Уникальный идентификатор дела 77RS0020-02-2025-008147-24

Дело №2а-1026/2025

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 октября 2025 года Перовский районный суд адрес 

в составе: председательствующего судьи Ашуровой О.А.

при секретаре фио, 

с участием административного истца ФИО1,

представителя административного ответчика фио,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1026/2025

по административному исковому заявлению ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконными действий налогового органа по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по страховым взносам, признании ее безнадежной к взысканию.

УСТАНОВИЛ:

Административный истец фио обратился в суд с иском к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконными действий налогового органа по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по страховым взносам, признании ее безнадежной к взысканию, указав, что Административный истец является адвокатом с 2015 года, в связи с чем самостоятельно оплачивает страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, в фиксированном размере. 21.05.2025 административному истцу через личный кабинет налогоплательщика пришло сообщение от налогового органа о формировании в личном кабинете документа «Сведения № 2025-68319 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (фио) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента». Согласно указанному документу административному истцу были начислена задолженность по ранее уплаченным страховым взносам за период 2019-2022 гг и пени за несвоевременную уплату взносов в общей сумме сумма. 24.05.2025 административный истец получил через личный кабинет справку № 2025-69751 о наличии по состоянию на дату формирования справки положительного, отрицательного или нулевого сальдо единого налогового счета налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента, согласно которой размер отрицательного сальдо по фио составляет уже сумма, включая пени в размере сумма. При этом в справке отмечено, что на 01.01.2023 г. положительное сальдо фио составляло сумма. 02.06.2025 административным истцом было получено требование № 19109 об уплате задолженности по состоянию на 02.06.2025 с указанием суммы задолженности сумма, из которых сумма - недоимка по страховым взносам, в том числе за периоды, истекшие до 01.01.2023 г. в размере сумма - недоимка по взносам на обязательное пенсионное страхование и 32 502 - недоимка по взносам на обязательное медицинское страхование. Административный истец обратилась в вышестоящий налоговый орган с жалобой на указанное требование об уплате задолженности. Жалоба была подана 12.06.2025 г., зарегистрирована в вышестоящем налоговом органе 18.06.2025. Таким образом, срок рассмотрения жалобы (15 дней) истек 03.07.2025, однако ответ на жалобу на дату подачи настоящего иска так и не поступил. Административный истец полагает, что начисление задолженности по фио за прошедшие периоды с 2019 года произведено необоснованно, не учитывает оплату истцом страховых взносов и связано с ошибками налогового органа, за которые административный истец не может нести ответственность. Согласно п. 3 ст. 45 НК РФ в редакции, действующей на момент уплаты страховых взносов за 2019-2022 гг., обязанность налогоплательщика по уплате налога считалась исполненной с момента предъявления в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства денежных средств со счета налогоплательщика (со счета иного лица в случае уплаты им налога за налогоплательщика) в банке при наличии на нем достаточного денежного остатка на день платежа. Таким образом, обязанность административного истца по уплате страховых взносов за 2019-2022 гг. была исполнена надлежащим образом. В подтверждение исполнения обязанности административный истец прикладывает квитанции об уплате страховых взносов, которые сохранились. Так, в 2019 году сумма фиксированных платежей в ПФР составляла сумма, в ФОМС - сумма. Административный истец предоставляет в качестве доказательств уплаты взносов на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере извещение об осуществлении операции с использованием электронного средства платежа от 16.01.2020 на сумму сумма с указанием КБК платежа и в подтверждение уплаты взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование платежное поручение, полученное в банке, об уплате 16.01.2020 суммы взносов в размере сумма В 2020-2021 гг., сумма фиксированных платежей составляла в ПФР сумма и в ФОМС - сумма Административный истец предоставляет в качестве доказательств уплаты квитанции от 12.01.2021 с оплатой взносов в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и на обязательное медицинское страхование в размере сумма за 2020 год с указанием соответствующих КБК, а также квитанцию от 20.06.2022 об оплате взносов на обязательное пенсионное страхование в размере сумма и квитанцию от 28.09.2022 об оплате взносов на обязательное медицинское страхование в размере сумма за 2021 год также с указанием соответствующих КБК. Кроме того, в расчет суммы задолженности вошла сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование отдельных плательщиков с дохода выше сумма за 2021 год в размере сумма, в связи с чем административный истец также представляет в подтверждение уплаты данных взносов соответствующее платежное поручение. Таким образом, со стороны административного истца имело место добросовестное исполнение обязанностей по уплате ежегодных взносов, обязанность по уплате данных взносов считалась выполненной с момента предъявления в банк поручения о списании средств в бюджетную систему, и если налоговый орган не зачислял их в соответствующий бюджет, это не должно приводить к нарушению прав административного истца в настоящий момент. За 2022 год подлежали уплате страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование - сумма, на обязательное медицинское страхование - сумма. С 2023 года уплата страховых взносов стала возможной только через пополнение фио. В целях уплаты страховых взносов административным истцом неоднократно пополнялся фио (в частности. 21.11.2023 г. на сумму сумма), откуда суммы должны были списываться на уплату, в том числе, страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, как за 2022 год, так и за последующие годы. Как-то повлиять на процесс списания взносов налогоплательщик не может, он может только следить за тем, чтобы сальдо фио не было отрицательным. Сальдо по фио административного истца до мая 2025 года было положительным или нулевым. В начале 2025 года у административного истца возникли сомнения в том, что страховые взносы на обязательное пенсионное страхование списываются с фио и зачисляются в соответствующий бюджет, в связи с чем административный истец обратилась в Филиал №7 ОСФР по адрес и МО для уточнения сведений индивидуального (персонифицированного) учета в части уплаты страховых взносов. Филиал № 7 ОСФР по адрес и МО выявил отсутствие уплаты страховых взносов, после чего обратился к ИФНС № 20 по адрес, что и привело в результате к начислению административному истцу взносов и пени за предшествующие периоды. Таким образом, административному истцу стало известно о том, что налоговый орган как минимум с 2019 года не перечислял в Пенсионный фонд РФ и Фонд обязательного медицинского страхования взносы, оплачиваемые административным истцом на указанное страхование. Начисление задолженности произошло впервые за предшествующие периоды с 2019 года только в мае 2025 года, после обращения административного истца в Филиал №7 ОСФР по адрес и МО. При этом административному истцу были начислены пени, несмотря на добросовестное исполнение обязанностей по уплате налогов и страховых взносов ранее. К этому времени срок принудительного взыскания задолженности за периоды, кроме 2024 года, истек. В связи с чем, административный истец просит признать незаконными действия ИФНС № 20 по адрес по формированию отрицательного сальдо фио ФИО1 (ИНН 

<

***>) с указанием в нем задолженности по уплате: - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в размере 1% от суммы дохода, превышающего сумма); - страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, признать незаконными действия ИФНС № 20 по адрес по начислению ФИО1 (ИНН 

<

***>) пени за несвоевременную уплату: - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в размере 1% от суммы дохода, превышающего сумма); - страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 и 2024 годы; - страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков с дохода свыше сумма, признать незаконным требование № 19109 об уплате задолженности, направленное ФИО1 (ИНН 

<

***>), признать исполненной обязанность ФИО1 (ИНН 

<

***>) по уплате: - страховых взносов на обязательное медицинское страхование работающего населения за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (страховые взносы на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере); - страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в фиксированном размере, зачисляемые на выплату страховой пенсии, за расчетные периоды с 1 января 2017 года по 31 декабря 2022 года); - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование за расчетные периоды, истекшие до 1 января 2023 года (в размере 1% от суммы дохода, превышающего сумма); - страховых взносов, предусмотренных законодательством РФ о налогах и сборах, уплачиваемых отдельными категориями плательщиков страховых взносов в совокупном фиксированном размере за 2023 год, в случае отказа в удовлетворении требований, указанных в п. 4, признать задолженность по уплате данных страховых взносов за 2020, 2021, 2022 года безнадежной к взысканию, обязанность по их уплате – прекращенной, обязать ИФНС № 20 по адрес внести соответствующие изменения в Единый налоговый счет ФИО1 

<

***>.

В судебное заседание административный истец ФИО1 явилась, исковые требования и представленные письменные объяснения поддержала в полном объеме, просила удовлетворить административные исковые требования.

Представитель административного ответчика по доверенности фио в судебное заседание явился, с административными исковыми требованиями не согласился, по доводам изложенным в письменных возражениях, а также указал, что пени начислены налоговым органом правомерно, с момента наступления срока уплаты налога, а также обратил внимание на то, от налогоплательщика поступили денежные средства за страховые взносы, при этом она распорядилась положительным сальдо и забрала зачисленные денежные средства обратно, в связи с чем в настоящее время образовалась задолженность, также указал, что требование было выставлено в установленный законом срок, в связи с чем, не имеется оснований для признания его незаконным, просил в удовлетворении административных исковых требований отказать.

Суд, выслушав участников процесса, проверив и изучив материалы дела в порядке ст.84 КАС РФ, огласив административное исковое заявление и письменные возражения, приходит к следующему.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей, вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с п. 1 ст. 3 НК РФ каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается фактическая способность налогоплательщика к уплате налога.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Принципами налогового законодательства являются: всеобщность налогообложения, то есть обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы (ст. 57 Конституции РФ, п. 3 Постановления Конституционного Суда РФ от 17 декабря 1996 года N 20-П).

Налог - необходимое условие существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства.

В судебном заседании установлено, что ФИО1 является адвокатом с 2015 года, в связи с чем самостоятельно оплачивала страховые взносы на обязательное пенсионное и медицинское страхование, предусмотренные законодательством о налогах и сборах, в фиксированном размере.

21.05.2025 через личный кабинет налогоплательщика ФИО1 пришло сообщение от налогового органа о формировании в личном кабинете документа «Сведения № 2025-68319 о наличии отрицательного сальдо (задолженности) единого налогового счета (фио) налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов или налогового агента».

Согласно указанному документу ФИО1 были начислена задолженность по ранее уплаченным страховым взносам за период 2019-2022 г.г. и пени за несвоевременную уплату взносов в общей сумме сумма.

По сведениям, содержащимся в ЕГРН, информация о присвоении Заявителю статуса адвоката из Адвокатской палаты адрес в налоговый орган не поступала.

10.04.2025 УФНС России по адрес в Адвокатскую палату адрес в отношении ФИО1 налоговым органом был направлен запрос № 12-38/035730.

В соответствии с положениями пункта 6 статьи 83 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – Кодекс, НК РФ) постановка на учет физического лица в качестве адвоката, учет сведений о принятых решениях, в том числе о приостановлении статуса адвоката, осуществляется на основании сведений, сообщаемых Адвокатской палатой субъекта Российской Федерации в соответствии со статьей 85 Кодекса.

В соответствии с положениями пункта 2 статьи 85 НК РФ Федеральная палата адвокатов Российской Федерации обязана не позднее 10-го числа каждого месяца сообщать в федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, посредством комплексной информационной системы адвокатуры России сведения об адвокатах, внесенные в предшествующем месяце в единый государственный реестр адвокатов или исключенные из указанного реестра (в том числе о внесении исправлений или изменений в указанные сведения), о принятых в этом месяце решениях о приостановлении (возобновлении) и восстановлении статуса адвокатов, а также об избранной адвокатами форме адвокатского образования.

В том числе, в соответствии с положениями пункта 13 статьи 85 Кодекса сведения, предусмотренные статьей 85 НК РФ, представляются обязанными органами, учреждениями, организациями либо нотариусами или должностными лицами, уполномоченными совершать нотариальные действия, в налоговые органы по их запросам в течение пяти дней со дня получения запроса.

Приказом ФНС России от 18.11.2024 N ЕД-7-14/1042@ "Об утверждении формы, порядка ее заполнения и формата представления сведений об адвокате в электронной форме" (Зарегистрирован в Минюсте России 19 декабря 2024 г. N 80623) утверждены форма (КНД 1114006), порядок ее заполнений и формат представления.

Согласно сведениям, содержащимся в ЕГРН, 14.05.2025 в отношении ФИО1 налоговым органом проведены мероприятия по актуализации сведений о постановке на учет в качестве адвоката, на основании сведений о присвоении статуса адвоката, полученных на запрос УФНС России по адрес от 29.04.2025 от Адвокатской палаты адрес в рамках пункта 13 статьи 85 НК РФ.

В настоящее время в ЕГРН в отношении ФИО1 содержатся сведения о постановке с 11.03.2015 на учет в качестве адвоката в Инспекции (дата фактической постановки на учет – 14.05.2025).

Статьей 419 НК РФ установлено, что адвокаты являются плательщиками страховых взносов с 1 января 2017 года на налоговые органы возложены полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование.

В соответствии с положениями статьи 430 Кодекса, адвокаты уплачивают страховые взносы в фиксированном размере на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование за себя. Уплата страховых взносов адвокатом осуществляется с момента присвоения ему статуса адвоката и до момента прекращения статуса адвоката.

Статьей 432 НК РФ установлено, что исчисление и уплата сумм страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период, производятся адвокатами самостоятельно.

Пунктом 2 статьи 432 Кодекса установлено, что суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено статьей 432 НК РФ.

За несвоевременную уплату сумм страховых взносов по срокам уплаты начисляется пеня. 

В связи с поступлением 29.04.2025 от Адвокатской палаты адрес сведений в отношении Заявителя и проведением 14.05.2025 актуализации данных в ЕГРН, налоговым органом 21.05.2025, 22.05.2025, 04.06.2025 и 01.07.2025 произведены начисления по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование (далее - ОПС) и обязательное медицинское страхование (далее - ОМС) за расчетные периоды 2017 – 2024 годы, которые корректно отражены в обязательствах налогоплательщика на едином налоговом счете (далее – фио), а именно:

за 2017 год:

- в размере сумма (ОПС) по сроку уплаты 09.01.2018,

- в размере сумма (ОМС) по сроку уплаты 09.01.2018,

- в размере сумма по сроку уплаты 02.07.2018 (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2018 год:

- в размере сумма (ОПС) по сроку уплаты 09.01.2019,

- в размере сумма (ОМС) по сроку уплаты 09.01.2019,

- в размере сумма по сроку уплаты 01.07.2019 (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2019 год:

в размере сумма (ОПС) по сроку уплаты 31.12.2019,

- в размере сумма (ОМС) по сроку уплаты 31.12.2019,

- в размере сумма по сроку уплаты 02.07.2020 (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2020 год:

- в размере сумма (ОПС) по сроку уплаты 31.12.2020,

- в размере сумма (ОМС) по сроку уплаты 31.12.2020,

- в размере сумма по сроку уплаты 01.07.2021 (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2021 год:

- в размере сумма (ОПС) по сроку уплаты 10.01.2022,

- в размере сумма (ОМС) по сроку уплаты 10.01.2022,

- в размере сумма по сроку уплаты 01.07.2022 (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2022 год:

- в размере сумма (ОПС) по сроку уплаты 09.01.2023,

- в размере сумма (ОМС) по сроку уплаты 09.01.2023,

- в размере сумма по сроку уплаты 03.07.2023 (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2023 год:

- по сроку уплаты 09.01.2024 в размере сумма,

- по сроку уплаты 01.07.2024 в размере сумма (1 % с суммы дохода, превышающей сумма);

за 2024 год по сроку уплаты 09.01.2025 в размере сумма.

Датой выявления недоимки по страховым взносам является 29.04.2025 года.

Платежные документы поступившие от фио: от 29.09.2022 на сумму сумма, от 16.01.2020 на сумму сумма, от 17.01.2020 на сумму сумма, от 12.01.2021 на сумму сумма, от 28.12.2020 на сумму сумма, от 28.09.2022 на сумму сумма, от 20.07.2022 на сумму сумма, своевременно и в полном объеме отражены в состоянии расчетов с бюджетом налогоплательщика.

Согласно сведениям, отраженным в состоянии расчетов с бюджетом, по состоянию на 31.12.2022 у налогоплательщика числилась следующая переплата:

- по страховым взносам на ОМС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере сумма;

- по страховым взносам на ОМС (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере сумма;

- по страховым взносам на ОПС (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере сумма;

- по страховым взносам на ОПС (за расчетные периоды, начиная с 01.01.2017) в размере сумма;

- по страховым взносам на ОПС (за расчетные периоды, истекшие до 01.01.2017) в размере сумма.

В связи с вступлением в силу Федерального закона от 14.07.2022 № 263-ФЗ (ред. от 28.12.2022) «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации», с 01.01.2023 в отношении каждого налогоплательщика сформирован Единый налоговый счет (далее – фио).

В соответствии с пунктом 1 статьи 4 Федерального закона от 14.07.2022 № 263- ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон № 263-ФЗ) сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах: неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и излишне взысканных налогов, авансовых платежей, государственной пошлины.

При этом, пунктом 3 статьи 4 Федерального закона № 263-ФЗ установлено, что излишне перечисленными денежными средствами не признаются суммы излишне уплаченных по состоянию на 31 декабря 2022 года: налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных НК РФ процентов, если со дня их уплаты прошло более трех лет.

01.01.2023 вышеуказанная переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере сумма включена в сальдо фио налогоплательщика.

Переплата по страховым взносам на ОПС и ОМС в размере сумма (со дня уплаты которой прошло более трех лет) отражена во вкладке «Переплата свыше 3 лет» и не участвует в сальдо фио налогоплательщика.

Сумма в размере сумма является уплатой страховых взносов на ОПС и ОМС за 2017, 2018 годы и частично 2019 года.

Учитывая изложенное, указанная переплата, в связи с отражением 21.05.2025 и 01.07.2025 начислений по страховым взносам за 2017-2019 годы, подлежит восстановлению на фио налогоплательщика, а пени, начисленные на указанную сумму - перерасчету.

Денежные средства в размере сумма, в соответствии с пунктом 13 Федерального закона № 263-ФЗ учтены в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

Пунктом 8 статьи 45 НК РФ установлено, что принадлежность сумм денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, определяется налоговыми органами на основании учтенной на едином налоговом счете налогоплательщика суммы его совокупной обязанности с соблюдением следующей последовательности:

1) недоимка по налогу на доходы физических лиц - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

2) налог на доходы физических лиц - с момента возникновения обязанности по его перечислению налоговым агентом;

3) недоимка по иным налогам, сборам, страховым взносам - начиная с наиболее раннего момента ее возникновения;

4) иные налоги, авансовые платежи, сборы, страховые взносы - с момента возникновения обязанности по их уплате (перечислению);

5) пени;

6) проценты;

7) штрафы.

Согласно сведениям, отраженным в информационном ресурсе налоговых органов, Заявителем произведена уплата страховых взносов за 2017-2021 годы, при этом уплата страховых взносов на ОПС за 2019, 2021 годы, страховых взносов на ОМС за 2019-2021 годы и страховых взносов (1 % с суммы дохода, превышающей сумма) за 2017 год произведена налогоплательщиком с нарушением срока.

Уплата страховых взносов (1 % с суммы дохода, превышающей сумма) за 2019, 2020 годы в общем размере сумма налогоплательщиком не производилась.

Пунктом 1 статьи 45 НК РФ установлено, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога (страховых взносов) посредством перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа. Обязанность по уплате налога должна быть исполнена в срок, установленный в соответствии с Кодексом.

За каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начисляется пеня, начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов (пункт 3 статьи 75 Кодекса).

В случае выявления налоговым органом недоимки налоговый орган обязан направить налогоплательщику требование об уплате задолженности в порядке и сроки, установленные статьями 69, 70 НК РФ.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения (пункт 3 статьи 69 НК РФ).

В связи с имеющейся по состоянию на 02.06.2025 у налогоплательщика задолженностью по страховым взносам на ОМС в размере сумма, страховым взносам на ОПС в размере сумма, страховым взносам, предусмотренным законодательством Российской Федерации о налогах и сборах в размере сумма и пеням в размере сумма, Инспекция, руководствуясь статьями 69, 70 НК РФ, сформировала и направила в адрес Заявителя требование от 02.06.2025 № 19109 об уплате вышеуказанной задолженности в общем размере сумма, со сроком исполнения 27.06.2025 (далее – Требование).

Налогоплательщик не согласился с Требованием и обжаловал его в вышестоящий налоговый орган.

Решением УФНС России по адрес признаны неправомерными действия должностных лиц Инспекции по включению в требование от 02.06.2025 № 19109 об уплате задолженности по страховым взносам за 2017-2019 годы на сумму сумма, страховым взносам (1%) за 2019, 2020 годы в размере сумма и пеням, начисленным на указанные суммы и поручает Инспекции актуализировать налоговые обязательства Заявителя в соответствии с решением УФНС России по адрес от 14.07.2025 № 7700-2025/005301/И, в остальной части жалоба налогоплательщика оставлена без удовлетворения.

Налоговым органом проведены мероприятия по исполнению решения вышестоящего налогового органа:

- сумма сумма восстановлена в фио из переплаты 3х лет;

- сумма сумма – исключена из фио.

Вместе с этим, ФИО1 в Налоговый орган представлены следующие налоговые декларации по форме 3-НДФЛ:

- 18.01.2023 за 2022 год, в которой заявлен имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по кредиту, направленному на приобретение квартиры (кадастровый номер 50:48:0030202:2803, адрес: адрес, 856), в размере сумма. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере сумма 04.04.2023 подтверждена налоговым органом в полном размере;

- 14.05.2024 за 2023 год, в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги, в размере сумма. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере сумма 17.05.2024 подтверждена налоговым органом в полном размере;

- 04.10.2024 за 2023 год (уточненная, номер корректировки 1), в которой заявлен социальный налоговый вычет в сумме, уплаченной за медицинские услуги, в размере сумма, а также имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по кредиту, направленному на приобретение квартиры, в размере сумма. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, в размере сумма 04.10.2024 подтверждена налоговым органом в полном размере;

- 31.03.2025 за 2024 год, в которой заявлены социальные налоговые вычеты по дорогостоящему лечению, в размере сумма, в сумме, уплаченной за медицинские услуги, в размере сумма, а также имущественный налоговый вычет в связи с уплатой процентов по кредиту, направленному на приобретение квартиры, в размере сумма. Сумма налога, подлежащая возврату из бюджета, составила сумма. Подтверждена налоговым органом.

Таким образом, общая сумма НДФЛ за 2022, 2023, 2024 годы, заявленная налогоплательщиком к возврату и фактически подтвержденная налоговым органом, составила сумма

При этом, налогоплательщиком в 2023-2025 годах в ИФНС представлены заявления о распоряжении путем возврата суммой положительного сальдо фио в общем размере сумма, денежные средства в указанном размере возвращены на расчетный счет налогоплательщика 04.04.2023, 05.07.2023, 09.02.2024, 18.05.2024, 19.09.2024, 05.10.2024 и 31.03.2025.

Таким образом, ФИО1 распорядилась суммой положительного сальдо, как образованного в связи с подтвержденными налоговыми вычетами, так и самостоятельно уплаченными им страховыми взносами (сумма – 09.02.2024), в связи с чем образовалось отрицательное сальдо.

Согласно ответа Адвокатской палаты адрес от 20.06.2025 № 2749 о том, что сведения об адвокате ФИО1 передавались в налоговый орган по «форме А» в 2015 году не имеет правового значения, так как факт передачи указанных сведений Адвокатская палата адрес не подтвердила, ввиду истечения срока хранения документов – переписки. В связи с чем в настоящее время не возможно проверить указанный факт (поступление спорных сведений в 2015 году). 

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Федерального закона от 03.07.2016 N 250-ФЗ "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации в связи с передачей налоговым органам полномочий по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное, социальное и медицинское страхование" (далее - Закон N 250-ФЗ) передача органами ПФР налоговым органам сведений о суммах недоимки, пеней и штрафов по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации, образовавшихся на 1 января 2017 года, а также суммах страховых взносов, пеней и штрафов, доначисленных органами ПФР по результатам контрольных мероприятий, проведенных за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года, осуществляется в соответствии с порядком, утверждаемым федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов (далее - Порядок).

В соответствии со статьей 20 Закона N 250-ФЗ контроль за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, подлежащих уплате за отчетные (расчетные) периоды, истекшие до 1 января 2017 года (далее - контроль по взносам за периоды до 01.01.2017), осуществляется соответствующими органами ПФР в порядке, действовавшем до дня вступления в силу указанного Федерального закона.

Таким образом, до 1 января 2017 года главным администратором доходов по администрированию страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, являлся ПФР.

По состоянию на 17.10.2025 года, сальдо фио ФИО1 составляет: Фиксированные страховые взносы в совокупном размере за 2023 – сумма, за 2024 – сумма;

Страховые взносы в совокупном размере – 1% (доход свыше сумма) за 2023 – сумма, за 2024 – сумма

Страховые взносы на ОПС за 2020 – сумма, за 2021 – сумма, за 2022 – сумма

Страховые взносы на ОМС за 2020 –сумма, за 2021 – сумма, за 2022 – сумма

Пени – сумма

Исходя из вышеизложенного, вопреки доводам административного истца, суд приходит к выводу, о том, что датой выявления недоимки является 29 апреля 2025 года, соответственно, срок направления требований налоговым органом соблюден.

В соответствии с положениями частей 1 - 4 статьи 84 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств.

Таким образом, оценив представленные доказательства по правилам ст.ст. 60, 61, 164 КАС РФ по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в деле доказательств, оценив относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимную связь доказательств в их совокупности, судом не находит правовых оснований для удовлетворения административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконными действий налогового органа по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по страховым взносам, признании ее безнадежной к взысканию и приходит к выводу об отказе в удовлетворении административных исковых требований ФИО1 в полном объеме.

На основании изложенного, руководствуясь ст. 175-180 КАС РФ, суд 

Р Е Ш И Л:

В удовлетворении административных исковых требований ФИО1 к ИФНС России №20 по адрес о признании незаконными действий налогового органа по включению в сальдо единого налогового счета задолженности по страховым взносам, признании ее безнадежной к взысканию - отказать.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в Московский городской суд через Перовский районный суд адрес в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24 октября 2025 года.

Судья: О.А.Ашурова