Дело № 12-403/2017 29.06.2017г.

Р Е Ш Е Н И Е

Судья Свердловского районного суда г. Перми Кочегарова Д.Ф.

при секретаре Трошевой С.С.,

с участием представителя -ДОЛЖНОСТЬ- ООО «Ф.О.Н.» ФИО4 - по доверенности ФИО2, рассмотрела в открытом судебном заседании в помещении суда по адресу: 

<

адрес>, дело об административном правонарушении по жалобе -ДОЛЖНОСТЬ- ООО «Ф.О.Н.» ФИО4 на постановление начальника ИФНС России по 

<

адрес> советника государственной гражданской службы РФ № класса ФИО5 № от ДД.ММ.ГГГГ

У С Т А Н О В И Л:

ДД.ММ.ГГГГ специалистом № разряда государственной гражданской службы РФ отдела выездных проверок № ИФНС России по 

<

адрес> ФИО3 составлен протокол об административном правонарушении № в отношении -ДОЛЖНОСТЬ- ООО «Ф.О.Н.» ФИО4, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП Российской Федерации, согласно которому в соответствии с представленными отчетами по фискальной памяти контрольно-кассовой техники -ФИО6- зав. №, листами кассовой книги, оформляемыми в обособленных подразделениях за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, приходными и расходными кассовыми ордерами за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ, установлены следующие факты выдачи из кассы наличных денежных средств физическим лицам в качестве выплаты выигрышей:

- ДД.ММ.ГГГГ остаток наличных денег в кассе на начало дня составил -ФИО7-., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок -СУММА23-. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 17 расходным кассовым ордерам на общую сумму -СУММА20-., выданы денежные средства в размере -ФИО8-. ФИО1 (РКО №) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил -СУММА11-.;

- ДД.ММ.ГГГГ остаток наличных денег в кассе на начало дня составил -СУММА11-., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок -СУММА22-. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 7 расходным кассовым ордерам на общую сумму -СУММА14-. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил -СУММА21-.;

- ДД.ММ.ГГГГ остаток наличных денег в кассе на начало дня составил -ФИО8-., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок -СУММА17-. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 8 расходным кассовым ордерам на общую сумму -СУММА12-., выданы денежные средства в размере -ФИО8-. ФИО1 (РКО № №) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил -ФИО8-.;

- ДД.ММ.ГГГГ остаток наличных денег в кассе на начало дня составил -ФИО8-., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок -СУММА18-. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 8 расходным кассовым ордерам на общую сумму -СУММА10-. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил -СУММА16-

- ДД.ММ.ГГГГ остаток наличных денег в кассе на начало дня составил -СУММА16-., поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок -СУММА15-. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 9 расходным кассовым ордерам на общую сумму -СУММА24-., выданы денежные средства в размере -ФИО8-. ФИО1 (РКО №) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил -СУММА16-.

- ДД.ММ.ГГГГ остаток наличных денег в кассе на начало дня составил -СУММА16-., - поступило в кассу за день от граждан наличных денежных средств в качестве ставок -ФИО8-. В течение дня из кассы выданы денежные средства в качестве выплаты выигрышей по 4 расходным кассовым ордерам на общую сумму -ФИО8-., выданы денежные средства в размере -СУММА13-. ФИО1 (РКО №) для сдачи в кассу организации. Остаток наличных денег в кассе на конец дня составил -ФИО8-

Таким образом, -ОРГАНИЗАЦИЯ1- в проверяемом периоде осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета, чем нарушены пункты 2, 4 Указаний Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов», пункты 2, 3 Указания Центрального банка Российской Федерации от 11.03.2014 № 3210-У «О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства».

Постановлением начальника ИФНС по 

<

адрес> об административном правонарушении № от ДД.ММ.ГГГГ. должностное лицо – -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 признан виновным по ч.1 ст.15.1 КоАП РФ с назначением наказания в виде административного штрафа в размере -СУММА19-. Также ДД.ММ.ГГГГ в адрес -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 вынесено представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения.

Не согласившись с постановлением и представлением, ФИО4 подал жалобу, в которой просит постановление от ДД.ММ.ГГГГ. отменить, производство по делу прекратить. В жалобе указывая, что в его действиях нет состава административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, свободными денежными средствами являются денежные средства сверх установленного юридическим лицом для обособленного подразделения лимита остатка наличных денег на конец рабочего дня. В действиях ФИО4 отсутствует состав административного правонарушения. Кроме того -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 не был надлежащим образом уведомлен о дате и времени составления протокола об административном правонарушении.

В судебное заседание заявитель ФИО4 не явился, извещен надлежащим образом, направил заявление о рассмотрении жалобы без его участия.

В судебном заседании представитель заявителя на доводах жалобы настаивала, просила постановление и представление отменить, дополнив, что -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 не был надлежащим образом уведомлен о дате и времени составления протокола об административном правонарушении.

В судебное заседание представитель ИФНС по 

<

адрес> не явился, извещен надлежащим образом.

Судья, изучив материалы административного дела, выслушав защитника, приходит к следующему выводу.

Диспозицией ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, - является нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций, выразившееся в осуществлении расчетов наличными деньгами с другими организациями сверх установленных размеров, неоприходовании (неполном оприходовании) в кассу денежной наличности, несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, а равно в накоплении в кассе наличных денег сверх установленных лимитов.

Из содержания данной нормы права следует, что не всякое нарушение порядка работы с денежной наличностью и порядка ведения кассовых операций образует объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях.

Объективную сторону административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 ст. 15.1 Кодекса, образуют только те действия, которые прямо указаны в диспозиции.

В оспариваемом постановлении административного органа сказано, что в нарушение п. п. 2, 4 Указания Центрального Банка Российской Федерации от 07.10.2013 N 3073-У, ООО «Ф.О.Н.» в проверяемом периоде с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ осуществлялась выплата выигрышей физическим лицам наличными денежными средствами, поступившими в кассу обособленного подразделения от деятельности по организации и проведению азартных игр, вместо выплаты выигрышей за счет наличных денег, поступивших в кассу организации с ее банковского счета.

Из этого следует, что нарушением, вмененным обществу, является выплата выигрышей за счет наличных денег, поступившие в общество, а не за счет наличных денег, поступивших в кассу общества с банковского счета.

Применительно к диспозиции ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ нарушение источника выплаты не образует события правонарушения, предусмотренного данной нормой права.

В оспариваемом постановлении указано, что поступившие в обособленное подразделение общества от оказания услуг по организации и проведению азартных игр денежные средства в кассу банка для хранения на банковских счетах не сдавались, в кассе общества не хранились, выплачивались в виде выигрышей клиентам пункта приема ставок букмекерской конторы.

Из содержания обжалуемого постановления также следует, что -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 вменяется несоблюдение порядка хранения свободных денежных средств - денежные средства на расчетный счет в банк не сдавались и с расчетного счета для выплаты выигрышей не получались.

Однако перечисленные факты не свидетельствуют о несоблюдении порядка хранения свободных денежных средств, о накоплении в кассе наличных денежных средств.

Согласно п. 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У сумма остатка (лимит) наличных денег определяется на конец рабочего дня.

В материалах рассматриваемого дела отсутствуют доказательства того, что обществом нарушен лимит остатка наличных денег на конец конкретного рабочего дня.

Административный орган соотносит количество денежных средств за проверяемый период, с лимитом остатка наличных денег на конец рабочего дня, что не допустимо.

Пункт 2 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У содержит запрет расходования поступивших в кассу наличных денег.

В пункте 4 Указания Банка России от 07.10.2013 № 3073-У указано о возможности наличных расчетов только за счет наличных денег, поступивших в кассу с банковского счета.

В диспозиции ч. 1 ст. 15.1 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях о нарушении источника наличных расчетов и о расходовании денежной наличности не указано.

В пункте 2 Указания Банка России от 11.03.2014 № 3210-У указано о порядке накопления наличных денежных средств в кассе.

Вместе с тем, согласно п. 3 ст. 4 Федерального закона от 29.12.2006 № 244-ФЗ «О государственном регулировании деятельности по организации и проведению азартных игр и о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации» под ставкой понимаются денежные средства, передаваемые участником азартной игры организатору азартной игры (за исключением денежных средств, признаваемых в соответствии с настоящим Федеральным законом интерактивной ставкой) и служащие условием участия в азартной игре в соответствии с правилами, установленными организатором азартной игры.

Из содержания п. 3 ст. 4 Федерального закона № 244-ФЗ следует, что ставка является условием участия в азартной игре.

В соответствии с п. 2 Указания Банка России от 07,10.2013 № 3073-У «Об осуществлении наличных расчетов» юридические лица не вправе расходовать поступившие в их кассы наличные деньги в валюте Российской Федерации за проданные ими товары, выполненные ими работы и (или) оказанные ими услуги, а также полученные в качестве страховых премий.

При этом получение -ОРГАНИЗАЦИЯ1- денежных средств от участников азартной игры (оплата ставки по заключенному пари) не свидетельствует о том, что обществом продан товар, выполнена работа, либо оказана услуга.

При таких обстоятельствах событие административного правонарушения, предусмотренного ч. 1 статьи 15.1 КоАП РФ, административным органом не установлено.

Аналогичная позиция изложена в решениях Арбитражного суда 

<

адрес> от ДД.ММ.ГГГГ по делу № и Девятого арбитражного апелляционного суда № от ДД.ММ.ГГГГ при рассмотрении жалобы -ОРГАНИЗАЦИЯ1- на постановление МИФНС о привлечении юридического лица к административной ответственности по ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ по тем же основаниям.

Кроме того, довод защитника о ненадлежащем извещении -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 о дате и времени составления протокола об административном правонарушении нашел свое подтверждение. Извещение о дате и времени составлении протокола об административном правонарушении направлено в адрес -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 ДД.ММ.ГГГГ, получено адресатом ДД.ММ.ГГГГ; протокол об административном правонарушении в отношении -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 составлен ДД.ММ.ГГГГ.

Составление протокола об административном правонарушении в отсутствие -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 не извещенного о месте и времени его составления, не отвечает требованиям статьи 28.2 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях и повлекло нарушение права -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 на защиту. 

Допущенное по настоящему делу нарушение требований Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях является существенным и повлияло на законность принятых по делу актов.

В соответствии с пунктом 1 части 1 статьи 24.5 КоАП РФ производство по делу об административном правонарушении не может быть начато, а начатое производство подлежит прекращению при отсутствии события административного правонарушения.

В силу пункта 3 части 1 статьи 30.7 КоАП РФ по результатам рассмотрения жалобы на постановление по делу об административном правонарушении выносится решение об отмене постановления и о прекращении производства по делу при наличии хотя бы одного из обстоятельств, предусмотренных ст.2.9, 24.5 КоАП РФ.

При таких обстоятельствах оспариваемое постановление подлежит отмене, а производство по делу прекращению за отсутствием в действиях -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 события административного правонарушения.

Требование заявителя о признании незаконным и подлежащим отмене представления об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения от ДД.ММ.ГГГГ, также подлежит удовлетворению, поскольку оно вынесено на основании обстоятельств, отраженных в постановлении.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 30.7, 30.8 КоАП РФ, суд

Р Е Ш И Л:

Жалобу -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 на постановление начальника ИФНС России по 

<

адрес> советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 № от ДД.ММ.ГГГГ.; представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения начальника ИФНС России по 

<

адрес> советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ. - удовлетворить.

Постановление начальника ИФНС России по 

<

адрес> советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 № от ДД.ММ.ГГГГ. по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 отменить.

Производство по делу об административном правонарушении, предусмотренном ч. 1 ст. 15.1 КоАП РФ, в отношении -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 прекратить за отсутствием события административного правонарушения.

Представление об устранении причин и условий, способствовавших совершению административного правонарушения начальника ИФНС России по 

<

адрес> советника государственной гражданской службы РФ 1 класса ФИО5 от ДД.ММ.ГГГГ. в отношении -ДОЛЖНОСТЬ- -ОРГАНИЗАЦИЯ1- ФИО4 отменить.

Решение может быть обжаловано в Пермский краевой суд в течение 10 суток со дня вручения или получения его копии.

Судья: Д.Ф. Кочегарова