Дело №2а-1066/2024

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

23 июля 2024 года г.Курск

Кировский районный суд г.Курска в составе:

председательствующего судьи Бокадоровой Е.А.,

при секретаре Пиркиной И.Ю.,

рассмотрев в судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Курской области к ФИО1 ФИО5 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени, 

у с т а н о в и л:

УФНС России по Курской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, страховым взносам и пени, указывая, что ФИО1 в соответствии с налоговым законодательством имеет обязательства по уплате налогов в УФНС России по Курской области. Согласно сведениям, представленным в налоговый орган, ФИО1 имеет имущество, признаваемое объектом налогообложения, в частности транспортные средства: Колибри К-280СТ, государственный регистрационный знак №, ВАЗ 1114, государственный регистрационный знак № В соответствии со ст.362 НК РФ, Законом Курской области «О транспортном налогу» №44-ЗКО от 21.10.2002 года ФИО1 начислен транспортный налог: за 2017 год в сумме 1000 руб. (произведен перерасчет, доначислен транспортный налог по транспортному средству Колибри К-280СТ, государственный регистрационный знак №), срок уплаты - не позднее 01.12.2021 года; за 2018 год в сумме 1337 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2020 года; за 2019 год в сумме 1337 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2020 года; за 2020 год в сумме 1003 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2021 года; за 2021 год в сумме 1337 руб., срок уплаты – не позднее 01.12.2022 года. Срок уплаты по транспортному налогу за 2018 и 2019 годы установлен налоговым органом 01.12.2020 года, однако по состоянию на дату срок платежа у налогоплательщика имелась переплата в размере 2228 руб., в связи с чем, сумма налога к уплате по сроку 01.12.2020 года за 2019 год составила 446 руб. В адрес налогоплательщика ФИО1 были направлены налоговые уведомления: от 01.09.2022 №, от 03.08.2020 №, от 17.12.2020 №, от 01.09.2021 №, в которых указаны сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога. Кроме того, ФИО1 с 18.03.2019 до 28.11.2022, с 28.11.2022 до 07.01.2023 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно, являлся страхователем и был зарегистрирован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию. Кроме того, в период осуществления деятельности в качестве ИП в 2021 году ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также применял патентную систему налогообложения. В связи с вышеуказанным, ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год. Налогоплательщик представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2020 года, с суммой налога к уплате в размере 0,00 руб. По результатам камеральной проверки 01.10.2021 года вынесено решение об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения №3896, сумма налога (авансовых платежей по налогу) составила 9903 руб., пени составили 519 руб. 56 коп. Решение вступило в законную силу 08.11.2021 года, не обжаловалось. Согласно сведений налоговой отчетности, доход должника от предпринимательной деятельности за 2020 год составил 9903 руб. Согласно формуле (п.п.1 п.1 ст.430 НК РФ) сумма к уплате в бюджет составила 95 руб. 24 коп. по сроку уплаты 01.07.2021 года. В связи с тем, что в установленный НК РФ сроки обязанность по уплате налогов, сборов, страховых взносов должником не исполнена, на сумму образовавшейся задолженности, в соответствии со ст.75 НК РФ, начислены пени в размере 8348 руб. 28 коп. В соответствии с Федеральным законом от 14.07.2022 №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» в ст.11.3 НК РФ, с 01.01.2023 года внедрен Единый налоговый счет, которым признается форма учета налоговыми органами денежного выражения совокупной обязанности и денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа. В соответствии со ст.11.3 НК РФ совокупная обязанность формируется и подлежит учете на едином налоговом счете (далее – ЕНС), который ведется в отношении каждого физического лица. Исполнение обязанности, числящейся на ЕНС, осуществляется с использованием единого налогового платежа (далее – ЕНП). Сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, меньше денежного выражения совокупной обязанности. Отрицательное сальдо ЕНС ФИО1, сформированное по состоянию на 25.08.2023 года составляет 96365 руб., в том числе пени 8861 руб. 59 коп. В отрицательное сальдо ЕНС по пени по состоянию на 25.08.2023 года включены следующие суммы: 205 руб. 93 коп. по транспортному налогу физических лиц до 01.01.202 года, начисленных на недоимку за 2017, 2019, 2020, 2021 годы; 1424 руб. 84 коп. по страховым взносам на ОПС до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2022 год; 367 руб. 43 коп. по страховым взносам на ОМС до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2022 год; 249 руб. 14 коп. по патентной системе налогообложения до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2021 год; 1347 руб. 62 коп. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2021 год; 5266 руб. 63 коп., в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года. Ранее приняты меры по взысканию задолженности по ст.47 НК РФ по требованиям, направленным должнику до 25.08.2023 года, на общую сумму 41204 руб. 45 коп. (непогашенный остаток на 25.08.2023 года составил 40925 руб. 02 коп. Учитывая, что в отношении должника налоговым органом приняты меры принудительного взыскания в отношении задолженности по обязательным платежам до 25.08.2023 года, сумма отрицательного сальдо ЕНС на 25.08.2023 года составляет 55440 руб. 52 коп. В том числе, по пене сумма отрицательного сальдо ЕНС на 25.08.2023 года, для применения мер принудительного взыскания составляет 8348 руб. 28 коп. (8861 руб. 59 коп. – 513 руб. 31 коп., где 8861 руб. 59 коп. – сальдо ЕНС по пене на 25.08.2023 года, 513 руб. 31 коп. – задолженность по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ до 25.08.2023 года). Таким образом, по состоянию на 25.08.2023 года образовалась сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, с учетом увеличения (уменьшения), включения в заявления о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, которая составляет 55440 руб. 52 коп., в том числе: налог – 47092 руб. 24 коп., пени – 8348 руб. 28 коп. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) в размере 34540 руб. 24 коп. (за 2020 год в сумме 95 руб. 24 коп., за 2022 год в сумме 34445 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 3786 руб. (за 2017 год в сумме 1000 руб., за 2019 год в сумме 446 руб., за 2020 год в сумме 1003 руб., за 2021 год в сумме 1337 руб.); пени в размере 8348 руб. 28 коп. за период с 01.12.2020 года по 25.08.2023 года. Согласно ст.ст.69, 70 НК РФ, ФИО1 было направлено требование об уплате задолженности от 08.04.2023 года № на сумму 94179 руб. 63 коп., в котором сообщалось о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму отрицательных сальдо ЕНС. До настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС налогоплательщиком не погашено. Заявление № от 25.08.2023 года о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности было направлено мировому судье СУ №3 Железнодорожного округа г.Курска. По результатам рассмотрения заявления вынесен судебный приказ по делу № 07.11.2023 года мировым судьей вынесено определение об отмене указанного судебного приказа. На основании изложенного, УФНС России по Курской области просил взыскать с ФИО1 задолженность в общем размере 55440 руб. 52 коп., в том числе: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) в размере 34540 руб. 24 коп. (за 2020 год в сумме 95 руб. 24 коп., за 2022 год в сумме 34445 руб.); страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год; транспортный налог в размере 3786 руб. (за 2017 год в сумме 1000 руб., за 2019 год в сумме 446 руб., за 2020 год в сумме 1003 руб., за 2021 год в сумме 1337 руб.); пени в размере 8348 руб. 28 коп. за период с 01.12.2020 года по 25.08.2023 года.

Представитель административного истца, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, просил рассмотреть дело в его отсутствие.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах неявки суд в известность не поставил, ходатайств об отложении дела слушанием не заявил. 

Изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

Положениями ч.1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации предусмотрено право налоговой инспекции (как контрольного органа) обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии со ст.57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность по уплате налога возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах (п.1 ст.44 НК РФ).

В соответствии с п.п. 1 п. 1 ст. 23 Налогового кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п. 1 ст. 45 Налогового кодекса РФ, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В ст. 356 НК РФ установлено, что транспортный налог обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации ( ч.1 ст.358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ).

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации (п.1 ст.361 НК РФ).

Сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами(ч.1 ст.362 НК РФ).

Уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ч.1 ст.363 НК РФ).

В соответствии со статьями 23, 45 НК РФ для плательщиков страховых взносов установлена обязанность по своевременной и в полном объеме уплате страховых взносов.

Плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности индивидуальные предприниматели (п.п.1 п.1 ст.419 НК РФ).

В соответствии с п.п.2 п.1 ст.6 Федерального закона РФ от 15.12.2001 №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Согласно п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

В случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, прекращения статуса адвоката, освобождения от должности нотариуса, занимающегося частной практикой, прекращения членства арбитражного управляющего, оценщика, занимающегося частной практикой, в соответствующей саморегулируемой организации, исключения патентного поверенного, занимающегося частной практикой, из Реестра патентных поверенных Российской Федерации, прекращения занятия частной практикой оценщиком, патентным поверенным, прекращения деятельности медиатора, иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя, адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, занимающихся частной практикой оценщика, патентного поверенного, медиатора, а также снятия с учета в налоговом органе физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, в качестве плательщика страховых взносов(п.5 ст.432 НК РФ).

Аналогичный порядок предусматривался Федеральным законом N 212-ФЗ от 24 июля 2009 года "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд медицинского страхования", регулирующим вопросы уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями до 01 января 2017 года.

С 01 января 2017 года вступил в силу Федеральный закон от 03 июля 2016 года №250-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование».

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

В соответствии с п.2 ст.57 НК РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что за административным ответчиком ФИО1 в налоговый период 2017, 2019, 2020, 2021 годы были зарегистрированы транспортные средства: ВАЗ 21114, государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ), Колибри К-280СТ, государственный регистрационный знак № (дата регистрации владения ДД.ММ.ГГГГ

Тем самым, исходя из указанных норм налогового права, ФИО1 являлся плательщиком транспортного налога. 

Административным истцом в отношении налогоплательщика ФИО1 был произведен расчет транспортного налога за 2017,2019, 2020, 2021 годы. В адрес ФИО1 были направлены налоговые уведомления: № от 17.12.2020 года об уплате транспортного налога за 2017 год в размере 1000 руб. (произведен перерасчет: доначислен транспортный налог по транспортному средству Колибри К-280СТ, государственный регистрационный знак Р1767ЕТ), в срок не позднее 01.12.2021 года; № от 03.08.2020 года об уплате транспортного налога за 2019 год в размере 1337 руб., в срок не позднее 01.12.2020 года; № от 01.09.2021 года об уплате транспортного налога за 2020 год в размере 1003 руб., в срок не позднее 01.12.2021 года; № от 01.09.2022 года об уплате транспортного налога за 2021 год в размере 1337 руб., в срок не позднее 01.12.2022 года.

Вместе с тем, как следует из административного иска, сумма транспортного налога к уплате по сроку 01.12.2020 года за 2019 год составила 446 руб., так как по состоянию на дату срока платежа по транспортному налогу за 2018, 2019 годы у ФИО2 имелась переплата в размере 2228 руб.

Кроме того, ФИО1 с 18.03.2019 года до 07.01.2023 года осуществлял деятельность в качестве индивидуального предпринимателя, следовательно являлся страхователем и был застрахован в качестве страхователя по обязательному пенсионному и медицинскому страхованию.

Кроме того, в период осуществления деятельности в качестве ИП в 2021 году ФИО1 являлся плательщиком налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, а также применял патентную систему налогообложения. В связи с вышеуказанным, ФИО1 были начислены: страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31.12.2022 года) в размере 34445 руб. за 2022 год; страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год. 

Также налогоплательщик ФИО1 представил налоговую декларацию по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2020 года, с суммой налога к уплате в размере 0,00 руб. По результатам камеральной налоговой проверки 01.10.2021 года вынесено решение № об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, которым установлено, что в нарушение п.1 ст.346.18 НК РФ ИП ФИО1 занизил налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением упрощенной системы налогообложения за налоговый период 2020 года на 165164 руб. Сумма налога (авансовых платежей по налогу) составила 9903 руб., пени составила 519 руб. 56 коп. Решение не обжаловалось, вступило в законную силу 08.11.2021 года. Сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащая уплате ФИО1 в бюджет за 2020 год составила 95 руб. 24 коп.

Ввиду неуплаты указанных налогов и страховых взносов в установленный срок, налоговым органом в соответствии со ст.75 НК РФ начислены пени за период с 01.12.2020 года по 25.08.2023 года в размере 8861 руб. 59 коп., в т.ч.: 205 руб. 93 коп. по транспортному налогу с физических лиц до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2017, 2019, 2020, 2021 годы; 1424 руб. 84 коп. по страховым взносам на ОПС до 01.01.2023 года (9,79 руб. за 2020 год, 1415,05 руб. за 2021 год); 367 руб. 43 коп. по страховым взносам на ОМС до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2021 год; 249 руб. 14 коп. по патентной системе налогообложения до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2021 год, 1347 руб. по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы до 01.01.2023 года, начисленных на недоимку за 2020 год, а также пени в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года, согласно представленному налоговым органом расчету, в размере 5349 руб. 85 коп. (согласно административному исковому заявлению – 5266 руб. 63 коп.).

Относительно суммы взыскиваемой пени в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года, суд рассматривает дело в рамках заявленных требований – 5266 руб. 63 коп.

В адрес административного ответчика было направлено требование № по состоянию на 08.04.2023 года об уплате задолженности: по транспортному налогу с физических лиц в размере 3786 руб.; налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, в размере 9910 руб.; по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере), в размере 15084 руб. 58 коп.; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года ( в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года), в размере 58874 руб. 96 коп.; по страховым взносам, предусмотренным законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемым отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере, в размере 862 руб. 62 коп., по пени в размере 5661 руб. 47 коп., в срок до 21.06.2023 года

Указанное требование об уплате налога, пени направлено налоговым органом в адрес административного ответчика в соответствии с положениями ст.ст. 69,70 НК РФ.

В связи с неисполнением налогоплательщиком ФИО1 указанного требования, УФНС России по Курской области 12.10.2023 года обратилось к мировому судье СУ № судебного района Железнодорожного округа с заявлением о вынесении судебного приказа. 

Мировым судьей СУ № судебного района Железнодорожного округа г.Курска 19.10.2023 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности за период с 2017 года по 2022 год за счет имущества физического лица в размере 55440 руб. 52 коп., в том числе: по налогам 47092 руб. 24 коп., пени, подлежащим уплате с бюджетную систему РФ в связи с неисполнением обязанности по уплате причитающихся сумм налогов, сборов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки – 8348 руб. 28 коп., а также государственной пошлины в размере 931 руб. 61 коп.

Определением мирового судьи СУ № судебного района ЖАО г.Курска от 07.11.2023 года данный судебный приказ был отменен.

Судом установлено и подтверждается материалами дела, что на момент рассмотрения дела вышеуказанная задолженность ФИО1 не погашена. В связи с чем, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 суммы задолженности: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34540 руб. 24 коп. (за 2020 год в сумме 95 руб. 24 коп., за 2022 год в сумме 34445 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год; по транспортному налогу в размере 3786 руб. (за 2017 год – 1000 руб., за 2019 год – 446 руб., за 2020 год – 1003 руб., за 2021 год – 1337 руб.).

Рассматривая требования административного истца о взыскании суммы пени, суд приходит к следующему.

Согласно п.1, 2, 3 ст.75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика. В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки или рассрочки либо заявления о предоставлении инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

В постановлении от 17 декабря 1996 г. N 20-П "По делу о проверке конституционности пунктов 2 и 3 части первой статьи 11 Закона Российской Федерации "О федеральных органах налоговой полиции" Конституционный Суд Российской Федерации указал, что по смыслу статьи 57 Конституции Российской Федерации налоговое обязательство состоит в обязанности налогоплательщика уплатить определенный налог, установленный законом; неуплата налога в срок должна быть компенсирована погашением задолженности по налоговому обязательству, полным возмещением ущерба, понесенного государством в результате несвоевременного внесения налога; поэтому к сумме собственно не внесенного в срок налога (недоимки) законодатель вправе добавить дополнительный платеж - пеню как компенсацию потерь государственной казны в результате недополучения налоговых сумм в срок.

В определении Конституционного Суда Российской Федерации от 8 февраля 2007 г. N 381-О-П "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы открытого акционерного общества "Ростелеком" на нарушение конституционных прав и свобод положениями пунктов 5 и 7 статьи 78 Налогового кодекса Российской Федерации и части 4 статьи 200 Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации" разъясняется, что обязанность по уплате пеней производна от основного налогового обязательства и является не самостоятельной, а обеспечивающей (акцессорной) обязанностью, способом обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно правовой позиции Конституционного Суда Российской Федерации, изложенной в определении от 17 февраля 2015 г. N 422-О "Об отказе в принятии к рассмотрению жалобы гражданина ФИО3 на нарушение его конституционных прав пунктом 5 части первой статьи 23 Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации, положениями пунктов 1, 2 и абзацем первым пункта 3 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации", положения Налогового кодекса Российской Федерации, предполагающие необходимость уплаты пени с причитающихся с налогоплательщика сумм налога и уплаченных с нарушением установленных сроков, не предполагают возможность начисления пени на суммы тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено. Это обусловлено тем, что пени по своей природе носят акцессорный характер и не могут быть взысканы в отсутствие обязанности по уплате суммы налога, равно как и при истечении сроков на ее принудительное взыскание. 

Из изложенного следует, что поскольку нормы законодательства о налогах и сборах не предполагают возможность взыскания пени на сумму тех налогов, право на взыскание которых налоговым органом утрачено, ее начисление (неначисление) правового значения не имеет.

Разрешая заявленные требования о взыскании с ФИО1 суммы пени, суд приходит к выводу о взыскании с ФИО1 суммы пени в размере 8348 руб. 28 коп. (205 руб. 93 коп. на недоимку по транспортному налогу за 2017, 2019, 2020, 2021 годы (налог взыскан настоящим решением); 1424 руб. 84 коп. на недоимку по страховым взносам на ОПС, начисленные на недоимку за 2020, 2021 годы (недоимка за 2020 год взыскана настоящим решением, недоимка за 2021 год взыскана постановлением налогового органа № от 04.05.2022 года); 367 руб. 43 коп. на недоимку по страховым взносам на ОМС, начисленных на недоимку за 2021 год (недоимка за 2021 год взыскана постановлением налогового органа № от 04.05.2022 года); 249 руб. 14 коп. на недоимку по патентной системе налогообложения, начисленных на недоимку за 2021 год (недоимка за 2021 год взыскана постановлением налогового органа № от 09.11.2021 года); 1347 руб. 62 коп. на недоимку по налогу, взимаемому с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения доходы, начисленных на недоимку за 2020 год (недоимка за 2020 год взыскана постановлением налогового органа № от 30.12.2021 года) + 5266 руб. 63 коп. (в рамках заявленных требований) сумма пени в связи с наличием отрицательного сальдо ЕНС за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года = 8861 руб. 59 коп. (сальдо ЕНС по пене на 25.08.2023 года) минус 513 руб. 31 коп. (задолженность по пени, по которой приняты меры принудительного взыскания в соответствии со ст.47 НК РФ до 25.08.2023 года).

С 01.01.2023 введен институт единого налога счета. Требования к формированию сальдо единого налогового счета отражены в положениях Федерального закона от 14.07.2022 N 263-ФЗ. В ч. 1 и ч. 2 ст. 4 этого закона изложен порядок формирования сальдо единого налогового счета налогоплательщика на 01.01.2023.

Так, в силу вышеназванных положений закона сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 01.01.2023 с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному ст. 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах: 1) неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов; 2) излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, а также о суммах денежных средств, перечисленных в качестве единого налогового платежа физического лица, организации, индивидуального предпринимателя и не зачтенных в счет исполнения соответствующей обязанности по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов.

При этом в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы:

недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ, по которым по состоянию на 31.12.2022 истек срок их взыскания;

недоимок по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным НК РФ процентам, указанным в оспариваемом в судебном порядке решении о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения или в решении об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения, исполнение которых приостановлено по состоянию на 31.12.2022 полностью или в части в результате принятия судом мер предварительной защиты (обеспечительных мер) либо принятия вышестоящим налоговым органом решения о приостановлении исполнения соответствующего решения.

С учетом изложенного, возможность взыскания суммы отрицательного сальдо ЕНС, на которую начислены вышеуказанные пени за период с 01.01.2023 года по 25.08.2023 года, налоговым органом не утрачена.

Расчет задолженности по налогам и пени, представленный административным истцом суд признает верным. Данный расчет административным ответчиком не оспорен. Доказательств, подтверждающих отсутствие задолженности по налогам и пени, административным истцом не представлено.

Срок обращения в суд с заявленными требованиями, предусмотренный абз. 2 ч. 4 статьи 48 НК РФ (абз.2 ч.3 ст.48 НК РФ в предыдущей редакции), согласно которому административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа, административным истцом соблюден.

Исходя из вышеизложенного, суд приходит к выводу об удовлетворении заявленных исковых требований в полном объеме. 

В силу ч.1 ст.114 КАС РФ с административного ответчика в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 1863 руб. 21 коп.

Руководствуясь ст.ст.175-180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Курской области удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО6 (ИНН №), проживающего по адресу: 

<

адрес>, задолженность в общем размере 55440 руб. 52 коп., в том числе: по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года) в размере 34540 руб. 24 коп. (за 2020 год в сумме 95 руб. 24 коп., за 2022 год в сумме 34445 руб.); по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере) в размере 8766 руб. за 2022 год; по транспортному налогу в размере 3786 руб. (за 2017 год – 1000 руб., за 2019 год – 446 руб., за 2020 год – 1003 руб., за 2021 год – 1337 руб.); по пени в размере 8348 руб. 28 коп. за период с 01.12.2020 года по 25.08.2023 года.

Взыскать с ФИО1 в доход федерального бюджета государственную пошлину в размере 1863 руб. 21 коп.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Курский областной суд через Кировский районный суд г.Курска в срок, в течение месяца со дня составления мотивированного решения – 06.08.2024 года.

Судья: Е.А. Бокадорова