Дело № 2а-1250/2024

УИД 12RS0001-01-2024-001460-53

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г. Волжск 10 октября 2024 года 

Волжский городской суд Республики Марий Эл в составе судьи Михайловой З.Р., при секретаре судебного заседания Жарниковой Н.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Эл (далее -Управление) обратилось в суд с административным исковым заявлением о взыскании в доход бюджета c ФИО1, ИНН № задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 346,60 руб.; страховым взносам на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 740,97 руб.; страховым взносам на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 973,48 руб.; пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ): за 2020 год в сумме 2,45 руб.; за 2021 год в сумме 1 320,86 руб.; пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):за 2020 год в сумме 0,64 руб.; за 2021 год в сумме 367,48 руб.; пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 7 437,14 руб. 

В обоснование иска административным истцом указано, что административный ответчик ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, и на основании статьи 419 НК РФ следует, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

Административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год своевременно не исполнил.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 346,60 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,40 руб.)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 740,97 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,03 руб.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 973,48 руб.

В адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате сумм налога и пени: 

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в указанные в требовании сроки, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, подлежат взысканию задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 346,60 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 740,97 руб., на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27 973,48 руб.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2020 год в сумме 2,45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 785,03 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785,03 руб.);

-за 2021 год в сумме 1 320,86 руб. (290,56 + 1 030,30 = 1320,86 руб.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 24 336 руб. (5 320,77 руб. (13 432,77 – 8 112 (платеж от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет уплаты ОПС за 2021 год) + 19 015,23 руб. (частично уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб. уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01руб.)).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- за 2020 год в сумме 0,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 203,85 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,85 руб.);

-за 2021 год в сумме 367,48 руб. (80,34 + 287,14 = 367,48 руб.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 319,50 руб. (1381,68 руб. (3488,18 – 2 106,50 (платеж от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет уплаты ОМС за 2021 год) + 4 937,82 руб.) (по сумме 1 381,68 руб. частично погашена недоимка в размере 0,56 руб. в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате сумм налога и пени: 

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в указанные в требовании сроки, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2,45 руб., за 2021 год в сумме 1 320,86 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 0,64 руб., за 2021 год в сумме 367,48 руб.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 7 472,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм: 

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

-за 2021 год в сумме 24 334,95 руб. 

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 

- за 2021 год в сумме 6 318,64 руб. 

Итого на ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 30 653,59 руб.

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73 864,59 руб. (начислены страховые взносы по ОПС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по 10.05.2023составляет 73 864,58 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73 864,55 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,03 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73 864,53 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 70 224,89 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 639,64 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 70 205,24 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,65 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 64 580,07 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 625,17 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 64 580,06 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 60 898,21 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 681,85 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 88 871,69 руб. (начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27 973,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 992,51 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 879,18 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 992,50 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 71 061,05 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 931,45 руб.).

При этом в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ не вошла сумма пени в размере 35,55 руб., начисленная на сумму отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ после формирования заявления.

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 7 437,14 руб. (7 472,69 – 35,55 = 7 437,14). 

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ 2024 года по делу №а-3152/23 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 

Представитель административного истца ФИО2 административные исковые требования поддержал. 

Административный ответчик ФИО1 административные исковые требования не признала, суду пояснила, что была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя, однако предпринимательской деятельность не занималась, поскольку вынуждена была заниматься здоровьем матери, которая на тот момент была очень сильно больна и ей требовался постоянный уход, сопровождение в медицинские учреждения. Просила освободить от уплаты страховых взносов на основании п.7 ст. 430 НК РФ. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Так, в силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ) налогоплательщиками признаются физические лица, на которых возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

Согласно ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан: уплачивать законно установленные налоги; представлять в налоговый орган по месту учета в установленному порядке налоговые декларации по тем налогам, которые он обязан уплачивать и т.д. 

В силу пп. 1 п. 9 ст. 4 Федерального закона от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» с ДД.ММ.ГГГГ взыскание сумм недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам осуществляется с учетом следующих особенностей: требование об уплате задолженности, направленное после ДД.ММ.ГГГГ в соответствии со статьей 69 Налогового кодекса Российской Федерации (в редакции настоящего Федерального закона), прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до ДД.ММ.ГГГГ (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации (в редакции, действовавшей до дня вступления в силу настоящего Федерального закона).

Согласно п. 1 Постановления Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 и 2024 годах» в соответствии с пунктом 3 статьи 4 Налогового кодекса Российской Федерации Правительством Российской Федерации постановлено, что предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно сведениям, содержащимся в Едином государственном реестре индивидуальных предпринимателей, ФИО1 была зарегистрирована в качестве индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Исходя из изложенного, и на основании статьи 419 НК РФ следует, что административный ответчик является плательщиком страховых взносов.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (ред. от ДД.ММ.ГГГГ) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (действующая редакция) (плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 32 448 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (действующая редакция) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 426 рублей за расчетный период 2021 года.

В силу пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ (действующая редакция) (плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 34 445 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пп. 2 п. 1 ст. 430 НК РФ (действующая редакция) плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, уплачивают страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 8 766 рублей за расчетный период 2022 года.

В силу пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ плательщики, указанные в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, начиная с 2023 года уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере 45 842 рублей за расчетный период 2023 года.

В силу п. 5 ст. 430 НК РФ если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах. За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Административный ответчик обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2022 год, на обязательное медицинское страхование за 2022 год, на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год своевременно не исполнил.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее –ОПС) за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 346,60 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 98,40 руб.)

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 740,97 руб. (частично уплачен ДД.ММ.ГГГГ в сумме 25,03 руб.)

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 973,48 руб.

В адрес налогоплательщика направлено требования об уплате сумм налога и пени № от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в указанные в требовании сроки, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, подлежат взысканию задолженность по страховым взносам обязательное пенсионное страхование за 2022 год в сумме 34 346,60 руб., на обязательное медицинское страхование за 2022 год в сумме 8 740,97 руб., на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27 973,48 руб.

В силу п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

В силу нормы права, содержащейся в п. 3 ст. 75 НК РФ, пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

В соответствии с пп. 1 п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Налогоплательщиком обязанность по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за 2020, 2021 годы и на обязательное медицинское страхование за 2020, 2021 годы своевременно не исполнена, что явилось основанием для начисления соответствующих сумм пеней на образовавшуюся задолженность.

Пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2020 год в сумме 2,45 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 785,03 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 785,03 руб.);

-за 2021 год в сумме 1 320,86 руб. (290,56 + 1 030,30 = 1320,86 руб.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 24 336 руб. (5 320,77 руб. (13 432,77 – 8 112 (платеж от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет уплаты ОПС за 2021 год) + 19 015,23 руб. (частично уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб. уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб., уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01руб.)).

Пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- за 2020 год в сумме 0,64 руб., начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 203,85 руб. (уплачен налог ДД.ММ.ГГГГ в сумме 203,85 руб.);

-за 2021 год в сумме 367,48 руб. (80,34 + 287,14 = 367,48 руб.), начисленные за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ на недоимку 6 319,50 руб. (1381,68 руб. (3488,18 – 2 106,50 (платеж от ДД.ММ.ГГГГ зачтен в счет уплаты ОМС за 2021 год) + 4 937,82 руб.) (по сумме 1 381,68 руб. частично погашена недоимка в размере 0,56 руб. в порядке зачета ДД.ММ.ГГГГ).

В адрес налогоплательщика направлены следующие требования об уплате сумм налога и пени: 

- требование № от ДД.ММ.ГГГГ.

В указанном требовании должнику сообщалось о наличии задолженности, а также предлагалось в указанные в требовании сроки, погасить указанные суммы задолженности. Факт направления требования в адрес Налогоплательщика подтверждается скриншотом из личного кабинета налогоплательщика-физического лица.

Таким образом, подлежат взысканию пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 2,45 руб., за 2021 год в сумме 1 320,86 руб., пени, начисленные на задолженность по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере за 2020 год в сумме 0,64 руб., за 2021 год в сумме 367,48 руб.

Федеральный закон от ДД.ММ.ГГГГ № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» вводит в законодательство понятие института единого налогового счета (далее – ЕНС), единого налогового платежа.

Согласно ст. 11.3 НК РФ единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с Кодексом. 

Отрицательное сальдо единого налогового счета формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

На сумму отрицательного сальдо ФИО1 были начислены пени в размере 7 472,69 рублей за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ.

Сумма отрицательного сальдо ЕНС на ДД.ММ.ГГГГ сформировалась из сумм: 

1. Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

-за 2021 год в сумме 24 334,95 руб. 

2. Страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере): 

- за 2021 год в сумме 6 318,64 руб. 

Итого на ДД.ММ.ГГГГ недоимка для пени составляет 30 653,59 руб.

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73 864,59 руб. (начислены страховые взносы по ОПС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 34 445 руб., страховые взносы на ОМС за 2022 год по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ в сумме 8 766 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по 10.05.2023составляет 73 864,58 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73 864,55 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,03 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 73 864,53 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,02 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 70 224,89 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 639,64 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 70 205,24 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 19,65 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 64 580,07 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 5 625,17 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 64 580,06 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 60 898,21 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 3 681,85 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 88 871,69 руб. (начислены страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в сумме 27 973,48 руб. по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 992,51 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 1 879,18 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 86 992,50 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 0,01 руб.).

Недоимка для пени с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ составляет 71 061,05 руб. (уплачен единый налоговый платеж ДД.ММ.ГГГГ в сумме 15 931,45 руб.).

При этом в заявление о вынесении судебного приказа № от ДД.ММ.ГГГГ не вошла сумма пени в размере 35,55 руб., начисленная на сумму отрицательного сальдо ЕНС ДД.ММ.ГГГГ после формирования заявления.

Таким образом, подлежит взысканию сумма пени, начисленная на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 7 437,14 руб. (7 472,69 – 35,55 = 7 437,14). 

В силу абз. 1 п. 1 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Согласно абз. 2 п. 1 ст. 69 Кодекса требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Постановление Правительства РФ от ДД.ММ.ГГГГ № «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, в 2023 году» устанавливает возможность продления срока направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности на 6 месяцев.

Для добровольной уплаты отрицательного сальдо налоговым органом налогоплательщику было направлено требование № от ДД.ММ.ГГГГ, в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в срок до ДД.ММ.ГГГГ сумму отрицательного сальдо ЕНС.

До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. 

Пунктом 2 ст.45 НК РФ закреплено, что если иное не предусмотрено п.2.1 настоящей статьи, в случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 48 НК РФ, налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей, но не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

В случае внесения в Единый государственный реестр индивидуальных предпринимателей записи об утрате силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя заявление о взыскании задолженности, в отношении которой в реестре решений о взыскании задолженности не размещены поручение налогового органа на перечисление суммы задолженности и (или) постановление о взыскании задолженности, подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя либо в течение шести месяцев со дня вступления в силу решения налогового органа о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или решения налогового органа об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения в случае, если соответствующее решение вступило в силу после дня утраты силы государственной регистрации физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с пунктом 4 статьи 48 НК РФ, административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Определением мирового судьи судебного участка № Волжского судебного района Республики Марий Эл от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ 2024 года по делу №а-3152/23 о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, пени. 

Срок обращения в суд с административным иском, не пропущен.

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о том, что административный ответчик был извещен о времени уплаты и размере налога и пени. Доказательств обратного суду не представлено.

Доводы административного ответчика о том, что фактически предпринимательская деятельность в указанный период ею не осуществлялась в связи с заболеванием матери и необходимостью ухода за ней, не могут служить основанием для освобождения от уплаты страховых взносов, поскольку обязанность по их уплате налоговое законодательство связывает с наличием у лица статуса индивидуального предпринимателя.

Поскольку ФИО1 имела статус индивидуального предпринимателя в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, то фактическое неосуществление деятельности, а равно неполучение дохода от предпринимательской деятельности, не освобождает ее от обязанности по уплате страховых взносов.

Согласно ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскивается с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов в доход федерального бюджета.

В связи с удовлетворением административного искового заявления госпошлина, от уплаты которой истец был освобожден при подаче административного искового заявления, подлежит взысканию с административного ответчика в доход местного бюджета в размере 2605 руб. 69 коп. 

Руководствуясь ст.ст. 175 – 180 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Эл к ФИО1 о взыскании задолженности по страховым взносам, пени, удовлетворить.

Взыскать в доход бюджета с ФИО1, ИНН №

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) за 2022 год в размере 34 346,60 руб. 

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование (далее – ОМС) работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) за 2022 год в размере 8 740,97 руб.

3) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, на обязательное медицинское страхование в совокупном фиксированном размере за 2023 год в размере 27 973,48 руб.

4) пени по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ):

- за 2020 год в сумме 2,45 руб.;

-за 2021 год в сумме 1 320,86 руб.

5) пени по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до ДД.ММ.ГГГГ (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере):

- за 2020 год в сумме 0,64 руб.;

-за 2021 год в сумме 367,48 руб. 

6) пени, начисленные на отрицательное сальдо ЕНС, в размере 7 437,14 руб. 

Взысканные платежи подлежат перечислению на счет получателя платежа Управление Федеральной налоговой службы по 

<

адрес> Эл, с указанием вида взысканных налогов.

Взыскать с ФИО1, ИНН 

<

***> государственную пошлину в размере 2605 руб. 69 коп. в доход бюджета городского округа «

<

адрес>». 

Решение может быть обжаловано в Верховный суд Республики Марий Эл через Волжский городской суд Республики Марий Эл в течение месяца со дня принятия решения в окончательной форме.

Судья Михайлова З.Р.

Решение принято в окончательной форме:

24 октября 2024 года