УИН 11RS0016-01-2020-001553-07

Дело № 2а-750/2020

Сыктывдинского районного суда Республики Коми

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

Сыктывдинский районный суд Республики Коми 

в составе судьи Щенниковой Е. В., 

при секретаре судебного заседания Габовой Е. А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в с. Выльгорт 

27 ноября 2020 года административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России №1 по Республики Коми к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год, пени,

установил:

Межрайонная ИФНС России №1 по Республики Коми обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб. В обоснование заявленных требований указано, что ФИО1 в 2018 году являлась плательщиком транспортного налога, налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, однако свою обязанность по оплате налогов своевременно не исполнила. В адрес административного ответчика направлялось налоговое уведомление, а в последующем требование об уплате задолженности по налогам и пени, которое административным ответчиком не исполнено. Ссылаясь на указанные обстоятельства, Межрайонная ИФНС России № 1 по Республике Коми обратилась с настоящим административным исковым заявлением.

Административный истец Межрайонная ИФНС России №1 по РК, надлежащим образом извещена о времени и месте судебного заседания, в суд своего представителя не направила, просила о рассмотрении дела в отсутствие представителя административного истца.

Административный ответчик ФИО1 надлежащим образом извещалась о времени и месте судебного заседания, однако в суд не явилась, уклонилась от получения судебной корреспонденции, конверт возвращен в адрес суда с отметкой «за истечением срока хранения».

Суд определил рассмотреть дело в отсутствие сторон.

Исследовав письменные материалы дела, обозрев материалы административного дела №2а-718/2020 мирового судьи Зеленецкого судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми, суд приходит к следующим выводам.

Обязанность граждан – налогоплательщиков по уплате законно установленных налогов и сборов закреплена в ст. 57 Конституции РФ, а также ст. 23 Налогового кодекса РФ.

Процедура и сроки взыскания с налогоплательщика – физического лица задолженности по налогам и сборам регламентирована ст. 48 Налогового кодекса РФ и главой 32 Кодекса административного судопроизводства РФ.

В соответствии с п. 3 ч. 3 ст. 1 Кодекса административного судопроизводства РФ суды в порядке, предусмотренном данным Кодексом, рассматривают и разрешают подведомственные им административные дела о взыскании денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций с физических лиц. 

Статьей 286 Кодекса административного судопроизводства РФ установлено, что органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога.

Пунктом 2 статьи 45 Налогового кодекса РФ закреплено, что если иное не предусмотрено пунктом 2.1 данной статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном указанным Кодексом.

Неисполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения мер принудительного исполнения обязанности по уплате налога, предусмотренных Налоговым кодексом РФ.

В соответствии с п. 1 ст. 357 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В силу п. 1 ст. 358 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В соответствии с п. 1 ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Судом установлено, что в 2018 году административный ответчик ФИО1 являлась собственником следующего имущества:

- легкового автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN 

<

данные изъяты>, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>,

- грузового автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации 

<

дата>,

- легкового автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. О822ОО11, VIN №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации 

<

дата>,

- легкового автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>,

- легкового автомобиля марки «

<

данные изъяты> г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>,

- грузового автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. 

<

данные изъяты>, VIN №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 

<

дата>, дата утраты права 

<

дата>,

- грузового автомобиля марки «

<

данные изъяты>», г.р.з. №, VIN №, 

<

данные изъяты> года выпуска, дата регистрации права 

<

дата>.

Данные обстоятельства подтверждаются соответствующими сведениями, представленными из ОГИДБДД ОМВД России по Сыктывдинскому району.

Таким образом, в судебном заседании нашло свое подтверждение, что ФИО1 в 2018 году являлась собственником транспортных средств, а соответственно, плательщиком транспортного налога. 

Кроме того, из материалов дела следует, что вступившим в законную силу решением Сыктывкарского городского суда Республики Коми от 

<

дата> с 

<

данные изъяты>» в пользу ФИО1 взыскано страховое возмещение в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

данные изъяты> руб. расходы на оценку, неустойка в размере 

<

данные изъяты> руб., компенсация морального вреда в размере 

<

данные изъяты> руб., штраф в размере 

<

данные изъяты> руб., судебные расходы в размере 

<

данные изъяты> руб., всего 

<

данные изъяты> руб.

В соответствии с п. 5 ст. 226 Налогового кодекса РФ ПАО СК «Росгосстрах», являясь налоговым агентом, направило в налоговый орган справку о доходах физического лица по форме 2-НДФЛ за 2018 год от 

<

дата> (признак 2) с суммой доход за 2018 год по коду «2301» - 

<

данные изъяты> руб. и суммой не удержанного налоговым агентом НДФЛ – 

<

данные изъяты> руб. 

Согласно п. 1 ст. 41 Налогового кодекса РФ доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме, учитываемая в случае возможности ее оценки и в той мере, в которой такую выгоду можно оценить, и определяемая в соответствии с главами «Налог на доходы физических лиц», «Налог на прибыль организаций» указанного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 209 Налогового кодекса объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками, от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации - для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Пунктом 1 стать 210 Налогового кодекса РФ установлено, что при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 данного Кодекса.

В силу п. 1 ст. 226 Налогового кодекса РФ Российские организации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в пункте 2 данной статьи, обязаны исчислить, удержать у налогоплательщика и уплатить сумму налога, исчисленную в соответствии со статьей 224 указанного Кодекса с учетом особенностей, предусмотренных данной статьей. 

Указанные в абзаце первом указанного пункта лица именуются налоговыми агентами.

Согласно п. 4 ст. 226 Налогового кодекса РФ налоговые агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно из доходов налогоплательщика при их фактической выплате с учетом особенностей, установленных указанным пунктом.

Пунктом 5 статьи 226 Налогового кодекса РФ установлено, что при невозможности в течение налогового периода удержать у налогоплательщика исчисленную сумму налога налоговый агент обязан в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором возникли соответствующие обстоятельства, письменно сообщить налогоплательщику и налоговому органу по месту своего учета о невозможности удержать налог, о суммах дохода, с которого не удержан налог, и сумме неудержанного налога.

Согласно разъяснениям, изложенным в пункте 7 «Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации», утвержденного Президиумом Верховного Суда РФ 21.10.2015, предусмотренные законодательством о защите прав потребителей санкции носят исключительно штрафной характер. Их взыскание не преследует цель компенсации потерь (реального ущерба) потребителя. Поскольку выплата сумм таких санкций приводит к образованию имущественной выгоды у потребителя, они включаются в доход гражданина на основании положений статей 41, 209 НК РФ вне зависимости от того, что получение данных сумм обусловлено нарушением прав физического лица.

Таким образом, производимые гражданам выплаты неустойки и штрафа в связи с нарушением прав потребителей не освобождаются от налогообложения.При выплате физическому лицу денежных сумм во исполнение решения суда страховщик - налоговый агент не имеет возможности удержать у налогоплательщика налог на доходы физических лиц, в связи с чем, извещает об этом налогоплательщика и налоговый орган. При этом у физического лица возникает обязанность подать в налоговый орган декларацию и уплатить налог в установленные законом сроки. 

Таким образом, суд приходит к выводу, что ФИО1 также является плательщиком налога на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год.

В силу ст. 52 Налогового кодекса РФ в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента.

В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Согласно п. 4 ст. 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку на основании полученного от него заявления о выдаче налогового уведомления, в том числе через многофункциональный центр предоставления государственных и муниципальных услуг, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Выставление требования об уплате налога (сбора) является мерой принудительного характера, так как в силу положений статьи 48 Налогового кодекса РФ в пределах шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога налоговой инспекции предоставлено право на взыскание недоимки и пени в судебном порядке.

В силу ст. 72, 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня является способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора в виде денежной суммы, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

В п. 3 ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах дня уплаты налога.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 Кодекса.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

С учетом положений п. 2 ст. 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики – физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, в том числе, налоговые уведомления и требование об уплате налога и пени.

Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено указанным пунктом.

Для получения документов, используемых налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, на бумажном носителе налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, направляют в любой налоговый орган по своему выбору уведомление о необходимости получения документов на бумажном носителе.

Согласно сведениям налогового органа ФИО1 подключена к личному кабинету налогоплательщика. Уведомление об отказе от использования личного кабинета налогоплательщика – физического лица, а также уведомления о необходимости получения документов на бумажном носителе от налогоплательщика в налоговый орган не поступали. 

Межрайонной ИФНС №1 по Республике Коми налогоплательщику ФИО1 за 2018 год начислен транспортный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на имущество физических лиц в размере 

<

данные изъяты> руб., налог на доходы с физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>00 руб., сформировано налоговое уведомление № от 

<

дата>, которое передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика.

Согласно сведениям с личного кабинета налоговое уведомление получено ФИО1 

<

дата>.

По сведениям налогового органа налогоплательщиком 

<

дата> уплачен земельный налог в размере 

<

данные изъяты> руб., 

<

дата> частично уплачен транспортный налог за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., однако налог на имущество физических лиц и НДФЛ не уплачен.

В связи с неуплатой налога в установленные сроки в соответствии со ст.45, 69, 70 и 75 Налогового кодекса РФ налогоплательщику начислены суммы пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> и направлено требование № от 

<

дата>, согласно которому предложено в срок до 

<

дата> уплатить транспортный налог с физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты>00 руб., налог на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб.

Требование получено ФИО1 

<

дата>.

Судебным приказом мирового судьи Зеленецкого судебного участка Сыктывдинского района Республики Коми от 

<

дата> с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> руб., пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 

<

данные изъяты> руб., всего в размере 

<

данные изъяты> руб.

Определением мирового судьи Зеленецкого судебного участка 

<

адрес> Республики Коми от 

<

дата> судебный приказ от 

<

дата> отменен по заявлению ФИО1

<

дата> по решению налогового органа произведен зачет налога в размере 

<

данные изъяты> руб., в связи с чем, размер задолженности по налогам составляет 

<

данные изъяты> руб. (

<

данные изъяты> руб. - 

<

данные изъяты> руб.).

Поскольку сумма задолженности по транспортному налогу и налогу на доходы, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год, пени не погашена, указанное обстоятельство послужило поводом для обращения Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Коми в течение 6 месяцев со дня отмены судебного приказа в суд с административным исковым заявлением. 

Каких-либо доказательств в опровержение представленных административным истцом расчетов стороной административного ответчика не представлено. Расчеты пени по транспортному и налогу на доходы, полученные физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год, пени проверены и приняты судом. 

Принимая во внимание установленные при рассмотрении дела обстоятельства, учитывая положения приведенных выше норм материального права, с учетом представленных административным истцом доказательств о невыполнении ФИО1 надлежащим образом своих обязательств, суд приходит к выводу, что требования Межрайонной ИФНС России №1 по Республике Коми подлежат удовлетворению в полном объеме.

С учетом положений ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства РФ и п. 1 п. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса РФ с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 3 

<

данные изъяты> руб.

Руководствуясь ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № по Республики Коми удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, проживающую по адресу: 

<

адрес>, 2-квартал, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС № по 

<

адрес> задолженность по транспортному налогу с физических лиц за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за 2018 год в размере 

<

данные изъяты> рублей, пени по налогу на доходы физических лиц с доходов, полученных физическими лицами в соответствии со ст. 228 Налогового кодекса РФ, за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 74 

<

данные изъяты>, всего взыскать 

<

данные изъяты> рублей 

<

данные изъяты> копейки.

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования муниципального района «Сыктывдинский» государственную пошлину в размере 3 028 рублей 43 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный суд Республики Коми через Сыктывдинский районный суд Республики Коми в течение месяца со дня его вынесения в окончательной форме.

Мотивированное решение составлено 04.12.2020.

Судья Е. ФИО2