земельного участка.

Согласно п. 1ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год. 

Установлено, что ФИО1 является плательщиком земельного налога, поскольку ему на праве собственности с 31.12.2001 года принадлежат земли для общественно-деловых целей кадастровый №, адрес: 

<

...>, с 31.12.1999 года земли для общественно-деловых целей кадастровый №, адрес: 

<

...>. 

В силу ч. 1 ст. 23, ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Срок уплаты имущественных налогов определен нормами налогового законодательства, а именно п.1 ст. 363, п.1 ст. 397, ст. 409 НК РФ.

Налогоплательщику был исчислен земельный налог за 2015 год в размере 87,00 рублей, направлено налоговое уведомление № от 29.07.2016 года со сроком уплаты 01.12.2016 года, однако земельный налог за 2015 год в размере 87,00 рублей уплачен 29.12.2016 года, то есть с нарушением установленного срока уплаты.

На основании ст. 75 НК РФ административному ответчику начислена пеня за неуплату налогов в размере действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ от общей неуплаченной суммы налога за каждый день просрочки, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора:

- в размере 0,43 рублей (пеня начислена с 02.12.2016 г. по 16.12.2016 г.), 

- в размере 0,35 рублей (пеня начислена с 17.12.2016г. по 28.12.2016г.).

В адрес налогоплательщика направлено требование № от 17.12.2016 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 0,43 рублей, предложено уплатить данную задолженность до 09.02.2017г., требование № от 30.05.2019 г. об уплате пени по земельному налогу в размере 0,35 рублей, со сроком уплаты до 15.07.2019 г.

Данная обязанность налогоплательщиком в установленный законодательством срок не уплачена.

В силу пунктов 7, 8 статьи 101 Налогового кодекса Российской Федерации, по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки руководитель (заместитель руководителя) налогового органа выносит решение о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения излагаются обстоятельства совершенного привлекаемым к ответственности лицом налогового правонарушения так, как они установлены проведенной проверкой, со ссылкой на документы и иные сведения, подтверждающие указанные обстоятельства, доводы, приводимые лицом, в отношении которого проводилась проверка, в свою защиту, и результаты проверки этих доводов, решение о привлечении налогоплательщика к налоговой ответственности за конкретные налоговые правонарушения с указанием статей указанного Кодекса, предусматривающих данные правонарушения, и применяемые меры ответственности. В решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения указываются размер выявленной недоимки и соответствующих пеней, а также подлежащий уплате штраф.

По результатам налоговой проверки выявлено, что индивидуальный предприниматель ФИО1, в нарушение п. 3 статьи 80 главы 13 «Налоговая декларация» НК РФ, не исполнил свою обязанность по представлению в установленный срок налогоплательщиком в налоговый орган сведений о среднесписочной численности работников за предшествующий календарный год (2015 г.) по состоянию на 01.01.2016 г. не позднее 20.01.2016 года. 

ФИО1 привлечен к налоговой ответственности. Согласно решению о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения № № от 23.01.2019 г. по результатам камеральной налоговой проверки ФИО1 начислен штраф в размере 400,00 рублей. Данная сумма штрафа налогоплательщиком не уплачена. Налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено требование № от 10.06.2019 г. об уплате штрафа в размере 400,00 рублей и предложено уплатить данную задолженность не позднее 24.07.2019 г. 

Однако, требование ответчиком добровольно не исполнено, что послужило основанием для обращения административного ответчика с заявлением о вынесении судебного приказа. 

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) – физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Заявление о взыскании с физического лица недоимки по налогу подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах. Требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки (ст. ст. 69, 70 НК РФ).

Межрайонная ИФНС России № 11 по Пермскому краю обращалась к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание с должника пени по страховым взносам, пени по земельному налогу и штрафа за нарушение налогового законодательства. 

Определением мирового судьи судебного участка № 5 Соликамского судебного района Пермского края, и.о. мирового судьи судебного участка № 6 Соликамского судебного района Пермского края от 06.12.2019 года по заявлению ФИО1 судебный приказ № 2а-1739/2019 был отменен. 

С административным исковым заявлением административный истец обратился с соблюдением установленного законом срока.

Расчет пени произведен налоговым органом в соответствии с требованиями налогового законодательства, административным ответчиком не оспорен.

Неисполнение административным ответчиком обязанности по уплате пени по страховым взносам, пени по земельному налогу и штрафа за нарушение законодательства подтверждено материалами дела, документов, подтверждающих освобождение от обязанности производить указанную уплату, административным ответчиком суду не представлено.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика пени по земельному налогу заявлены обоснованно.

Доводы административного ответчика ФИО1 о наличии у него не задолженности, а переплаты, суд считает несостоятельными, поскольку, недоимка по страховым взносам образовалась у ответчика как у страхователя без наемной рабочей силы (уплата страховых взносов за индивидуального предпринимателя), а переплата страховых взносов у ответчика произведена как у страхователя с наемной рабочей силой (уплата страховых взносов с выплат и иных вознаграждений физическим лицам - за работников).

Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит зачету в счет предстоящих платежей плательщика страховых взносов по страховым взносам, либо возврату плательщику страховых взносов в порядке, предусмотренном настоящей статьей. Зачет или возврат суммы излишне уплаченных страховых взносов производится органом контроля за уплатой страховых взносов по месту учета плательщика страховых взносов. Сумма излишне уплаченных страховых взносов подлежит возврату по заявлению плательщика страховых взносов, поданному в письменной форме или в форме электронного документа, в течение одного месяца со дня получения органом контроля за уплатой страховых взносов такого заявления. Форма заявления плательщика страховых взносов утверждается органом контроля за уплатой страховых взносов по согласованию с федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. Возврат плательщику страховых взносов суммы излишне уплаченных страховых взносов при наличии у него задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Федеральным законом, производится только после зачета суммы излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения задолженности.

В материалы дела не представлено доказательств обращения ответчика как в налоговый орган, так и в пенсионный орган для возврата либо зачета излишне уплаченных страховых взносов.

Имеющееся в материалах дела решение об отказе в возврате ЕНВД на сумму 8 485,81 рублей, которым отказано в возврате излишне уплаченного налога в связи с тем, что законные основания для принятия решения о возврате указанной суммы отсутствуют. 

Кроме того, проанализировав выше приведенные нормы права, суд приходит к выводу, что законодательством Российской Федерации не предусмотрен зачет сумм излишне уплаченных страховых взносов в счет погашения недоимки по страховым взносам, возникшим за отчетные периоды, истекшие как до, так и после 01.01.2017 года.

Учитывая изложенное, административные исковые требования административного истца о взыскании с административного ответчика штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах заявлено обоснованно.

На основании изложенного, оснований для отказа в иске к административному ответчику судом не усмотрено. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

На основании п. 8 ч. 1 ст. 333.20, п.1 ч. 1 ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в размере 400,00 рублей. 

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, 

р е ш и л :

административный иск Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 11 по Пермскому краю к ФИО1 о взыскании пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование, пени по земельному на имущество, штрафа за нарушение законодательства о налогах и сборах удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

данные изъяты> в пользу Межрайонной ИФНС России № 11 по Пермскому краю на счет 

<

данные изъяты>

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии до 01.01.2017 г. в размере 2337,84 рублей (КБК №), 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС до 01.01.2017 г. в размере 785,1 рублей (КБК №), 

- пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии с 01.01.2017 г. в размере 458,59 рублей (КБК №), 

- пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере в федеральный фонд ОМС с 01.01.2017г. в размере 153,97 рублей (КБК №), 

- пени по земельному налогу в размере 0,78 рублей (КБК №), 

- штраф за нарушение законодательства о налогах и сборах в соответствии с п. 1 ст. 126 НК РФ в размере 400,00 рублей (КБК №). 

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 400,00 рублей. 

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Пермский краевой суд через Соликамский городской суд Пермского края в течении месяца с даты изготовления мотивированного решения (15.10.2020 года).

Судья Е.В. Пантилеева