УИД 63RS0030-01-2025-001177-46

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

26 июня 2025 года г. Тольятти

Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области в составе председательствующего судьи Милованова И.А.,

при секретаре судебного заседания Казымовой Д.Р.,

с участием административного ответчика ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело №2а-1466/2025 по административному иску Межрайонной ИФНС №23 России по Самарской области к ФИО1 (ИНН ... о взыскании недоимки по налогам и пеням, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области предъявила в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области административное исковое заявление к ФИО1 (ИНН ...), в котором просит суд взыскать с административного ответчика недоимку по: 

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 300 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 430 рублей; 

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 6349 рублей;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 6349 рублей.

- пеням в сумме 11 861,74 рубль, на общую сумму 27 289,74 рублей. 

Заявленные требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком вышеуказанных налогов, так как в спорный период имел в собственности транспортные средства и недвижимое имущество, с которых обязан уплатить налоги. По состоянию на 17.02.2025г. сумма задолженности, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ, с учетом уменьшения (увеличения), составила 27 289,74 рублей, в том числе налог – 15 428 рублей, пени – 11861,74 рубль.

Во исполнение ст. 69 НК РФ налоговым органом было направлено требование об уплате задолженности № 76270 от 23.07.2023 г., в котором сообщалось о наличии задолженности по налогам и пеням и обязанности погасить ее в установленный срок. 

Поскольку указанная задолженность не была уплачена налогоплательщиком, Межрайонная ИФНС №23 России по Самарской области обратилась с заявлением к мировому судье о вынесении судебного приказа на ее взыскание. Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 04.04.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-818/2024, который был отменен 04.10.2024 г. по заявлению должника ФИО1, в связи с чем, налоговый орган реализовал свое право на обращение в суд в порядке административного искового производства.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о дне, времени и месте судебного заседания был извещен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела без своего участия.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании с административными исковыми требованиями согласился частично, пояснил, что он признает задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 года, а задолженность по транспортному налогу признает частично, поскольку в указанный период автомобили марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный ..., ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ..., у него в собственности отсутствовали. Автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

***>, он продал в 2016 году, а автомобиль марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ..., он утилизировал. В 2017 году он пытался снять с учета оба данных автомобиля, но ему в ГИБДД было отказано, поскольку на них судебными приставами были наложены ограничения на совершение регистрационных действий.

Оснований для отложения судебного разбирательства по делу, предусмотренных ч. ч. 1, 6 ст. 150, 152 КАС РФ, судом не установлено, в связи с чем суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие неявившегося представителя административного истца.

Выслушав административного ответчика, исследовав письменные материалы административного дела, оценивая собранные доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании каждого доказательства в отдельности, а также в их совокупности, суд находит административное исковое заявление подлежащим частичному удовлетворению по следующим основаниям.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В соответствии с ч. 4 ст. 289 КАС РФ обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Согласно ч. 6 ст. 289 КАС РФ юридически значимыми обстоятельствами по делам о взыскании обязательных платежей и санкций являются следующие:

- соблюдение срока обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом; 

- имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций.

При этом суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, а также правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса РФ (далее НК РФ) каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Законодательство о налогах и сборах основывается на признании всеобщности и равенства налогообложения.

Согласно ст. 19 НК РФ налогоплательщиками признаются организации и физические лица, на которые возложена обязанность уплачивать налоги и сборы. 

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996 года № 20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Как следует из общего правила, предусмотренного ч. 1 ст. 38 НК РФ, объектом налогообложения являются - реализация товаров (работ, услуг), имущество, прибыль, доход, расход или иное обстоятельство, имеющее стоимостную, количественную или физическую характеристику, с наличием которого законодатель о налогах и сборах связывает возникновение у налогоплательщика обязанности по уплате налога. Каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

К налогам, обязанность уплаты которых возложена на налогоплательщиков – физических лиц, относится, в том числе транспортный налог (гл. 28 НК РФ), земельный налог (гл. 31 НК РФ), налог на имущество физических лиц (гл. 32 НК РФ). 

В соответствии со ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации (ст. ст. 357-358 НК РФ).

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 360 НК РФ). 

Согласно ст. 362 Налогового кодекса РФ сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Устанавливая налог, законодательные (представительные) органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ. 

Размер ставок, применяемых для исчисления транспортного налога на территории Самарской области, установлен статей 2 Закона Самарской области от 06.11.2002 года № 86-ГД «О транспортном налоге на территории Самарской области». 

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 401 Налогового кодекса РФ объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования имущество, в том числе жилой дом, квартира, комната, гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

На основании ст. 403 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, внесенная в Единый государственный реестр недвижимости и подлежащая применению с 1 января года, являющегося налоговым периодом, с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей.

В соответствии с п. 2 ст. 406 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований.

Налоговым периодом признается календарный год (ст. 405 НК РФ).

Сведения о наличии у налогоплательщиков – физических лиц объектов налогообложения по указанным налогам предоставляется в налоговые органы органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним, органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ).

Таким образом, расчет транспортного налога и налога на имущество физических лиц осуществляется, исходя из представленных регистрирующими органами сведений. 

Указанные органы направляют сведения в налоговые органы по форме, утвержденной приказом ФНС России от 17 сентября 2007 года N ММ-3-09/536@ "Об утверждении форм сведений, предусмотренных статьей 85 Налогового кодекса Российской Федерации" (зарегистрировано в Минюсте России 19 октября 2007 года N 10369).

Порядок регистрации в ГИБДД МВД России автомототранспортных средств с рабочим объемом двигателя внутреннего сгорания более 50 куб. см или максимальной мощностью электродвигателя более 4 кВт, а также максимальной конструктивной скоростью более 50 км/час и прицепов к ним, предназначенных для движения по автомобильным дорогам общего пользования и принадлежащих юридическим лицам, гражданам Российской Федерации, иностранным юридическим лицам и гражданам, лицам без гражданства регулировался Правилами регистрации автомототранспортных средств и прицепов к ним в ГИБДД МВД России, утвержденными Приказом МВД России от 24 ноября 2008 года N 1001 (ред. от 13.02.2015) (далее - Правила) (Окончание действия документа - 06.10.2018).

Собственники транспортных средств либо лица, от имени собственников владеющие, пользующиеся или распоряжающиеся на законных основаниях транспортными средствами, обязаны в установленном порядке зарегистрировать их или изменить регистрационные данные в течение срока действия регистрационного знака "ТРАНЗИТ" или в течение 10 суток после приобретения, таможенного оформления, снятия с регистрационного учета транспортных средств, замены номерных агрегатов или возникновения иных обстоятельств, потребовавших изменения регистрационных данных (пункт 4 Правил).

Собственники (владельцы) транспортных средств обязаны снять транспортные средства с учета в подразделениях Госавтоинспекции, в которых они зарегистрированы, или изменить регистрационные данные в случае истечения срока временной регистрации, утилизации транспортных средств, изменения собственника (владельца) (пункт 5 Правил).

Изменение регистрационных данных о собственнике по совершенным сделкам, направленным на отчуждение в отношении зарегистрированных транспортных средств, осуществляется на основании заявления нового собственника (пункт 6 Правил).

Аналогичные нормы содержаться в действующем в настоящее время административном регламенте Министерства внутренних дел Российской Федерации о предоставления государственной услуги по регистрации транспортных средств, утвержденном Приказом МВД России от 21.12.2019 N 950, части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации".

При этом, пунктом 2 части 1 статьи 18 Федерального закона от 3 августа 2018 года N 283-ФЗ "О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации" предусмотрено прекращение государственного учета транспортного средства по заявлению прежнего владельца транспортного средства в случае, если новый владелец данного транспортного средства в течение десяти дней со дня его приобретения не обратился в регистрационное подразделение для внесения соответствующих изменений в регистрационные данные транспортного средства.

Как указано в Определении Конституционного Суда РФ от 25 сентября 2014 года N 2015-0 Федеральный законодатель, устанавливая в главе 28 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог, связал возникновение объекта налогообложения с фактом регистрации транспортного средства на налогоплательщика, что само по себе не может рассматриваться как нарушение прав налогоплательщиков. Собственник транспортного средства, являясь налогоплательщиком, не может быть освобожден от уплаты транспортного налога до момента снятия автомобиля с регистрационного учета либо регистрации смены его владельца.

Статьей 362 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление транспортного налога прекращается с месяца, следующего за месяцем снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах.

Из анализа положений налогового законодательства следует, что обязанность налогоплательщика по уплате транспортного налога ставится в зависимость от регистрации транспортного средства, а не от его фактического использования, и прекращается при наличии оснований, установленных Налоговым кодексом Российской Федерации или иным актом законодательства о налогах и сборах (статья 44 Налогового кодекса РФ), в том числе в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

Таким образом, до момента снятия транспортного средства с учета в регистрирующих органах ГИБДД, плательщиком транспортного налога является лицо, за которым зарегистрировано транспортное средство. Прекращение взимания транспортного налога возможно только в случае снятия с учета транспортного средства в регистрирующих органах.

С учетом изложенного судом установлено и подтверждается материалами дела, что ФИО1 в рассматриваемых налоговых периодах на праве собственности принадлежали следующие объекты недвижимости и транспортные средства: жилое помещение с кадастровым номером ..., расположенное по адресу: .... (период владения 1/2 доли в праве с 19.02.2014 г. по дату предоставления выписки 05.04.2025 г.); автомобиль марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 20.07.2013 г. по дату предоставления ответа 18.04.2025 г.), автомобиль марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 05.12.2013 г. по дату предоставления ответа 18.04.2025 г.), автомобиль марки БМВ 318I, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 11.08.2019 г. по дату предоставления ответа 18.04.2025 г.); автомобиль марки ЛАДА 217020 ЛАДА ПРИОРА, государственный регистрационный знак ... (период регистрации с 31.05.2016 г. по дату предоставления ответа 18.04.2025 г.). Принадлежность данного имущества административному ответчику в спорные периоды образования недоимки по налогам и пеням подтверждается сведениями ЕГРН, а также сведениями из ГИБДД У МВД по г. Тольятти (л.д. 27, 38-44). 

Доводы ФИО1 в дополнение к представленному им договору купли-продажи от 01.06.2016 г. и заявлениям о снятии с регистрационного учета 2 транспортных средств (оставленным ГИБДД без удовлетворения), о том, что автомобиль ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ... был им продан, а автомобиль марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ... утилизирован, правового значения для исчисления транспортного налога не имеют, поскольку юридически значимым обстоятельством для исчисления транспортного налога является факт регистрации указанных транспортных средств на имя ФИО1 в органах ГИБДД. Как установлено судом все вышеуказанные транспортные средства на момент поступления в суд ответа из ГИБДД, были зарегистрированы на административного ответчика ФИО1

Также установлено, что ФИО1 был зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя с 13.04.2017г. по 29.01.2018г., что подтверждается выпиской из ЕГРИП и административным ответчиком не оспаривалось. 

Согласно ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Между тем, в силу п. 2 ст. 52 НК РФ обязанность по исчислению сумм земельного налога, налога на имущество физических лиц и транспортного налога возлагается на налоговый орган. В связи, с чем налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление, в котором указывается сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (пункт 3 статьи 52 НК РФ).

В силу части 4 статьи 52 Налогового кодекса РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно положениям пункта 2 статьи 11.2 Налогового кодекса РФ налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

В силу пункта 4 статьи 57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога физическим лицом возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Как отмечается Конституционным Судом Российской Федерации в постановлении от 23 ноября 2017 года № 2519-О, в ряде случаев (при уплате имущественных налогов налогоплательщиками - физическими лицами) обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган. В связи с этим непосредственной уплате налога предшествует направление налоговым органом налогоплательщику налогового уведомления, в котором указываются сумма налога, подлежащая уплате, объект налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога (статья 52). В процессе реализации указанных норм обязанность по уплате налога не может возникнуть у налогоплательщика ранее даты получения им налогового уведомления, что прямо следует из пункта 4 статьи 57 Налогового кодекса РФ.

В силу п. 1 ст. 165.1 ГК РФ заявления, уведомления, извещения, требования или иные юридически значимые сообщения, с которыми закон или сделка связывает гражданско-правовые последствия для другого лица, влекут для этого лица такие последствия с момента доставки соответствующего сообщения ему или его представителю.

Сообщение считается доставленным и в тех случаях, если оно поступило лицу, которому оно направлено (адресату), но по обстоятельствам, зависящим от него, не было ему вручено или адресат не ознакомился с ним.

Таким образом, риск ответственности неполучения любой корреспонденции по месту официальной регистрации, вне зависимости от проживания или нет, по такому адресу, несет физическое лицо в полной мере.

Налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 9530487 от 01.09.2022 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2021 год в размере 6 349 рублей, налога на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 300 рублей, в срок не позднее 01.12.2022 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления № 80534175756821 (л.д.11-12).

Также налоговым органом административному ответчику сформировано налоговое уведомление № 89042683 от 09.08.2023 г. о необходимости уплаты транспортного налога за 2022 год в размере 6349 рублей, налога на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 430 рублей, в срок не позднее 01.12.2023 г. Направление и доставление данного налогового уведомления административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления № 80530188137015 (л.д.13-14).

Таким образом, у административного ответчика возникла обязанность по уплате транспортного налога, налога на имущество физических лиц с за 2020 г.-2022 г.г. и обязанность по уплате земельного налога за 2020г.-2021г. 

Расчет недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 гг. судом проверен и признается верным не в полном объеме. Так, согласно налоговым уведомлениям № 9530487 от 01.09.2022 г., № 89042683 от 09.08.2023 г. при расчете транспортного налога по автомобилю марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ..., учтена налоговая база (мощность двигателя), составляющая 62,60 л.с., а по автомобилю марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ..., – 77.70 л.с. При этом, согласно карточек учета указанных транспортных средств, предоставленных У ГИБДД по г. Тольятти, мощность двигателя автомобиля марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак ..., составляет 62.0 л.с., а автомобиля марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак ..., – 77.0 л.с. В связи с чем, при расчете недоимки по транспортному налогу судом принимаются во внимание сведения, предоставленные регистрирующим органом согласно карточек учета транспортных средств.

В связи с изложенным, сумма недоимки по транспортному налогу за 2021 год составила 6328 рублей, аналогично сумма недоимки по транспортному налогу за 2022 год составила 6328 рублей. 

Исходя из положений статьи 52 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 Налогового кодекса РФ.

На основании пункта 1 статьи 70 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

В соответствии с пунктом 3 статьи 69 Налогового кодекса РФ требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании.

В связи с неоплатой задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу, транспортному налогу и пеням административному ответчику направлено требование № 76270 по состоянию на 23.07.2023 г. о необходимости уплаты задолженности по налогам и страховым взносам на сумму 29923,77 рубля и пеням на сумму 10368,76 рублей, в срок до 16.11.2023 г. Направление и доставление данного требования административному ответчику подтверждается отчетом об отслеживании почтового отправления № 80530188137015 (л.д.16).

Указанное требование налогового органа ФИО1 удовлетворено не было, в связи с чем 05.12.2023 г. в соответствии с п. 2 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговым органом вынесено решение № 22485 о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах налогоплательщика в банках, а также электронных денежных средств, которое направлено ФИО1

В соответствии с ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности:

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей;

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей,

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке главы 32 КАС РФ может быть подано только в случае отмены судебного приказа о взыскании обязательных платежей и санкций либо отказа в принятии заявления о вынесении судебного приказа (абзац 2 части 4 статьи 48 НК РФ).

В связи с неисполнением ФИО1 обязанности по оплате недоимки по налогам и пеням, налоговый орган 01.04.2024 г. (заявление № 8291 от 07.12.2023 г.) обратился к мировому судье судебного участка №109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области с заявлениями о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в сумме 12698 рублей, налогу на имущества физических лиц за 2015-2022 г.г. в сумме 3974,26 рублей, пеням в размере 11861,74 рубля.

Мировым судьей судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области 04.04.2024 г. в отношении ФИО1 вынесен судебный приказ № 2а-818/2024, который был отменен мировым судьей 04.10.2024 г. по заявлению административного ответчика.

В соответствии с пунктом 1 статьи 6.1 НК РФ сроки, установленные законодательством о налогах и сборах, определяются календарной датой, указанием на событие, которое должно неизбежно наступить, или на действие, которое должно быть совершено, либо периодом времени, который исчисляется годами, кварталами, месяцами или днями.

Течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало (пункт 2 указанной нормы). Пунктом 5 названной нормы Закона закреплено, что срок, исчисляемый месяцами, истекает в соответствующие месяц и число последнего месяца срока.

Согласно ч. 3 ст. 92 КАС РФ течение процессуального срока, исчисляемого годами, месяцами или днями, начинается на следующий день после даты или наступления события, которыми определено его начало.

Административный истец обратился в Комсомольский районный суд г. Тольятти с административным исковым заявлением 28.03.2025 г. Таким образом, сроки обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа № 2а-818/2024, а также сроки обращения в Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области с настоящим административным исковым заявлением административным истцом соблюдены. 

Доказательств отсутствия задолженности по заявленным налоговым органом ко взысканию транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г., или доказательств, подтверждающих меньший размер задолженности, административным ответчиком не представлено и судом таких доказательств не установлено.

Полномочия административного истца подтверждаются приказом руководителя управления ФНС по Самарской области от 28.12.2021 г. № 01-04/230 «О проведении мероприятий по передаче отдельных функций в Межрайонную ИФНС России №23 по Самарской области», согласно которому функция по управлению долгами централизована на базе Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области в полом объеме.

С учетом изложенного суд приходит к выводу о необходимости удовлетворения требований административного истца в части взыскания с административного ответчика ФИО1 недоимки по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 300 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 430 рублей; 

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 6328 рублей;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 6328 рублей.

Проверяя требования административного истца о взыскании с административного ответчика недоимки по пеням в размере 11861,74 рублей, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ч. 1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов и сборов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество налогоплательщика, банковской гарантией.

Согласно статье 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов начиная со дня возникновения недоимки по день (включительно) исполнения совокупной обязанности по уплате налогов.

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налогов определяется в процентах от суммы недоимки. Если иное не установлено настоящим пунктом, процентная ставка пени принимается равной для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, - одной трехсотой действующей в это время ключевой ставки Центрального банка Российской Федерации.

Как следует из предоставленной административным истцом информации и расчетов, суммы пеней, требуемые налоговым органом к взысканию в размере 11 861,74 рублей, начислены за период с 02.10.2015 г. по 07.12.2023 г., в том числе в связи с наличием у ответчика отрицательного сальдо по ЕНС, образовавшегося в связи неуплатой недоимки:

по транспортному налогу в связи с: 

- с несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.10.2015 г. за 2014 год в сумме 2 245 руб. (частичная уплата и частичное взыскание в период с 11.12.2020г. по 10.08.2022 г. в общей сумме 2 245 руб.), начислены пени в сумме 1 347,94 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2016 г. за 2015 год в сумме 2 245 руб., начислены пени в сумме 1 106,96 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2017 г. по расчету за 2016 год в сумме 3 057 руб., начислены пени в сумме 1161,61 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 03.12.2018 г. по расчету за 2017 год в сумме 3 637 руб., начислены пени в сумме 1 050,42 руб.; 

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 02.12.2019 г. по расчету за 2018 год в сумме 3 637 руб., начислены пени в сумме 722,54 руб.; 

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 г. по расчету за 2019 год в сумме 4 767 руб., начислены пени в сумме 644,19 руб.; не обращались в суд после отмене приказа

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 г. по расчету за 2020 год в сумме 6 349 руб., начислены пени в сумме 437,35 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 г. по расчету за 2021 год в сумме 6 349 руб., начислены пени в сумме 47,62 руб.

по налогу на имущество физических лиц в связи с:

- с несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.10.2015 г. за 2014 год в сумме 189 руб. (частичная уплата и частичное взыскание в период с 11.12.2020 по 10.08.2022 в общей сумме 189 руб.), начислены пени в сумме 106,42 руб.;

- с несвоевременной уплатой начислений по сроку 01.12.2016 г. за 2015 год в сумме 496 руб. (частичная уплата в сумме 58,74 руб.), начислены пени в сумме 218,57 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2017 г. по расчету за 2016 год в сумме 807 руб., начислены пени в сумме 264,05 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 03.12.2018 г. по расчету за 2017 год в сумме 888 руб., начислены пени в сумме 256,46 руб.; 

- с несвоевременной уплатой начислений по сроку 02.12.2019 г. по расчету за 2018 год в сумме 977 руб. (частичное взыскание в сумме 0,11 руб.), начислены пени в сумме 194,09 руб.; 

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2020 г. по расчету за 2019 год в сумме 1 074 руб., начислены пени в сумме 145,13 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2021 г. по расчету за 2020 год в сумме 1 182 руб., начислены пени в сумме 81,42 руб.;

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 01.12.2022 г. по расчету за 2021 год в сумме 1300 руб., начислены пени в сумме 9,75 руб.

по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в связи с:

- с отсутствием уплаты начислений по сроку 13.02.2018 г. за 2018 год в сумме 2 069,37 руб., начислены пени в сумме 746,20 руб.

по страховым взносам на обязательное медицинское страхование работающего населения в фиксированном размере в связи с:

- с несвоевременной уплатой начислений по сроку 13.02.2018 г. по расчету за 2018 год в сумме 455,27 руб. (частичная уплата 07.12.2017 г. в сумме 1,50 руб.), начислены пени в сумме 163,62 руб.

по единому налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности в связи с:

- с несвоевременной уплатой начислений по сроку 25.10.2017 г. по расчету за 3 квартал 2017 год в сумме 4855 руб. (полная уплата за период с 06.12.2017 г. по 07.12.2017 г. в общей сумме 4855 руб.), начислены пени в сумме 38,93 руб.

Принудительное взыскание налога за пределами сроков, установленных Налоговым кодексом РФ, осуществляться не может. (Определение Конституционного Суда РФ от 22.03.2012г. № 479-О-О). 

Как разъяснено в п. 26 постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27.12.2016 № 62 «О некоторых вопросах применения судами положений Гражданского процессуального кодекса Российской Федерации и Арбитражного процессуального кодекса Российской Федерации о приказном производстве», истечение сроков на судебное взыскание обязательных платежей и санкций, в частности срока, установленного в пункте 3 статьи 46, пункте 1 статьи 47, пункте 2 статьи 48, пункте 1 статьи 115 НК РФ, является препятствием для выдачи судебного приказа (пункт 3 статьи 229.2, глава 26 АПК РФ). В указанном случае суд арбитражный суд обязан отказать в принятии заявления о выдаче судебного приказа. Приведенное разъяснение по аналогии применимо к взысканию обязательных платежей в порядке, предусмотренном КАС РФ.

Пропуск срока обращения в суд без уважительной причины и невозможность восстановления пропущенного срока является основанием для отказа в удовлетворении административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций (статья 94, часть 5 статьи 180, часть 1 статьи 290 КАС РФ).

Пропуск налоговым органом, не реализовавшим полномочия на бесспорное взыскание недоимки, срока обращения в суд, свидетельствует об утрате им возможности принудительного исполнения обязанности налогоплательщика об уплате налога. В этом случае налоговый орган утрачивает не только право требовать от налогоплательщика исполнения обязанности по уплате налога, но и лишается возможности обеспечивать исполнение такой обязанности путем начисления пеней в отношении указанной недоимки.

Судом установлено, что в части недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2019-2020 г.г., налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год, доказательств соблюдения налоговым органом досудебного порядке взыскания указанных при расчете пеней задолженностей, выраженного в своевременном формировании и направлении налоговых уведомлений и требований административному ответчику, а также доказательств своевременного обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа, административным истцом не представлено и судом таких доказательств не установлено, при этом срок для соблюдения данного порядка и подачи заявления мировому судье о взыскании образовавшейся задолженности, истекли, что является основанием для отказа в удовлетворении требований административного истца о взыскании пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2014 г., 2019-2020 г.г., налогу на вмененный доход для отдельных видов деятельности за 2017 год. Сами по себе представленные налоговым органом требования № 5362 от 09.02.2021 г., № 95398 от 16.12.2021 г. (л.д.52-54) о соблюдении досудебного порядка взыскания налоговой задолженности не свидетельствуют.

Кроме этого, решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 08.07.2019 г. в удовлетворении требований налогового органа о взыскании с ФИО1 недоимки по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2015-2016 г.г. отказано в связи с пропуском срока для обращения к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа (л.д.22-23). 

В силу ч. 2 ст. 64 КАС РФ, обстоятельства, установленные вступившим в законную силу судебным актом по ранее рассмотренному гражданскому или административному делу либо по делу, рассмотренному ранее арбитражным судом, не доказываются вновь и не подлежат оспариванию при рассмотрении судом другого административного дела, в котором участвуют лица, в отношении которых установлены эти обстоятельства, или лица, относящиеся к категории лиц, в отношении которой установлены эти обстоятельства.

Также установлено, что решением Комсомольского районного суда г. Тольятти Самарской области от 18.02.2020 г. по гражданскому делу №2а-462/2020 (л.д.24-26) с а Д.И. в пользу ИФНС России № 19 по Самарской области взыскана недоимка по транспортному налогу за 2017 год в размере 3637 рублей и пени 55,04 рублей; по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. в размере 888 рублей, пени 13,44 рублей; по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в размере 2069,37 рублей, по страховым взносам на обязательное медицинское страхование в размере 453,77 рублей. 

Согласно частям 1 и 3 статьи 21 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ «Об исполнительном производстве», исполнительные листы (судебные приказы) могут быть предъявлены к исполнению в течение трех лет со дня вступления судебного акта в законную силу, а судебные приказы в течении 3 лет со дня их выдачи. Аналогичные требования содержаться в п. 1 ч. 1 ст. 356, ч. 1.1 ст. 356 КАС РФ.

Из материалов дела, в том числе ответа ОСП Комсомольского района г. Тольятти ГУФССП России по Самарской области от 28.05.2025г., установлено, что на основании исполнительного листа № ФС032847174 по гражданскому делу № 2а-462/2020 судебным приставом-исполнителем 26.05.2020 г. возбуждено исполнительное производство №44880/20/63029-ИП, которое 17.02.2023 г. окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа. 

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 17.02.2023 г., платежное поручение от должника № 238 датировано 31.12.2022г., платежное поручение № 20 – 13.02.2023 г. При таких обстоятельствах, предоставленные налоговым органом расчеты пеней за период после 31.12.2022 г. не соответствует установленным обстоятельствам дела и не могут быть приняты судом во внимание. 

Также установлено, что по заявлению налогового органа исполняющим обязанности мирового судьи судебного участка № 109 Комсомольского судебного района г. Тольятти Самарской области вынесен судебный приказ № 2а-1691/2020 от 24.08.2020 г., которым с ФИО1 взыскана недоимка по транспортному налогу за 2018 г. в размере 3637 рублей, пеням в размере 53,40 рублей, налогу на имущество физических лиц за 2018 год в размере 977 рублей, пеням 14,35 рублей. 

На основании указанного судебного приказа 21.10.2020 г. судебным приставом-исполнителем возбуждено исполнительное № 103104/20/63029-ИП, которое 12.01.2023г. окончено на основании п. 1 ч. 1 ст. 47 Федерального закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ, то есть в связи с фактическим исполнением требований исполнительного документа (л.д. 50). 

Как следует из постановления об окончании исполнительного производства от 12.01.2023 г., задолженность по исполнительному производству погашалась в период времени с 07.12.2020 г. по 30.12.2022 г. Между тем, согласно предоставленному административным истцом расчету, задолженность по налогам за 2018 год административным истцом погашена лишь частично в размере 0,11 рублей. При таких обстоятельствах, предоставленные налоговым органом расчеты пеней за период с 07.12.2020 г. не соответствует установленным обстоятельствам дела и не могут быть учтены при рассмотрении настоящего дела.

Согласно произведенному судом расчету, недоимка по пеням, начисленным на задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 06.12.2020 г., составила 62,91 рубля; по пеням, начисленным на задолженность по транспортному налогу за 2018 год за период с 03.12.2019г. по 06.12.2020 г., составила 234,15 рубля.

Период Сумма Расчёт

с 03.12.2019 по 15.12.2019 2.75 руб. 977.00 руб. * 13 дн * 1/300 * 6.5%

с 16.12.2019 по 09.02.2020 11.40 руб. 977.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 6.25%

с 10.02.2020 по 26.04.2020 15.05 руб. 977.00 руб. * 77 дн * 1/300 * 6%

с 27.04.2020 по 21.06.2020 10.03 руб. 977.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 5.5%

с 22.06.2020 по 26.07.2020 5.13 руб. 977.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с 27.07.2020 по 07.12.2020 18.55 руб. 977.00 руб. * 134 дн * 1/300 * 4.25%;

Период Сумма Расчёт

с 03.12.2019 по 15.12.2019 10.24 руб. 3 637.00 руб. * 13 дн * 1/300 * 6.5%

с 16.12.2019 по 09.02.2020 42.43 руб. 3 637.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 6.25%

с 10.02.2020 по 26.04.2020 56.01 руб. 3 637.00 руб. * 77 дн * 1/300 * 6%

с 27.04.2020 по 21.06.2020 37.34 руб. 3 637.00 руб. * 56 дн * 1/300 * 5.5%

с 22.06.2020 по 26.07.2020 19.09 руб. 3 637.00 руб. * 35 дн * 1/300 * 4.5%

с 27.07.2020 по 07.12.2020 69.04 руб. 3 637.00 руб. * 134 дн * 1/300 * 4.25%

Принимая во внимание, что вышеуказанными судебными актами ранее задолженность по пеням частично уже была взыскана с административного ответчика, оснований для повторного взыскания ранее взысканных сумм пеней суд не усматривает.

Также полежат корректировке судом расчеты сумм пеней с учетом снижения размера задолженности по транспортному налогу за 2021-2022 г.г. в связи с тем, что мощность двигателя автомобилей марки ВАЗ 2108, государственный регистрационный знак 

<

***>, марки ВАЗ 21102, государственный регистрационный знак 

<

***>, меньше, чем указана в налоговых уведомлениях.

В остальной части расчеты пеней, начисленных на недоимки по транспортному налогу, налогу на имущество физических лиц за 2017-2018 г.г., 2021-2022 г., страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование за 2018 год, судом проверены, признаны арифметически правильными и обоснованными.

Принимая во внимание выше установленные обстоятельства, суд приходит к выводу о том, что отрицательного сальдо по ЕНС у административного ответчика в период с 01.01.2023 г. по 01.12.2023 г. состояло из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021 г. в сумме 7628 рублей, а в период с 02.12.2023 г. по 07.12.2023 г. (дата формирования заявления о вынесении судебного приказа № 2а-818/2024) из задолженности по транспортному налогу и налогу на имущество физических лиц за 2021-2022 г.г. в сумме 15 386 рублей. 

С учетом произведенного судом расчета, размер недоимки по пеням за период с 10.01.2023 г. по 01.12.2023 г. составил 787,85 рублей.

период дн. ставка,% делитель пени, 

10.01.2023 – 23.07.2023 195 7,5 300 371,87

24.07.2023 – 14.08.2023 22 8,5 300 47,55

15.08.2023 – 17.09.2023 34 12 300 103,74

18.09.2023 – 29.10.2023 42 13 300 138,83

30.10.2023 – 01.12.2023 33 15 300 125,86

Размер недоимки по пеням за период с 02.12.2023 г. по 07.12.2023 г. составил 46,16 рублей.

период дн. ставка,% делитель пени, 

02.12.2023 – 07.12.2023 6 15 300 46,16.

С учетом изложенного требования административного истца в части взыскания с административного ответчика пеней подлежат частичному удовлетворению на сумму 3236,02 рублей.

Порядок и сроки обращения в суд за взысканием пеней на сумму 3 236,02 рублей, предусмотренные ст. 48 Налогового кодекса РФ, административным истцом соблюдены. 

На основании ч. 1 ст. 111 КАС РФ по делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. В данном случае административный истец на основании п.п.19 п.1 ст. 333.36 НК РФ был освобожден от уплаты государственной пошлины, таким образом, указанные расходы подлежат взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

На основании ст. 333.19 НК РФ с административного ответчика ФИО1 в доход местного бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 рублей.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 32, 45, 48, 59, 69-72, 75 НК РФ, ст. ст. 175-180, 286-290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 о взыскании недоимки по налогам и пеням – удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, ... года рождения, проживающего по адресу: ...., в пользу государства в лице Межрайонной ИФНС России № 23 по Самарской области недоимку по:

- налогу на имущество физических лиц за 2021 год в размере 1 300 рублей;

- налогу на имущество физических лиц за 2022 год в размере 1 430 рублей; 

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 6328 рублей;

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 6328 рублей.

- пеням в сумме 3236,02 рублей, а всего на общую сумму 18622,02 рубля.

В удовлетворении административных исковых требований в остальной части – отказать.

Взыскать с ФИО1 в доход местного бюджета государственную пошлину в размере 4 000 рублей.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Самарский областной суд в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме через Комсомольский районный суд г. Тольятти Самарской области.

Судья И.А. Милованов

Мотивированное решение составлено 30 июня 2025 года.