Дело № 2а-443/2017

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

30 июня 2017 года г. Шарыпово

Шарыповский городской суд Красноярского края в составе:

Председательствующего судьи Киюциной Н.А., 

рассмотрев в порядке упрощенного (письменного) производства дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю к ФИО1 о взыскании налога и пени, 

Установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности за период 2011-2014 годы в общей сумме 3 686 рублей 96 копеек, в том числе: по транспортному налогу - 1694 рубля, пене - 268 рублей 70 копеек, по налогу на имущество физических лиц - 539 рублей 61 копейка, пене - 81 рубль 29 копеек, по земельному налогу - 966 рублей 49 копеек, пене – 136 рублей 87 копеек. В обоснование исковых требований административный истец ссылается на то, что налогоплательщик, имея в собственности транспортное средство ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак №, квартиру, расположенную по адресу: 

<

адрес>, земельный участок, расположенный по адресу: 

<

адрес>, не исполнил свою обязанность по уплате налогов за указанные периоды. За просрочку уплаты налогов налоговым органом произведено начисление пени. В адрес административного ответчика были направлены уведомления об уплате налогов и требования, однако налоги и пени уплачены не были. Судебный приказ № 2а-1566/2016 от 21 сентября 2016 года о взыскании недоимки отменен мировым судьей по заявлению налогоплательщика ФИО1

Поскольку общая сумма задолженности по налогу и пене не превышает двадцати тысяч рублей, возражений от административного ответчика в суд не поступило, административное дело рассматривается судом в порядке, предусмотренном главой 33 КАС РФ.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему. 

Статьей 57 Конституции РФ и пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ предусмотрена обязанность налогоплательщика платить установленные законом налоги и сборы.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и (или) сборы.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

В силу п.1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 3 ст. 363 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с п. 1 ст. 2 Закона Красноярского края от 08.11.2007 № 3-676 «О транспортном налоге» установлены налоговые ставки на транспортные средства соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя, валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства. Налоговая ставка на транспортные средства установлена в зависимости от мощности двигателя.

Срок уплаты транспортного налога налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, был установлен п. 3 ст. 3 приведенного Закона за налоговые периоды 2011 год – 2014 годы - до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

По имеющимся у налогового органа данным, которые соответствуют данным карточки учета транспортного средства, ФИО1 с 07 марта 2006 имеет в собственности транспортное средство - автомобиль ВАЗ 21102, ДД.ММ.ГГГГ выпуска, государственный регистрационный знак № с мощностью двигателя 77 лошадиных сил. С учетом данного объекта налогообложения налоговым органом ежегодно начислялся транспортный налог: по ставке 6 рублей за 2011-2012 годы, по ставке 5 рублей за 2013-2014 годы, по сроку уплаты до 10 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, за 2011 и 2012 годы ФИО1 был начислен транспортный налог в сумме по 462 рубля за каждый год (77 л.с. х 6 руб.), а за 2013 и 2014 годы – в сумме по 385 рублей за каждый год (77 л.с. х 5 руб.).

Как следует из предоставленного налоговым органом расчета, административный ответчик не уплатил транспортный налог за 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, в результате недоимка по налогу составила 1 694 рубля (462 руб. х 2 + 385 руб. х 2).

До 1 января 2015 года порядок налогообложения имущества физических лиц регулировался Законом Российской Федерации от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (далее - Закон № 2003-1).

Исчисление налога за 2014 год и предыдущие налоговые периоды осуществлялось налоговыми органами с учетом положений Закона № 2003-1.

В соответствии со ст. 1 Закона № 2003-1 плательщиками налога признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения: жилых домов, квартир, комнат, дач, гаражей, иных строений, помещений и сооружений, долей в праве общей собственности на указанное имущество. 

Согласно ст. 2,3 Закона РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» квартира признается объектом налогообложения. Ставки налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор, определяемый в соответствии с частью первой Налогового кодекса Российской Федерации (далее - коэффициент-дефлятор). Представительные органы местного самоуправления (законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга) могут определять дифференциацию ставок в установленных пределах в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости, умноженной на коэффициент-дефлятор, и типа использования объекта налогообложения, а также в зависимости от места нахождения объекта налогообложения применительно к муниципальным образованиям, включенным в состав внутригородской территории города федерального значения Москвы в результате изменения его границ, в случае, если в соответствии с законом города федерального значения Москвы налог на имущество физических лиц отнесен к источникам доходов бюджетов указанных муниципальных образований.

По данным налогового органа ФИО1 с 27 марта 2007 года имеет 

<

данные изъяты> долю в праве собственности на квартиру по адресу: 

<

адрес> кадастровый №, площадь. 

<

данные изъяты>, инвентаризационной стоимостью 337 182 рубля. С учетом данного объекта налогообложения налоговым органом был начислен налог на имущество физических лиц - по 134 рубля 87 копеек за 2011, 2012 и 2013 годы, в сумме 135 рублей за 12 месяцев 2014 года.

Как следует из предоставленного налоговым органом расчета, административный ответчик не уплатил налог на имущество за 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, в результате недоимка по налогу составила 539 рублей 61 копейка (134,87 руб. х 3 + 135 руб.).

Согласно п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

В соответствии с п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог.

Земельный налог физическим лицам рассчитывается налоговым органом на основании поступающих сведений о земельных участках от органов, осуществляющих ведение государственного земельного кадастра, органов, осуществляющих государственную регистрацию прав на недвижимое имущество, а также органов муниципального образования.

Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля кадастровой стоимости земельного участка с учетом количества месяцев владения данным участком.

По данным налогового органа ФИО1 с 31 декабря 2000 года имеет в собственности земельный участок по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадью 

<

данные изъяты>, с кадастровой стоимостью в 2011 году 71 056 рублей, в 2012 - 2014 годы ( с учетом перерасчета) – 83720 рублей.

С учетом данных объектов налогообложения налоговым органом был начислен земельный налог: за 2011-2012 годы в сумме по 213 рублей 17 копеек (71 056 руб. х 0.3%), затем за 2012 год произведен перерасчет земельного налога из расчета кадастровой стоимости 83 720 рублей (83 720 руб. х 0.3% - 71 056 руб. х 0.3%); за 2013-2014 годы по 251 рубль 16 копеек (83 720 руб. х 0.3%).

Как следует из предоставленного налоговым органом расчета, административный ответчик не уплатил налог на имущество за 2011, 2012, 2013 и 2014 годы, в результате недоимка по земельному налогу составила 966 рублей 65 копеек (213,17 руб. + 251,16 руб. х 3). Административный истец просит взыскать с налогоплательщика недоимку по земельному налогу в сумме 966 рублей 49 копеек.

Таким образом, административным ответчиком не погашена задолженность по налогам и пени в общей сумме 3 686 рублей 96 копеек, в том числе: по транспортному налогу в сумме 1694 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 539 рублей 61 копейка, по земельному налогу в сумме 966 рублей 49 копеек, пеня по транспортному налогу в сумме 268 рублей 70 копеек, пеня по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 рубль 29 копеек, пеня по земельному налогу в сумме 136 рублей 87 копеек.

Как следует из определения мирового судьи судебного участка № 130 в г. Шарыпово Красноярского края от 07 октября 2016 года, судебный приказ от 21 сентября 2016 года по гражданскому делу № 2а-1566/2016 по заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 12 по Красноярскому краю о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам в размере 3 686 рублей 96 копеек был отменен, поскольку должник ФИО1 представил свои возражения.

Согласно справке УПФР в г.Шарыпово и Шарыповском районе Красноярского края ФИО1 с 04 августа 2012 года является пенсионером по старости.

Налоговое законодательство предусматривает наличие льгот по налогообложению для пенсионеров по старости. Для того, чтобы воспользоваться льготой по налогам, физические лица должны представить в налоговый орган заявление (бланк заявления можно получить в налоговой инспекции), а также документы, подтверждающие право пользования льготой (копию и подлинник пенсионного удостоверения).

В силу требований ст. 62 КАС РФ, содержание которой следует рассматривать в контексте п. 3 ст. 123 Конституции Российской Федерации и ст. 14 КАС РФ, закрепляющих принцип состязательности административного судопроизводства и принцип равноправия сторон, лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен КАС РФ.

Таким образом, административный ответчик налогоплательщик ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, обязан доказать факт обращения в налоговую инспекцию с заявлением о предоставлении ему льгот и предоставлении документов, подтверждающих его право пользования льготой. 

Доказательства обращения в налоговый орган по поводу предоставления льгот по налогообложению административный ответчик в суд не предоставил.

Пунктом 1 статьи 72 Налогового кодекса Российской Федерации определено, что пеня является одним из способов обеспечения исполнения обязанности по уплате налогов и сборов.

В соответствии со ст. 75 НК РФ пеней признается установленная денежная сумма, которую налогоплательщики, плательщики сборов должны выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов, в том числе налогов или сборов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ, в более поздний по сравнению с установленным законодательством о налогах и спорах сроки. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Как следует из правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в Постановлении от 15 июля 1999 № 11-П, пеня относится к правовосстановительным мерам принуждения, которые устанавливаются законодателем в целях обеспечения выполнения публичной обязанности платить законно установленные налоги и сборы и возмещения ущерба, понесенного казной в результате ее неисполнения, в связи с несоблюдением законных требований государства. Правовосстановительные меры обеспечивают исполнение налогоплательщиком его конституционной обязанности по уплате налогов, то есть представляют собой погашение недоимки и возмещение ущерба от несвоевременной и неполной уплаты налога.

В Постановлении Конституционного Суда Российской Федерации от 17.12.1996 № 20-П, Определении от 04.07.2002 № 202-О также указано, что пени являются дополнительным платежом, направленным на компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В адрес ФИО1 налоговым органом были направлены: налоговые уведомления : № и требования № об уплате указанных налогов и пени, начисленной в связи с неуплатой налогов в установленный законом срок.

Срок направления требований об уплате налога и пени соответствует установленному ст. 70 НК РФ сроку.

Начисление пени произведено административным истцом в соответствии со ст. 75 НК РФ с учетом изменения ставок рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Недоимку по налогам и пени административный ответчик не погасил, соответствующих доказательств в суд не предоставил.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Копия заявления о взыскании не позднее дня его подачи в суд направляется налоговым органом (таможенным органом) физическому лицу, с которого взыскиваются налоги, сборы, пени, штрафы (ч.1).

Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (ч.3).

В соответствии с п.3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве. Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно статье 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций (п.1).

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом (п.2).

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по налогам и пени в общей сумме 3 686 рублей 96 копеек был отменен 07 октября 2016 года. 

Административное исковое заявление было направлено в суд 07 апреля 2017 года, поступило в суд 10 апреля 2017 года.

При таких обстоятельствах срок обращения в суд с административным иском был соблюден.

Оценив доказательства по делу в совокупности, суд приходит к выводу о том, что административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии со ст. 114 КАС РФ, подп. 1 п. 1 ст. 333.19 НК РФ с ФИО1 подлежит взысканию государственная пошлина в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей.

Руководствуясь ст.ст. 175-180, 293 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

Решил:

Административный иск удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: 

<

адрес>, в доход государства задолженность в общей сумме 3 686 (Три тысячи шестьсот восемьдесят шесть) рублей 96 копеек, в том числе: по транспортному налогу в сумме 1694 рубля, по налогу на имущество физических лиц в сумме 539 рублей 61 копейка, по земельному налогу в сумме 966 рублей 49 копеек, пеню по транспортному налогу в сумме 268 рублей 70 копеек, пеню по налогу на имущество физических лиц в сумме 81 рубль 29 копеек, пеню по земельному налогу в сумме 136 рублей 87 копеек.

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход федерального бюджета в сумме 400 рублей (Четыреста) рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в срок, не превышающий пятнадцати дней со дня получения лицами, участвующими в деле, копии решения.

Председательствующий (подпись)