УИД 22RS0015-01-2021-001452-07

Дело № 2а-1571/2021

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Новоалтайск 17 июня 2021 года

Новоалтайский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Турлиу К.Н., 

при ведении протокола помощником судьи ФИО3, 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу, пени, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в Новоалтайский городской суд Алтайского края с административным иском к ФИО1, в котором просит взыскать с административного ответчика задолженность за 2018 год по земельному налогу в размере 368 руб., пени в размере 4,26 руб., по транспортному налогу в размере 2850 руб., пени – 38,91 руб., задолженности по налогу на доходы физических лиц (далее НДФЛ) в размере 142709 руб., пени - 2042,52 руб.

В обоснование иска указывает на то, что административный ответчик в 2018 году являлся собственником земельного участка и транспортного средства, кроме того является плательщиком НДФЛ, и в срок, установленный требованием налогового органа, им не уплачен земельный и транспортный налоги и НДФЛ. Как следствие, образовалась задолженность, которая в добровольном порядке не погашена. Кроме этого, в соответствии со статьей 75 НК РФ на сумму указанных неуплаченных налогов начислена пеня. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, надлежаще извещен.

Административный ответчик ФИО1 в судебном заседании возражал против взыскания задолженности по НДФЛ, указывая, что авансовые платежи не подлежат принудительному взысканию, поскольку могут корректироваться, последующей подачей декларации по итогам года.

Суд полагает возможным рассмотреть дело в отсутствие не явившегося представителя административного истца.

Выслушав ФИО1, изучив материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

В соответствии с Конституцией Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы (статья 57).

Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения (абз. 1 ст. 357 Налогового кодекса Российской Федерации).

На основании ч. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения земельного налога признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами. Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (ч. 3 ст. 396, ч. 1 и ч. 4 ст. 397 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 1 ст. 394 НК РФ налоговые ставки земельного налога устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя).

Налоговым периодом признается календарный год (статьи 360, 405 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 363 НК РФ земельный налог уплачивается на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

В соответствии с пунктом 1 статьи 363 НК РФ, земельный налог за 2018 год подлежал уплате не позднее 02 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом, то есть до ДАТА.

В соответствии с п. 1 ст. 356 НК РФ транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

Согласно ст. 357 НК РФ налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьей 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу п. 1 ст. 359 НК РФ налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели (за исключением транспортных средств, указанных в подпункте 1.1 настоящего пункта), - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно п. 1 ст. 360 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

Пунктом 1 ст. 361 НК РФ определено, что налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя.

Статьей 363 НК РФ установлено, что уплата налога и авансовых платежей по налогу производится налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств. Налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налогоплательщики - физические лица уплачивают транспортный налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом. Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Частью 1 ст. 23 НК РФ предусмотрено, что налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Согласно ч. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. При этом налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму налога, подлежащую уплате за налоговый период, исходя из налоговой базы, налоговой ставки и налоговых льгот. В случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган. Если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, то не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. В налоговом уведомлении должны быть указаны сумма налога, подлежащая уплате, расчет налоговой базы, а также срок уплаты налога (ч. 1 - ч. 3 ст. 52 НК РФ). 

В соответствии с ч. 4 ст. 57 НК РФ в случаях, когда расчет суммы налога производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (часть 4 статьи 52 НК РФ).

Согласно ч. 1 и ч. 2 ст. 45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику (ответственному участнику консолидированной группы налогоплательщиков) требования об уплате налога. Взыскание налога с физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, производится в порядке, предусмотренном ст. 48 НК РФ.

Часть 1 ст. 48 НК РФ наделяет налоговые органы правом обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов в случае неисполнения налогоплательщиком физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, пеней, штрафов налоговый орган, направивший требование об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, пеней, штрафов. Требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (ч. 2 и ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно ч. 2 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее по тексту – КАС РФ) административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с ч. 1 ст. 62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен Кодексом административного судопроизводства Российской Федерации. Согласно ч. 4 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца. 

Установлено и следует из материалов дела, в 2018 году административный ответчик являлся собственником земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по настоящее время (1/2 доля в праве собственности применяемая в целях налогообложения).

По сведениям РЭО ГИБДД ОМВД России по АДРЕС следует, что на имя ФИО1 в 2018 году на протяжении 9 месяцев зарегистрировано транспортное средство – легковой автомобиль «Тойота РАВ 4», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 152 л.с., 

ФИО1 (НОМЕР) в личный кабинет налогоплательщика выгружено налоговое уведомление НОМЕР от 27.06.2019 (о необходимости оплаты транспортного и земельного налогов за 2018 год), налоговое уведомление НОМЕР (на уплату авансовых платежей по НДФЛ); требование НОМЕР по состоянию на 27.01.2020; требование НОМЕР от 06.02.2020.

Отправка подтверждается имеющимися в материалах административного дела, выписками из электронных систем, с соблюдением сроков и порядка, установленных положениями ст. ст. 52, 69, 70 НК Российской Федерации.

В установленный срок (до 28.02.2020; 24.03.2020), требование административным ответчиком полностью не исполнено.

Решением Совета депутатов Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края от 27.09.2012 №32 «О введении земельного налога на территории муниципального образования Санниковского сельсовета Первомайского района Алтайского края» введен земельный налог, установлены налоговые ставки в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации.

Подпунктом 1 пункта 2 данного Постановления установлена налоговая ставка в размере 0,3 % в отношении земельных участков отнесенных к землям личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства.Суд (с учетом ставок земельного налога, кадастровой стоимости земельного участка) полагает расчет задолженности по земельному налогу за 2018 год верным для:

- земельного участка, расположенного по адресу: АДРЕС (кадастровый НОМЕР), дата государственной регистрации права – ДАТА по настоящее время – 245157 руб. (налоговая база) * 1/2 (доля в праве) * 0,30% (налоговая ставка) * 12 месяцев / 12 месяцев = 368 руб. 

Суд (с учетом статьи 1 закона Алтайского края «О транспортном налоге на территории Алтайского края» и отраженных в карточке учета транспортного средства данных о мощности двигателя, установленных обстоятельств дела) полагает расчет размера задолженности по транспортному налогу за 2018 год верным:

– легковой автомобиль «Тойота Рав 4», государственный регистрационный знак НОМЕР, мощность двигателя 152 л.с., период регистрации 9 месяцев; - 152 л.с. * 25/12*9 = 2850 руб. 

Доказательств полной оплаты задолженности административным ответчиком не представлено.

Таким образом, требование административного истца о взыскании задолженности по земельному и транспортному налогам за 2018 год подлежат удовлетворению. 

Что касается требований о взыскании с ФИО1 недоимки по НДФЛ и задолженности по пеням, начисленным на указанную недоимку, суд отмечает следующее.

В силу п. 1 ст. 207, пп. 2 п. 1 ст. 227 НК РФ арбитражные управляющие относятся к налогоплательщикам налога на доходы физических лиц по суммам доходов, полученных от такой деятельности.

На основании п. 5 ст. 227, п. 1 ст. 229 НК РФ арбитражные управляющие обязаны предоставлять в налоговый орган налоговую декларацию не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В соответствии с п. 6 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисленная в соответствии с налоговой декларацией с учетом положений настоящей статьи, уплачивается по месту учета налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ФИО1 подал в налоговую инспекцию налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ) за 2018 год, в которой отразил сумму налога, подлежащего уплате в бюджет, в размере 46586 руб. Данный налог согласно п. 6 ст. 227 НК РФ подлежал уплате им не позднее 15 июля 2019 года.

Решением Новоалтайского городского суд Алтайского края от 18.05.2021 задолженность по НДФЛ (за 2018 год) взыскана с административного ответчика. 

Пунктом 3 ст. 58 НК РФ предусмотрено, что в соответствии с настоящим Кодексом может предусматриваться уплата в течение налогового периода предварительных платежей по налогу - авансовых платежей. Обязанность по уплате авансовых платежей признается исполненной в порядке, аналогичном для уплаты налога.

Согласно ст. 216 НК РФ налоговым периодом по НДФЛ признается календарный год.

В соответствии с п. 3 ст. 227 НК РФ общая сумма налога, подлежащая уплате в соответствующий бюджет, исчисляется налогоплательщиком с учетом сумм налога, удержанных налоговыми агентами при выплате налогоплательщику дохода, а также сумм авансовых платежей по налогу, фактически уплаченных в соответствующий бюджет.

На основании п. 8 ст. 227 НК РФ исчисление суммы авансовых платежей производится налоговым органом. Расчет суммы авансовых платежей на текущий налоговый период производится налоговым органом на основании суммы предполагаемого дохода, указанного в налоговой декларации, или суммы фактически полученного дохода от указанных в пункте 1 названной статьи видов деятельности за предыдущий налоговый период с учетом налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 и 221 Кодекса.

Сроки уплаты авансовых платежей по НДФЛ установлены п. 9 ст. 227 НК РФ, в соответствии с которым авансовые платежи уплачиваются налогоплательщиком на основании налоговых уведомлений: за январь - июнь - не позднее 15 июля текущего года в размере половины годовой суммы авансовых платежей; за июль - сентябрь - не позднее 15 октября текущего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей; за октябрь - декабрь - не позднее 15 января следующего года в размере одной четвертой годовой суммы авансовых платежей.

Таким образом, налоговое законодательство разграничивает понятия налога и авансового платежа, предусматривая различные сроки их уплаты. Авансовые платежи являются промежуточными платежами, уплачиваемыми в течение налогового периода, следовательно, в силу ст. 11 НК РФ неуплаченный авансовый платеж не является недоимкой по налогу, которая может быть взыскана налоговым органом с налогоплательщика в принудительном порядке.

Указанная правовая позиция также отражена в Письме ФНС России от 19 ноября 2012 года N НД-4-8/19411@ "По вопросу применения мер принудительного взыскания авансовых платежей по НДФЛ".

По настоящему делу, как следует из налогового уведомления, НДФЛ в сумме 142709 руб. является авансовым платежом за октябрь 2019 года – январь 2020 года.

Между тем в связи с истечением налогового периода, в течение которого должен был быть уплачен авансовый платеж (2019 год), он утратил статус авансового, а у налогоплательщика наступила обязанность по уплате налога НДФЛ за истекший налоговый период, рассчитанного с учетом поступивших авансовых платежей и подлежащего уплате до 15 июля 2020 года.

Учитывая изложенное, оснований для выставления по состоянию на 06.02.2020 требования об уплате именно НДФЛ за 2019 год у налогового органа не имелось, поскольку срок уплаты этого налога наступал лишь 15 июля 2020 года.

При указанных обстоятельствах суд считает необходимым отказать в удовлетворения требования о взыскании авансового платежа за октябрь 2019 – январь 2020 года в размере 142709 руб., заявленного как недоимка по НДФЛ и пени начисленные в связи с его неуплатой.

Судебный приказ о взыскании с административного ответчика недоимки и пени по транспортному и земельному налога за 2018 год вынесен мировым судьей – 12.08.2020 на основе заявления МИФНС №4 по Алтайскому краю от 05.08.2020, определением мирового судьи 22.09.2020 судебный приказ отменен, административное исковое заявление (по которому возбуждено настоящее административное дело) направлено в Новоалтайский городской суд Алтайского края 19.03.2021. Как следствие, установленные статьей 48 НК РФ, сроки соблюдены. 

Разрешая требования административного истца о взыскании пени за несвоевременную уплату налогов, суд исходит из следующего.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора.

Задолженность по пени применительно к недоимке по земельному налогу за 2018 год рассчитана верно и составляет 4,26 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 день * 368 * 6,5% * 1/300 + период с ДАТА по ДАТА – 42 дня * 368 * 6,25% * 1/300).

Задолженность по пени применительно к недоимке по транспортному налогу за 2018 год рассчитана верно и составляет 38,91 руб.: (период с ДАТА по ДАТА – 13 день * 2850 * 6,5% * 1/300 + период с ДАТА по ДАТА – 52 дня * 2850 * 6,25% * 1/300).

Таким образом, инспекцией соблюден установленный порядок взыскания задолженности по транспортному и земельному налогам и пени: в 2019 году направлено уведомление о необходимости уплаты налога за 2018 год, требование направлено в течение трех месяцев со дня выявления недоимки, шестимесячные сроки обращения с заявлением о выдаче судебного приказа на взыскание недоимки, предъявления требования о взыскании налога в порядке искового производства, предусмотренные ст. 48 НК РФ, инспекцией не пропущены. 

Как следствие административное исковое заявление подлежит частичному удовлетворению.

В силу ч. 1 ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, от уплаты которых административный истец был освобожден, взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

С административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 руб. (подпункт 1 пункта 1 статьи 333.19 НК РФ). 

Руководствуясь ст. ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд 

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить частично.

Взыскать с ФИО1, проживающего по адресу: АДРЕС, в пользу Межрайонной инспекции ФНС России НОМЕР по АДРЕС задолженность за 2018 год по транспортному налогу в размере 2850 руб., пени в размере 38,91 руб., по земельному налогу в размере 368 руб., пени в размере 4,26 руб., всего – 3261,17 руб. 

Взыскать с ФИО1 в доход бюджета муниципального образования – городской округ г. Новоалтайск Алтайского края государственную пошлину в размере 400 руб. 

В удовлетворении остальной части иска отказать.

Решение может быть обжаловано в АДРЕСвой суд через Новоалтайский городской суд АДРЕС в течение месяца со дня его принятия в окончательной форме.

Судья К.Н. Турлиу

Решение в окончательной форме изготовлено ДАТА.

Судья К.Н. Турлиу