№ 2а-6155/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации 

18 ноября 2025 года г. Уфа

Октябрьский районный суд города Уфы Республики Башкортостан в составе: председательствующего судьи Шакировой Г.Р., при секретаре Цегельнюк О.И.

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням, 

установил:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы №4 по Республике Башкортостан обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пеням. 

В обоснование требований указано, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 22.01.2018 по 25.08.2020, не оплатил в установленном размере и своевременно налоги, в связи с чем начислены пени. Ответчику направлено уведомление, требования об уплате налога. Судебный приказ мирового судьи судебного участка №7 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан от 13.02.2025 года отменен определением мирового судьи от 10.03.2025 года. В настоящее время задолженность налогоплательщиком полностью не погашена.

Административный истец просит взыскать с ФИО1 пени в сумме 47899,01 руб. за период с 10.01.2024 по 09.01.2025.

Представитель административного истца, ответчик о времени и месте слушания дела извещены, в суд не явились. 

Согласно статье 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее - КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть административное дело в отсутствие сторон.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

Требования о взыскании обязательных платежей и санкций рассматриваются в порядке, предусмотренном главой 32 КАС РФ.

В соответствии со статьей 57 Конституции Российской Федерации (пункт 1 статьи 23 Налогового кодекса РФ) каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

Обязанность платить налоги распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

Данная обязанность в силу пункта 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) должна быть исполнена налогоплательщиком самостоятельно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога и применения в последующем при неисполнении требования мер по принудительному взысканию недоимки (статьи 46, 47, 69 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (далее - плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В соответствии с ч.6,7 ст.2 Федерального закона от 27.11.2018 N 422-ФЗ "О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима "Налог на профессиональный доход" физические лица при применении специального налогового режима вправе вести виды деятельности, доходы от которых облагаются налогом на профессиональный доход, без государственной регистрации в качестве индивидуальных предпринимателей, за исключением видов деятельности, ведение которых требует обязательной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя в соответствии с федеральными законами, регулирующими ведение соответствующих видов деятельности.

Профессиональный доход - доход физических лиц от деятельности, при ведении которой они не имеют работодателя и не привлекают наемных работников по трудовым договорам, а также доход от использования имущества.

Налогоплательщиками налога на профессиональный доход (далее - налогоплательщики) признаются физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, перешедшие на специальный налоговый режим в порядке, установленном настоящим Федеральным законом (ч.1 ст.4 закона).

В силу ч.1 ст.6 указанного закона объектом налогообложения признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

В целях настоящего Федерального закона датой получения доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) признается дата получения соответствующих денежных средств или дата поступления таких денежных средств на счета налогоплательщика в банках, на его счет цифрового рубля либо по его поручению на счета третьих лиц, если иное не предусмотрено настоящей статьей (ч.1 ст.7 закона).

В силу ч.1 ст.14 приведенного закона при произведении расчетов, связанных с получением доходов от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав), являющихся объектом налогообложения, налогоплательщик обязан с использованием мобильного приложения "Мой налог" и (или) через уполномоченного оператора электронной площадки и (или) уполномоченную кредитную организацию передать сведения о произведенных расчетах в налоговый орган, сформировать чек и обеспечить его передачу покупателю (заказчику), если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом. Состав передаваемых сведений о расчетах и порядок их передачи через мобильное приложение "Мой налог" устанавливаются порядком использования мобильного приложения "Мой налог".

Чек должен быть сформирован налогоплательщиком и передан покупателю (заказчику) в момент расчета наличными денежными средствами и (или) с использованием электронных средств платежа. При иных формах денежных расчетов в безналичном порядке чек должен быть сформирован и передан покупателю (заказчику) не позднее 9-го числа месяца, следующего за налоговым периодом, в котором произведены расчеты (ч.3 ст.14).

В силу статьи 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

Согласно пункту 1 статьи 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. В случае неуплаты или неполной уплаты налога в установленный срок производится взыскание налога в порядке, предусмотренном настоящим Кодексом.

В соответствии со статьей 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей. 

Решение о взыскании задолженности принимается в сроки, не превышающие сроков, установленных подпунктом 1, абзацами вторым и третьим подпункта 2 пункта 3 настоящей статьи.

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Из материалов дела следует, что ФИО1 являлся индивидуальным предпринимателем с 22.01.2018 по 25.08.2020, использовал специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход».

По состоянию на 06.01.2023 у налогоплательщика образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 287188,33 руб.

По истечении добровольного срока погашения задолженности инспекцией в адрес ответчика направлено требование №509 от 16.05.2023 года об уплате страховых взносов на ОПС в сумме 20109,81 руб., страховых взносов на ОМС – 12333,97 руб., налога, взимаемого с налогоплательщиков, выбравших в качестве объекта налогообложения, доходы, в сумме 190695,80 руб., пеней в сумме 71635,34 руб. сроком до 15.06.2023.

06.02.2025 в связи с неисполнением ответчиком обязанности по уплате налогов и сборов истец обратился в суд с заявлением о выдаче судебного приказа, т.е.до 01.07.2025.

При этом с предыдущим заявлением обратился 22.02.2024, т.е. до 01.07.2025.

13.02.2025 года мировым судьей судебного участка №7 по Октябрьскому району г.Уфы Республики Башкортостан вынесен судебный приказ №2а-326/2025 о взыскании задолженности по налогам. 

Определением мирового судьи от 10.03.2025 года судебный приказ от 13.02.2025 отменен.

В суд с настоящим иском истец обратился 01.08.2025, т.е. в течение 6 месяцев после отмены судебного приказа.

Учитывая изложенное, суд приходит к выводу, что налоговой инспекцией срок для обращения в суд с настоящим административным иском не пропущен, поскольку заявление о выдаче судебного приказа направлено не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, при том, что обязанность по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образование после подачи предыдущего заявления (22.02.2024) задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превышает 10 тысяч рублей.

Из ответа ФНС №4 от 17.09.2025 следует, что пенеобразующие недоимки по УСН за 2019 год в сумме 18956 руб. взысканы решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 09.09.2024 №2а-4368/2024.

Решением Октябрьского районного суда г.Уфы от 11.08.2025 №2а-5101/2025 отказано во взыскании пенеобразующей недоимки по страховым взносам на ОПС и ОМС за 2020 год. В связи с чем во взыскании пеней на них в общей сумме 5502,12 руб. надлежит отказать.

Также из указанного ответа инспекции следует, что пенеобразующие недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6852,54 руб., УСН за 2018 год в общей сумме 171739,80 руб. взысканы судебным приказом мирового судьи судебного участка №7 по Октябрьскому району г.Уфы РБ от 02.08.2021 №2а-397/2021.

Тем не менее, согласно ответу мирового судьи судебного участка №7 по Октябрьскому району г.Уфы РБ, в 2021 году в отношении ФИО1 рассмотрено только 2 дела: 2а-349/2021 (судебным приказом от 02.03.2021 по требованию №77591 от 09.09.2020 взыскан УСН за 2019г. в сумме 18956 руб., судебный приказ не отменен), №2а-2209/2021 (судебным приказом от 13.12.2021 по требованию №64309 от 27.09.2021 взысканы пени на УСН, взносы на ОПС и ОМС, судебный приказ отменен 12.01.2022). Дело №2а-397/2021 по заявлению МРИФНС №2 по РБ о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимок по налогам в общей сумме 199501,72 руб. не рассматривалось, поскольку определением мирового судьи от 02.08.2021 №9а-397/2021 было отказано в принятии данного заявления ввиду отсутствия требования №3565 от 16.01.2020.

Таким образом, сведений о взыскании недоимки по страховым взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6852,54 руб., УСН за 2018 год в общей сумме 171739,80 руб. судебным приказом мирового судьи не имеется.

Согласно ответу МРИФНС №4 от 17.11.2025, пенеобразующая недоимка по УСН за 2018 год в сумме 84120 руб. по сроку уплаты до 25.04.2018, УСН в сумме 87627 руб. по сроку уплаты до 30.04.2019 взыскана постановлением МРИФНС №4 по РБ №5218 от 21.06.2019.

На основании данного постановления 27.06.2019 возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 179725,08 руб., которое окончено 19.07.2019 фактическим исполнением.

Также согласно ответу МРИФНС №4 от 17.11.2025, пенеобразующая недоимка взносам на ОМС за 2019 год в сумме 6874 руб. (а также по взносам на ОПС в сумме 29354 руб.) взыскана постановлением МРИФНС №4 по РБ №3168 от 19.08.2020.

На основании данного постановления 21.08.2020 возбуждено исполнительное производство №-ИП на сумму 36351,24 руб., которое окончено 22.07.2021 фактическим исполнением.

В связи с вышеизложенным, поскольку период взыскания пени заявлен с 10.01.2024, а вышеуказанные недоимки погашены в 2019, 2020гг., во взыскании пеней по недоимкам на взносы ОМС за 2019г., УСН за 2018 год в общей сумме 38321,35 руб. надлежит отказать.

Доказательств уплаты налогов и сборов в надлежащие сроки и порядке в деле не имеется. С административного ответчика подлежит взысканию недоимка по налогам и пеням в остальной части, а также государственная пошлина в размере 4000 руб. 

Руководствуясь статьями 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

Административное исковое заявление удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ г.р., зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, пени в сумме 4075,54 руб.

В удовлетворении остальной части требований отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. 

Решение может быть обжаловано в Верховный Суд Республики Башкортостан в течение одного месяца с момента составления мотивированного решения через Октябрьский районный суд г.Уфы Республики Башкортостан.

Судья Шакирова Г.Р. 

Мотивированное решение изготовлено 26.11.2025.