73RS0021-01-2025-000168-02

дело № 2а-1-187/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

23 июня 2025 года г. Сенгилей

Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в составе судьи Горбачевой Т.Ю., при секретаре Мартьяновой Т.А., рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций,

У С Т А Н О В И Л:

УФНС России по Ульяновской области обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций.

Требования мотивированы тем, что административный ответчик на период 2022-2023 год имел в собственности транспортное средство: 

<

данные изъяты> регистрационный номер № и в соответствии с действующим законодательством является налогоплательщиком транспортного налога.

Кроме того, административный ответчик является собственником квартиры по адресу: 

<

адрес>

Требования о добровольной уплате начисленной суммы налога за 2022-2023 год административный ответчик не исполнил. 

В связи с невыполнением обязанностей по уплате налога в установленный срок, на сумму задолженности транспортного налога ответчику были начислены пени в соответствии со ст. 75 НК РФ.

С учетом вышеуказанных обстоятельств, налоговый орган просит суд взыскать с административного ответчика задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 650 руб., за 2023 год – 5 738 руб.; налог на имущество за 2022 год в размере 308 руб., за 2023 год - 462 руб., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 493,87 руб.

Представитель административного истца УФНС России по Ульяновской области в судебное заседание не явился, о дне и месте судебного заседания извещен надлежащим образом.

Административный ответчик ФИО1, извещенный надлежащим образом о месте и времени судебного заседания, в суд не явился.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствии сторон, по письменным материалам дела.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

Согласно ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства. Налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

В соответствии с п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщик обязан уплачивать законно установленные налоги.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций. 

По общему правилу, налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (пункт 1 статьи 45 Налогового кодекса РФ) в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Однако в ряде случаев обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52 Налогового кодекса РФ; здесь и далее по тексту нормы НК РФ приводятся в редакции на момент возникновения спорных правоотношений). 

На основании п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налог, подлежащий уплате физическими лицами в отношении объектов недвижимого имущества и (или) транспортных средств, исчисляется налоговыми органами не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления. 

Налоговое уведомление может быть направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 4 ст. 52 НК РФ). 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности (ст. 69 НК РФ). 

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 настоящего Кодекса направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления). (п. 4 ст. 69 НК РФ). 

На основании ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

В соответствии со ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Согласно п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации (п. 1 ст. 362 НК РФ).

Пунктом 4 статьи 397 названного Кодекса предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (абзац первый); направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления (абзац второй).

В соответствии со ст. 399 НК РФ налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

Согласно ст. 400 НК РФ плательщиками налогов на имущество физических лиц являются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения.

В соответствии со ст. 401 НК РФ, объектами налогообложения признаются жилой дом; жилое помещение (квартира, комната); гараж, машино-место; единый недвижимый комплекс; объект незавершенного строительства; иные здание, строение, сооружение, помещение.

Судом установлено, что в период с 2020 года по сентябрь 2023 года в собственности административного ответчика находилось транспортное средство: 

<

данные изъяты> регистрационный номер № (л.д. 64-67).

Кроме того, в период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 являлся собственником в праве общей долевой собственности (доля в праве 1/2) квартиры по адресу: 

<

адрес>, что подтверждается сведениями, представленными налоговым органом, а также выпиской из ЕГРН (л.д. 25-26).

В адрес налогоплательщика направлялось требование № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты задолженности по налогам и пени (л.д. 9).

Требования административного истца административным ответчиком в добровольном порядке исполнены не были, что послужило основанием для обращения ДД.ММ.ГГГГ к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа, на основании которого ДД.ММ.ГГГГ мировым судьей судебного участка №2 Сенгилеевского района Сенгилеевского судебного района Ульяновской области был вынесен судебный приказ о взыскании недоимки по налогу на имущество, транспортного налога и пени (л.д. 33-38).

Определением от ДД.ММ.ГГГГ судебный приказ отменен (л.д. 41). 

УФНС России по Ульяновской области обратилось с настоящим административным иском о взыскании задолженности по налогам ДД.ММ.ГГГГ, то есть в установленный срок, предусмотренный п. 3 ст. 48 НК РФ. Таким образом, процессуальный срок для обращения в суд с настоящим административным исковым заявлением административным истцом не пропущен. 

При этом в соответствии со ст. 75 НК РФ на задолженность по налогу подлежат начислению пени.

Федеральным законом от 14.07.2022 № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», внесены изменения в положения Налогового кодекса Российской Федерации, которые вводят институт Единого налогового счета (далее -ЕНС) с 01.01.2023 г.

В соответствии с Федеральным законом № 263-ФЗ с 01.01.2023 все налогоплательщики переведены на Единый налоговый платеж (ЕНП). Налоговыми органами для каждого налогоплательщика открыт единый налоговый счет на котором отражаются налоговые начисления и поступления платежей с формированием итогового сальдо расчетов.

Изменен порядок начисления пеней, с 01.01.2023 пени не привязаны к конкретному виду налога и рассчитываются на общую сумму недоимки (отрицательное сальдо ЕНС).

Административным истцом расчет пени произведен за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 493,87 руб. 

По мнению суда, расчет пени по указанным видам недоимки за заявленный период будет выглядеть следующим образом:

7 650 руб.х204 дней х7,5% / 300 = 390,15 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб.х22 дня х8,5% / 300 = 47,68 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб.х34 дня х 12% / 300 = 104,04 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб.х40 дней х13% / 300 = 132,60 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб. х16 дней х 15% / 300 = 61,20 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб. х224 дня х16% / 300 = 710,86 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб. х49 дней х 18% / 300 = 224,91 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

7 650 руб. х 42 дня х19% / 300 = 203,49 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ) 

7 650 руб. х36 дней х21% / 300 = 192,78 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

14 158 руб. х43 дня х21% / 300 = 426,16 руб. (период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ)

Итого: 2 493,87 руб.

Доказательств оплаты образовавшейся задолженности по указанным налогам за спорный период административным ответчиком суду не представлено. 

Обязанность платить налоги - это безусловное требование государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства; взыскание налога не может расцениваться как произвольное лишение собственника его имущества; оно представляет собой законное изъятие части имущества, вытекающее из конституционной публично-правовой обязанности. 

На основании изложенного, учитывая, что в спорный период ФИО1 являлся собственником вышеуказанного имущества, суд приходит к выводу о том, что административным ответчиком не была исполнена в установленные сроки обязанность по уплате налога на имущество физических лиц, транспортного налога за 2022 - 2023 год, в связи с чем, взыскивает с него в пользу УНФС России по Ульяновской области задолженность по обязательным платежам в бюджет в размере 14 158 руб., а также пени в размере 2 493,87 руб. 

Поскольку на основании п. 19 ст. 333.36 НК РФ административный истец был освобожден от уплаты государственной пошлины при подаче административного искового заявления в суд, то в силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика в доход бюджета местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб. 

На основании изложенного и руководствуясь ст. ст. 175 -180 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Административный иск УФНС России по Ульяновской области к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу УФНС России по Ульяновской области задолженность по транспортному налогу за 2022 год в размере 7 650 руб., по транспортному налогу за 2023 год в размере 5 738 руб., налог на имущество за 2022 год в размере 308 руб., налог на имущество за 2023 год в размере 462 руб., а также пени на отрицательное сальдо ЕНС за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ в сумме 2 493,87 руб., а всего – 16 651,87 руб.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, 

<

адрес>, ИНН 

<

данные изъяты> зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 руб. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в судебную коллегию по административным делам Ульяновского областного суда через Сенгилеевский районный суд Ульяновской области в течение одного месяца.

Судья Горбачева Т.Ю.