Р Е Ш Е Н И Е

И м е н е м Р о с с и й с к о й Ф е д е р а ц и и

25 декабря 2023 года г. Жигулевск

Жигулевский городской суд Самарской области в составе:

председательствующего судьи Калгина В.И.,

при ведении протокола помощником судьи Васильевым О.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело № 2а-1985/2023 по административному иску Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам и пени,

установил:

Административный истец – МИ ФНС России № 23 по Самарской области обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО1 ичу, требуя взыскать с ответчика недоимку – задолженность в размере 20 464,89 рублей, из них:

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 19065 руб., пени в размере 172,86 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 230 руб., пени в размере 2,09 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 986 руб., пени в размере 8,94 руб., а также расходы по оплате государственной пошлины в размере 814 руб.

В обоснование заявленных требований в иске указано, что ФИО1 являлся налогоплательщиком указанных налогов в рассматриваемых периодах, в связи с наличием объектов налогообложения, что подтверждается сведениями, полученными налоговым органом согласно п.4 ст. 85 НК РФ. 

По сведениям, представленным регистрирующими органами, ФИО1, принадлежало следующее имущество:

- автомобиль марки №, регистрационный номер №;

- автомобиль марки №, регистрационный номер №;

-автомобиль марки 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №;

-земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>;

-квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

В связи с наличием вышеуказанного движимого и недвижимого имущества у ответчика ФИО1 возникла обязанность по уплате налога на имущество физических лиц.

В адрес административного ответчика налоговым органом было направлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты: 

- транспортного налога за налоговый период 2019 г. в общем размере 19 065 рублей;

- налога на имущество за 2019 год в общем размере 230 рублей;

- земельного налога за 2019год в общем размере 986 рублей.

Указанное налоговое уведомление получено ответчиком, однако в установленный срок обязанность по уплате исчисленных в налоговых уведомлениях сумм налогов исполнена не была, в связи с чем, налоговым органом в соответствии со ст. 75 НК РФ исчислена пени за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности. 

В связи с наличием недоимки по налогам налогоплательщику в соответствии со ст. 69,70 НК РФ было направлено требование от ДД.ММ.ГГГГ № об уплате налога.

Данные требования получены ответчиком. Поскольку, в установленный срок ответчиком требования были оставлены без исполнения, налоговый орган обратился к мировой судье судебного участка № судебного района 

<

адрес> с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени в размере 20 464,89 рублей.

Определением мирового судьи судебного участка № судебного района 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ отменен судебный приказ МИ ФНС № 23 по Самарской области о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу на имущество физических лиц и пени от ДД.ММ.ГГГГ.

Представитель административного истца – МИ ФНС № по 

<

адрес> о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, ходатайствовал о рассмотрении без их участия. 

Административный ответчик ФИО1, извещенный о дате, времени и месте судебного разбирательства надлежащим образом, в судебное заседание не явился, о причинах не явки суду не сообщил.

Суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие сторон, надлежащим образом извещенных о дате и месте рассмотрения дела.

Исследовав материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 286 КАС РФ органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

Исходя из положений статьи 287 КАС РФ, обращение в суд с административным исковым заявлением по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций предполагает первоначальное рассмотрение данных требований в порядке главы 11.1 КАС РФ.

Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований (ч. 1 ст. 8 НК РФ).

Согласно ч. 1 ст. 23 НК РФ обязанность уплаты законно установленных налогов возложена на налогоплательщика, которой в силу ст. 45 НК РФ обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. 

Пунктом 3 ст. 45 НК РФ предусмотрено, что неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В соответствии со ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сборов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

В соответствии с частью 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

В соответствии с частью 2 статьи 286 КАС РФ, пунктом 2 статьи 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций.

Вместе с тем, судам следует учитывать специальные сроки обращения в суд с заявлением о взыскании задолженности исходя из суммы налога, предусмотренные положениями пункта 2 статьи 48 НК РФ.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3 000 рублей (абзац 2 пункта 2 статьи 48 НК РФ в редакции, действовавшей до 23 декабря 2020 года).

Таким образом, по общему правилу контролирующий орган может обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащих взысканию с физического лица, когда общая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превышает 3 000 рублей.

Между тем, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов не превысила 3 000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня истечения указанного трехлетнего срока (абзац 3 пункта 2 статьи 48 НК РФ).

Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Анализ взаимосвязанных положений пунктов 1 - 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации свидетельствует об ограничении срока, в течение которого налоговый орган вправе обратиться в суд за взысканием налога, сбора, пеней, штрафов.

Статьями 357, 358 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые предоставляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Пунктом 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Налогоплательщики, указанные в абзаце первом настоящего пункта, уплачивают налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления, указанного в абзаце втором настоящего пункта.

Согласно пункту 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 398 Налогового кодекса Российской Федерации, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

В соответствии с положениями пункта 4 статьи 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают земельный налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Пунктом 1 статьи 399 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налог на имущество физических лиц устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу статьи 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

Согласно п. 1 ст. 402 НК РФ налоговая база в отношении объектов налогообложения определяется исходя из их кадастровой стоимости или исходя из инвентаризационной стоимости, если субъектом Российской Федерации не принято иное решение (п.2 ст. 402 НК РФ).

В соответствии с п.1 ст. 403 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его кадастровая стоимость, указанная в Едином государственном реестре недвижимости по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Указанный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом п.п. 1,2 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода предшествующих календарному году его направления (п. 3 ст. 409 НК РФ).

Налогоплательщик уплачивает налог не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году направления налогового уведомления (п.4 ст.409 НК РФ).

На основании ст. 75 НК РФ, в случае неуплаты в установленный срок сумм налога, подлежат начислению пени в размере 1/300 действующей в это время ставки рефинансирования ЦБ РФ за каждый день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. Принудительное взыскание пени с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, производится в порядке, предусмотренном статьей 48 НК РФ.

В обоснование заявленных требований административным истцом суду предъявлено налоговое уведомление № от ДД.ММ.ГГГГ о необходимости уплаты: 

- транспортного налога за налоговый период 2019 г. в общем размере 19 065 рублей;

- налога на имущество за 2019 год в общем размере 230 рублей;

- земельного налога за 2019 год в общем размере 986 рублей.

Вышеуказанное налоговое уведомление направлено налогоплательщику по почте.

Так, в материалах административного дела № содержится список заказанных писем № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 направлялось вышеуказанное налоговое уведомление по адресу: 

<

адрес>, то есть по адресу регистрации административного ответчика.

В связи с чем, городским судом признается надлежащим извещением налогоплательщика ФИО1 о начисленных ему инспекцией налогах за налоговый период 2019 года.

Однако данная обязанность ответчиком в указанный срок исполнена не была, в связи с чем, административным истцом в адрес ФИО1, было направлено требование № об уплате налога, сбора, пени, штрафа, процентов по состоянию на ДД.ММ.ГГГГ в срок до ДД.ММ.ГГГГ.

Так, административным истцом при подаче иска представлен отчет об отслеживании отправления с почтовым идентификатором № от ДД.ММ.ГГГГ, согласно которому ФИО1 направлялось вышеуказанное требование адресу: 

<

адрес>, то есть по адресу регистрации административного ответчика и ДД.ММ.ГГГГ было вручено.

Руководствуясь положениями п.2 ст. 48 НК РФ, городским судом установлено, что административный истец – налоговая инспекция вправе была обратиться в суд с требованием о взыскании налоговой недоимки в течение 6 месяцев с даты окончания срока исполнения требования, а именно с ДД.ММ.ГГГГ до ДД.ММ.ГГГГ (30.03.2021+6 мес.). 

В ходе судебного заседания обозревались материалы административного дела №, согласно которым ДД.ММ.ГГГГ МИ ФНС № по 

<

адрес> обратилось на судебный участок № судебного района 

<

адрес> с заявлением № о вынесении судебного приказа в отношении ФИО1 ича о взыскании с него недоимки по: 

- транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 19 065 руб., пеня в размере 172,86 руб.;

- по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 230 руб., пеня в размере 2,09 руб.; 

- по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 986 руб., пеня в размере 8,94 руб.

Судебный приказ вынесен вышеуказанным мировым судом судебного участка ДД.ММ.ГГГГ, который отменен на основании заявления ФИО1 от ДД.ММ.ГГГГ определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ.

Таким образом, налоговым органом не нарушены требования п. 2 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации.

Настоящее административное исковое заявление от ДД.ММ.ГГГГ поступило в Жигулевский городской суд 

<

адрес> 07.11.2023

Таким образом, налоговым органом при подаче настоящего административного иска в отношении ФИО1 соблюдены требования о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица, предусматривающие предъявление налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (пункт 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ).

Как следует из ответа на запрос суда «Роскадастр» по 

<

адрес>, в собственности у ответчика ФИО1 находилось следующее недвижимое имущество:

- земельный участок с кадастровым номером №, расположенный по адресу 

<

адрес>;

- квартира с кадастровым номером №, расположенная по адресу: 

<

адрес>.

Также судом истребованы сведения из РЭО ГИБДД ОВМД России по 

<

адрес>, согласно которым установлено, что за ФИО1 значились следующие транспортные средства:

- автомобиль марки №, регистрационный номер №

- автомобиль марки №, регистрационный номер №;

- автомобиль марки 

<

данные изъяты>, регистрационный номер №

Таким образом, судом установлено, что административным истцом в соответствии с требованиями закона ФИО1 был исчислен налог на имущество физических лиц, транспортный налог и земельный налог за 2019 год и пени, в установленные законом сроки административным ответчиком обязанность по уплате налога и пени не была исполнена, в том числе после направления требования об уплате налогов.

Срок для обращения административного истца в суд не пропущен, расчет заявленных к взысканию недоимок по налогам и начисленных на их сумму пеней судом признается правильным, ответчиком не оспаривался, доказательств в его опровержение суду не представлено.

Учитывая изложенное, суд находит требования административного истца подлежащими удовлетворению в полном объеме.

Кроме того, в соответствии со ст. 114 КАС РФ государственная пошлина, от уплаты которой был освобожден административный истец, подлежит взысканию с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов, в доход бюджета городского округа Жигулевск в размере 814 рублей.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

Административное исковое заявление Межрайонной инспекции ФНС России № по 

<

адрес> к ФИО1 ичу о взыскании недоимки по налогам и пени удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серии № №, выданный отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения – №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России № 23 по Самарской области

- недоимку по транспортному налогу с физических лиц: налог в размере 19065 руб., пени в размере 172,86 руб.;

- недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемый по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов: налог в размере 230 руб., пени в размере 2,09 руб.;

- недоимку по земельному налогу с физических лиц, обладающих земельным участком, расположенным в границах городских округов: налог в размере 986 руб., пени в размере 8,94 руб.;

а всего задолженность по налогам и пене в размере 20464,89 руб.

Взыскать с ФИО1 ича, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженца 

<

адрес>, паспорт серии № №, выданный отделением УФМС России по 

<

адрес> в 

<

адрес> ДД.ММ.ГГГГ, код подразделения – №, зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в доход бюджета городского округа Жигулевск государственную пошлину в размере 814 руб.

Решение может быть обжаловано в течение месяца с момента изготовления в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы в Самарский областной суд через Жигулевский городской суд Самарской области.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин

Решение в окончательной форме изготовлено 16 января 2024 г.

Судья Жигулевского городского суда

Самарской области В.И. Калгин