Дело № 2а-39/20

Р Е Ш Е Н И Е

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

07 февраля 2020 года г.Дигора

Дигорский районный суд Республики Северная Осетия – Алания в составе председательствующего судьи Темираева А.В., 

при ведении протокола судебного заседания помощником судьи Саламовой А.Р.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени,

У С Т А Н О В И Л:

МРИ ФНС России № 4 по РСО-Алания обратилась за судебной защитой с требованием взыскать с налогоплательщика ФИО1 в пользу МРИ ФНС России № 4 по РСО-Алания, задолженность на общую сумму-... рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, период образования недоимки с ... в виде налога -... рублей, в виде пени -... рублей.

В обоснование заявленного требования указано, что ст. 9 НК РФ, определяя участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах, указывает, что ими, в данном случае, являются физические лица, признаваемые в соответствии со ст. 19 НК РФ налогоплательщиками, на которых возложена обязанность уплачивать налоги и сборы, федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы, т.е.- налоговые органы. 01.01.2017г. вступил в силу Федеральный закон от 03.07.2016 № 243-ФЗ «О внесении изменений в части первой и второй НК РФ в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

ФИО1 (ИНН ...) далее – Налогоплателыцик в соответствии со ст.83 НК РФ состоит на учете в Инспекции по месту регистрации налогоплательщика.

Согласно ст.3, ст.8, ст.23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги, представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов, а за невыполнение или ненадлежащее выполнение возложенных на него обязанностей налогоплательщик (плательщик сборов) несет ответственность в соответствии с законодательством РФ.

В соответствии со ст.31 НК РФ, налоговые органы вправе требовать в соответствии с законодательством о налогах и сборах от налогоплательщика, плательщика сбора или налогового агента документы по формам и (или) форматам в электронном виде, установленным государственными органами и органами местного самоуправления, служащие основаниями для исчисления и уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, а также документы, подтверждающие правильность исчисления и своевременность уплаты (удержания и перечисления) налогов, сборов, соответственно определять суммы налогов, подлежащие уплате налогоплательщиками в бюджетную систему РФ. расчетным путем на основании имеющейся у них информации о налогоплательщике, а также данных об иных аналогичных налогоплательщиках в случаях отказа налогоплательщика допустить должностных лиц налогового органа к осмотру производственных, складских, торговых и иных помещений и территорий, используемых налогоплательщиком для извлечения дохода либо связанных с содержанием объектов налогообложения, непредставления в течение более двух месяцев налоговому органу необходимых для расчета налогов документов, отсутствия учета доходов и расходов, учета объектов налогообложения или ведения учета с нарушением установленного порядка, приведшего к невозможности исчислить налоги и в случае ненадлежащего исполнения налогоплательщика своих обязанностей по уплате налогов предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных НК РФ. Из вышеизложенного следует, что ответчик является Налогоплательщиком, у которого, в соответствии со ст. 52 НК РФ имеется обязанность самостоятельно исчислять сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот, в сроки предусмотренные ст.57 НК РФ и согласно требованиям ст.44 НК РФ уплачивать налоги, т.к. имеются основания, установленные НК РФ и иными актами законодательства о налогах и сборах и в соответствии со ст. 75 НК РФ, за несвоевременно неуплаченные налоги, начисленную пеню за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, в размере процентной ставки предусмотренной п.4 ст.75 НК РФ, равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ.

В соответствии со ст. 69, 70 НК РФ налогоплательщику было направлено требование об уплате налога и пени ... от ....

В установленные в требовании сроки налогоплательщик не исполнил обязанность по уплате в бюджеты задолженностей.

Нормой п. 1 ст. 48 НК РФ установлено, что заявление о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества налогоплательщика подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены налогоплательщиком на дату подачи налоговым органом заявления о взыскании в суд. Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию, превышает 3000 рублей.

В соответствии с п. 2 ст. 41 БК РФ федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а так же пени и штрафы относятся к налоговым доходам бюджетов. Неуплата указанных платежей влечет неисполнение доходной части бюджета, а, следовательно, неполучение государством денежных средств, что нарушает интересы взыскателя, который лишается возможности на получение от административного ответчика взысканных сумм.

Согласно апелляционного определения Верховного суда РСО-Алания №33-1224/2016 от 31.08.2016 года квитанция, подтверждающая направление копии иска и приложенных к нему документов ответчику, свидетельствует о соблюдении требований КАС РФ.

У ответчика имеется недоимка по уплате страховых взносов (задолженность по налогам), т.к. в нарушение ст.45 НК РФ он (налогоплательщик) не исполнил, в предусмотренные законом сроки, свои обязанности по уплате налога, в связи, с чем мы, в соответствии с требованиями ст.48 НК РФ и правом предоставленным налоговым органам подп.14 п.1 ст.31 НК РФ, вынуждены обратиться в суд с настоящим иском.

Инспекцией не были обеспечены меры принудительного взыскания сумм задолженности в связи с большим объемом работы, проводимой инспекцией ежегодно по взысканию имущественных налогов с физических лиц в судебном порядке, а также ввиду несоблюдения должностных обязанностей сотрудниками отдела информационно-аналитической работы. В связи с чем, должностные лица понесли наказания в виде дисциплинарных взысканий в соответствии со ст. 57 Федерального закона РФ от 27.07.2004 №79 «О государственной гражданской службе».

В соответствии со ст.57 Конституции РФ уплата законно установленных налогов и сборов - обязанность каждого налогоплательщика и поэтому допущенные конкретными должностными лицами нарушения не являются ограничением обязанности налогоплательщика своевременно уплачивать налоги.

Административное исковое заявление содержит ходатайство о восстановлении пропущенного срока подачи заявления в суд о взыскании причитающихся налогов, пени, штрафов.

В судебное заседание представитель административного истца МРИ ФНС России № 4 по РСО-Алания, а также административный ответчик ФИО1 не явились, извещенные надлежащим образом не просили суд об отложении рассмотрения данного дела.

Суд, исследовав материалы административного дела, считает требование МРИ ФНС России № 4 по РСО-Алания не подлежащим удовлетворению, по следующим основаниям.

Материалами дела установлено следующее:

Согласно расчету административного истца, задолженность ФИО1 перед налоговым органом составила ..., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, период образования недоимки с ... в виде налога -... рублей, в виде пени -....

Согласно требованию ... об уплате задолженности по налогу по состоянию на ... выставленного в адрес ФИО1 за ним числится задолженность в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, в виде налога -... рублей, в виде пени -... рублей, которую предлагается погасить в срок до .... 

В силу п.1 ст.45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии с п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, драгоценных металлов на счетах (во вкладах) в банке, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

В соответствии с п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока.

Пропущенный по уважительной причине срок подачи заявления о взыскании может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч.1 ст.95 КАС РФ Лицам, пропустившим установленный настоящим Кодексом процессуальный срок по причинам, признанным судом уважительными, пропущенный срок может быть восстановлен. 

Анализ взаимосвязанных положений ст.48 НК РФ свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов. Данная позиция подтверждена разъяснением, изложенным в п.20 постановления Пленума Верховного Суда РФ и Высшего Арбитражного Суда РФ от 11.06.1999 N 41/9 "О некоторых вопросах, связанных с введением в действие ч. 1 Налогового кодекса РФ", согласно которому при рассмотрении дел о взыскании санкций за налоговое правонарушение либо о взыскании налога (сбора, пени) за счет имущества налогоплательщика - физического лица или налогового агента - физического лица судам необходимо проверять, не истекли ли установленные пунктом 3 статьи 48 или пунктом 1 статьи 115 Кодекса сроки для обращения налоговых органов в суд. Имея в виду, что данные сроки являются пресекательными, то есть не подлежащими восстановлению, в случае их пропуска суд отказывает в удовлетворении требований налогового органа.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации, осуществляться не может (Определение Конституционного Суда Российской Федерации от 22.03.2012 года N 479-О-О). Пропуск без уважительных причин установленного федеральным законом срока обращения в суд является основанием для отказа в удовлетворении заявленных в суде требований.

К уважительным причинам относятся обстоятельства объективного характера, не зависящие от налогового органа, находящиеся вне его контроля, при соблюдении им такой степени заботливости и осмотрительности, какая требовалась в целях соблюдения установленного порядка обжалования.

Указанная в административном исковом заявлении причина, по которой административным истцом был пропущен срок обращения в суд, а именно большой объем работы, проводимой инспекцией ежегодно по взысканию имущественных налогов с физических лиц в судебном порядке, а также несоблюдение должностных обязанностей сотрудниками отдела информационно-аналитической работы, не может быть признана уважительной.

При изложенных обстоятельствах законных оснований для восстановления МРИ ФНС России № 4 по РСО-Алания срока на предъявления административного иска в суд не имеется.

Принимая во внимание, что установленный срок исполнения требований об уплате задолженности по налогу и пени истек ..., а с настоящим административным исковым заявлением МРИ ФНС России ... по РСО-Алания обратилась в суд согласно почтовому конверту только ..., т.е. по истечении шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности по налогу и пени (штрафам), административное исковое заявление удовлетворению не подлежит.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175–180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административное исковое заявление Межрайонной Инспекции Федеральной налоговой службы России № 4 по РСО-Алания к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени (штрафам), на общую сумму-... рублей, в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, период образования недоимки с ... в виде налога -... рублей, в виде пени -... рублей, оставить без удовлетворения.

Решение суда может быть обжаловано в апелляционном порядке в Верховный Суд РСО-Алания в течение одного месяца со дня провозглашения.

... 

...

...

Судья А.В. Темираев