Дело № 2а-2870/2024 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Тверь 09 декабря 2024 года

Заволжский районный суд г. Твери в составе:

председательствующего судьи Грачевой С.О.,

при помощнике судьи Кольцовой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Тверской области обратилось в Заволжский районный суд г. Твери с указанным административным иском, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность в размере 72697 рублей 14 копеек, в том числе по: по транспортному налогу за 2022 год – 38070 рублей, по транспортному налогу за 2021 год – 24050 рублей 10 копеек, по налогу на имущество физических лиц за 2022 год – 1478 рублей, пени – 9099 рублей 04 копейки.

В обоснование иска указано, что ранее Управление направляло мировому судье судебного участка № 66 Тверской области заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности. Вынесен судебный приказ № 2а-973/2024. В связи с поступившими возражениями от должника на требования взыскателя судебный приказ 28 марта 2024 года отменен. Также, из административного искового заявления следует, что административному ответчику в налоговом периоде 2021 – 2022 г. г. на праве собственности принадлежали транспортные средства, объект недвижимого имущества, в связи с чем, ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц и транспортного налогов. Налогоплательщику были направлены соответствующие налоговые уведомления на уплату налоговых платежей. Своевременно ответчиком налоговые платежи не уплачены. В связи с тем, что административный ответчик не выполнил обязанность по уплате налогов в установленные законом сроки, то на основании ст. 75 НК РФ начислены пени. Для добровольной уплаты недоимки по налоговым платежам административному ответчику отправлено требование об уплате недоимки, со сроком исполнения. До настоящего времени ответчиком задолженность налоговым платежам и пени в бюджет не перечислена. 

Впоследствии в связи с частичной оплатой ФИО1 задолженности административный истец уточнил заявленные требования и просил взыскать с административного ответчика задолженность пени в размере 9099 рублей 04 копейки, образованной в связи с несвоевременной уплатой налогоплательщиком транспортного налога за 2017 - 2022 годы (период начисления пени с 04 декабря 2018 года по 10 января 2024 года), налога на имущество физических лиц за 2017 - 2022 годы (период начисления пени с 04 декабря 2018 года по 10 января 2024 года), по НДФЛ за 2020 год (период начисления пени со 02 декабря 2022 года по 30 декабря 2022 года).

В судебное заседание представитель административного истца Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области и административный ответчик ФИО1 не явились, будучи уведомленными о времени и месте судебного заседания.

Административным ответчиком ФИО1 представлена квитанция об оплате налоговой задолженности. А также ходатайство. В котором просил рассмотреть дело в его отсутствие. 

На основании ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд извещает лиц, участвующих в деле, о времени и месте судебного заседания. Неявка в судебное заседание указанных лиц, надлежащим образом извещенных о времени и месте судебного заседания, не является препятствием к рассмотрению административного дела, если суд не признал их явку обязательной.

При указанных обстоятельствах судом определено рассмотреть дело в отсутствие неявившихся участников процесса.

Исследовав материалы дела, суд пришел к выводу, что иск подлежит удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с подп. 14 п. 1 ст. 31 НК РФ налоговые органы вправе предъявлять в суды иски (заявления) о взыскании недоимки, пеней и штрафов за налоговые правонарушения в случаях, предусмотренных Кодексом.

Статьей 23 Налогового кодекса Российской Федерации установлена обязанность налогоплательщиков уплачивать законно установленные налоги, выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушениях законодательства о налогах и сборах.

Как следует из ст. 44 Налогового кодекса РФ обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных настоящим Кодексом или иным актом законодательства о налогах и сборах. Обязанность по уплате конкретного налога или сбора возлагается на налогоплательщика и плательщика сбора с момента возникновения установленных законодательством о налогах и сборах обстоятельств, предусматривающих уплату данного налога или сбора.

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнять обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для применения налоговым органом мер по принудительному взысканию задолженности.

Налог, как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

По смыслу статьи 75 НК РФ следует, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

В соответствии со статьями 15, 399 Налогового кодекса Российской Федерации налог на имущество физических лиц является местным налогом, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с Налоговым кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 статьи 402 НК РФ.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (пункт 2 статьи 402 НК РФ).

Объектами налогообложения признаются жилые дома, квартиры, дачи, гаражи и иные строения, помещения и сооружения. 

Главой 28 НК РФ транспортный налог отнесен к региональным налогам и сборам.

В соответствии с п. 1 ст. 362 НК РФ сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

П. 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление (абзац второй); налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (абзац третий).

Налогоплательщиками данного налога положениями ст. 357 НК РФ признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со ст. 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Ст. 358 НК РФ в качестве объектов налогообложения признает автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Из материалов дела следует, что ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2021 – 2022 г.г. являлся собственником транспортных средств: ИВЕКО 440Е43 (12 месяцев), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты> 69, с мощностью двигателя 430 л.с.; ТОЙОТА КАМРИ (2021 г. - 12 месяцев, 2022 – 4 месяца), государственный регистрационный знак 

<

данные изъяты>, с мощностью двигателя 152 л.с.

Также, административный ответчик ФИО1 в налоговом периоде 2021 - 2022 г.г. владел на праве собственности объектом недвижимого имущества: квартира, расположенная по адресу: 

<

адрес> кадастровый номер объекта 

<

данные изъяты>.

Налоговым органом в соответствии с приведенными выше требованиями закона и периодом владения, а также с учетом кадастровой стоимости объекта налогообложения и мощности двигателя транспортного средства ответчику, согласно налоговому уведомлению № 27144252 от 01 сентября 2022 года начислены: транспортный налог за 2021 год в размере 41110 рублей (36550 + 4560); налог на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1343 рубля. Установлен срок оплаты до 01 декабря 2022 года.

Кроме того, налоговым органом согласно налоговому уведомлению № 78459534 от 24 июля 2023 года начислены: транспортный налог за 2022 год в размере 3870 рублей (36550 + 1520); налог на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1478 рублей. Установлен срок оплаты до 01 декабря 2023 года.

Вместе с тем, налоговые платежи оплачены ФИО1 несвоевременно.

Также, из материалов дела также усматривается, что ФИО1 на основании вступивших в законную силу судебных актов обязан был уплатить транспортный налог за 2017 - 2021 годы, налог на имущество физических лиц за 2017 - 2021 годы, НДФЛ за 2020 год.

Так, 03 марта 2020 мировым судьей судебного участка № 65 Тверской области, и.о. мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-563/2020 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 41110 рублей, пени по транспортному налогу в размере 141 рубль 48 копеек, налогу на имущество физических лиц в замере 1009 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 03 рубля 47 копеек. 

Кроме того, 13 апреля 2021 мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-653/2021 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 41110 рублей, пени по транспортному налогу в размере 87 рублей 36 копеек, налогу на имущество физических лиц в замере 1111 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 02 рубля 36 копеек. 

Также, 29 марта 2022 мировым судьей судебного участка № 66 Тверской области вынесен судебный приказ № 2а-1113/2022 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 41110 рублей, пени по транспортному налогу в размере 7548 рублей 65 копеек, налогу на имущество физических лиц в замере 1219 рублей и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 73 копейки, налогу на доходы физических лиц в размере 7745 рублей, пени по налогу на доходи физических лиц в размере 37 рублей 04 копейки.

Кроме того, 16 апреля 2019 мировым судьей судебного участка № 3 Заволжского района г. Твери вынесен судебный приказ № 2а-1049/2019 о взыскании с ФИО1 задолженности по транспортному налогу в размере 37895 рублей, пени по транспортному налогу в размере 221 рубль 06 копеек, налогу на имущество физических лиц в замере 2168 рубль и пени по налогу на имущество физических лиц в размере 12 рублей 65 копеек. 

Сведений об отмене указанных выше судебных решений не имеется.

Как следует из положений ч. 3 ст. 44 НК РФ, обязанность по уплате налога прекращается в связи с его уплатой.

Задолженность не погашена. Денежные средства, перечисленные ФИО1 04 октября 2024 года в сумме 72697 рублей 14 копеек учтены налоговым органом в погашение задолженности по налоговым платежам: по налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 478 рублей; по транспортному налогу за 2021 год – 24 050 рублей 10 копеек, за 2022 год - 38 070 рублей; пени.

С 01 января 2023 года введен в действие механизм единого налогового счета.

В соответствии со статьей 11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС осуществляется с использованием единого налогового платежа.

Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности.

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности.

Согласно п. 4 ст. 11.3 НК РФ единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сбора, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с п. 11 НК РФ задолженностью по уплате налогов, сборов и страховых взносов в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации признается общая сумма недоимок, а также не уплаченных налогоплательщиком, плательщиком сборов,-плательщиком страховых взносов и (или) налоговым агентом пеней, штрафов и процентов, предусмотренных НК РФ, и сумм налогов, подлежащих возврату в бюджетную систему Российской Федерации в случаях, предусмотренных НК РФ, равная размеру отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица.

По состоянию на 01 января 2023 у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо ЕНС в размере 66592 рубля 82 копейки; по состоянию на 02 декабря 2023 года - 1006140 рублей 82 копейки.

В соответствии со ст. 75 НК РФ за неисполнение обязанности по уплате в бюджет налоговой задолженности, начислены пени.

Так, начислены пени: 

- 3824,89 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2017 год в размере 37895 руб. за период с 04.12.2018 по 01.12.2020;

- 8822,52 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2018 год в размере 41110 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 5555,32 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2019 год в размере 41110,00 руб. за период со 02.12.2020 по 31.03.2022; 

- 2831,79 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2020 год в размере 41110 руб. за период со 02.12.2021 по 31.03.2022; 

- 308,32 руб., начисленные на недоимку по транспортному налогу за 2021 год в размере 41110 руб. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022;

- 106,87 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере за 2017 год в размере 917 руб. за период с 04.12.2018 по 01.12.2020; 

- 64,25 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере за 2018 год в размере 1009 руб. за период с 03.12.2019 по 31.12.2022;

- 30,36 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере за 2019 год в размере 1111 руб. за период со 02.12.2020 по 31.12.2022; 

- 84,04 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере за 2020 год в размере 1221 руб. за период со 02.12.2021 по 31.12.2022; 

- 10,07 руб., начисленные на недоимку по налогу на имущество физических лиц в размере за 2021 год в размере 1343 руб. за период с 02.12.2022 по 31.12.2022; 

- 533,51 руб., начисленные на недоимку по налогу на доходы физических лиц в размере за 2020 год в размере 7745 руб. за период со 02.12.2022 по 31.12.2022; 

- 7027,76 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 66592,82 руб. за период с 01.01.2023 по 01.12.2023;

- 2207,73 руб., начисленные на сумму отрицательного сальдо по налогам в размере 106140,82 руб. за период со 02.12.2023 по 10.01.2024.

По состоянию на 25.10.2022 отрицательное сальдо единого налогового счета (ЕНС) ФИО1 составляет 24 940,38 руб. (пени). Остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 9 099,04 руб.

В связи с тем, что административный ответчик не выполнил надлежащим образом обязанность по уплате налоговых платежей в установленные законом сроки, то налоговым органом в адрес налогоплательщика направлено налоговое требование № 29244 по состоянию на 09 июля 2023 года, которым предложено налогоплательщику добровольно погасить числящуюся задолженность в срок до 28 ноября 2023 года.

Из материалов дела следует, что налоговые уведомления и требование направлялись в адрес налогоплательщика заказной почтовой корреспонденцией, что подтверждается представленными списками отправки, с имеющимися отметками отделения почковой связи о принятии писем к отправке.

Таким образом, истец выполнил возложенную на него законом обязанность по направлению ответчику требования об уплате налога – в целях предупреждения о наличии задолженности по уплате налогов. 

В соответствии с п. 4 ст. 69 НК РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

Вместе с тем, в добровольном порядке требование налогового органа административным ответчиком не исполнено. 

Определением мирового судьи судебного участка № 66 Тверской области от 28 марта 2024 года ранее выданный судебный приказ от 12 марта 2024 года о взыскании с ФИО1 задолженности по налоговым платежам отменен. 

Как установлено судом и не оспорено ответчиком, в добровольном порядке задолженность не оплачена, то есть обязанность по уплате в установленный законодательством срок не исполнена. 

ФИО1 не представлено доказательств, подтверждающих уплату налоговых платежей и пени в установленном законом размере и в сроки, предусмотренные законодательством, равно как и доказательств наличия оснований, освобождающих его от уплаты налогов.

Расчет взыскиваемой суммы налоговым органом произведен в соответствии с законом, является арифметически правильным и административным ответчиком не оспорен. 

Поскольку в установленные законом сроки административный ответчик налоговую задолженность не погасил, суд считает требования административного искового заявления обоснованными и подлежащими удовлетворению.

При решении вопроса о своевременности обращения в суд, в соответствии с ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд приходит к выводу, что административным истцом срок на обращение в суд, не пропущен. 

На основании ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В силу ст. 333.36 Налогового кодекса РФ административный истец освобожден от уплаты государственной пошлины. 

При решении вопроса о размере подлежащей уплате государственной пошлины суд руководствуется ст. 333.19 Налогового кодекса РФ, согласно которой размер госпошлины подлежащей взысканию с административного ответчика составляет 4000 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 175, 180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд,

РЕШИЛ:

Требования административного искового заявления Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области к ФИО1, зарегистрированному по адресу 

<

адрес>, о взыскании обязательных платежей и санкций – удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 в пользу Управления Федеральной налоговой службы по Тверской области задолженность по обязательным платежам - пени 9099 рублей 04 копейки, начисленные за период с 04 декабря 2018 года по 10 января 2024 года. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета муниципального образования город Тверь в размере 4000 рублей.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Тверской областной суд через Заволжский районный суд г. Твери в течение месяца с момента изготовления решения в окончательной форме.

Решение в окончательной форме изготовлено 20 декабря 2024 года.

Председательствующий подпись С.О. Грачева

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты> 

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>