Административное дело 

№ 2а-2042/2025 

УИД № 42RS0011-01-2025-002211-28

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

г. Ленинск-Кузнецкий 10 ноября 2025 года

Ленинск-Кузнецкий городской суд Кемеровской области 

в составе председательствующего судьи Роппеля А.А.,

при секретаре Лукинской И.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному исковому заявлению Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, 

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций. 

Требования мотивированы тем, что ФИО1 является плательщиком налогов и сборов, состоит на налоговом учете в Межрайонной ИФНС России № 2 по Кемеровской области – Кузбассу. 

Приказом ФНС России 

<

номер> от 30.04.2021 с 23.08.2021 создана Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу. Согласно положению об инспекции, утвержденному Приказом УФНС России по Кемеровской области-Кузбассу 

<

номер> от 14.02.2022, в её компетенцию, в числе прочих, входят следующие полномочия: - контроль и надзор за полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации налогов, сборов и страховых взносов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, полнотой и своевременностью уплаты в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей; - взыскание в установленном порядке недоимки, а также пеней, процентов и штрафов по налогам, сборам и страховым взносам; - предъявление в суды общей юрисдикции исков (заявлений): о взыскании недоимки, пеней, штрафов за налоговые правонарушения. Таким образом, с 01.03.2022 налоговым органом, уполномоченным на подачу в суды общей юрисдикции заявлений о взыскании с физических лиц задолженности по налогам, страховым взносам и пени, является административный истец.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской из ЕГРИП) ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 07.09.2023, регистрирующий орган – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу. 

Главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» определены налогоплательщики налога на добавленную стоимость и установлен порядок и сроки уплаты налога. 

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В случае если у индивидуального предпринимателя в отчётных периодах отсутствовали объекты налогообложения либо отсутствовало движение денежных средств на расчетных счетах и в кассе, то он вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Срок её представления регламентирован положениями п.2 ст.80 НК РФ, согласно которому единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. 

Налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года. 

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п.1 ст.173 НК РФ составляет 7 251,10 руб. 

Согласно п.п. 1,8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. 

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена.

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. 

Срок представления декларации за 2022 – 02.05.2023.

ФИО1 18.04.2023 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Сумма доходов составила 61 290 руб. Сумма налоговых вычетов составила 12 258 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 49 032 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 6 374 руб. Налогоплательщиком произведена частичная оплата в размере 569 руб. Общая сумма налога, подлежащая к уплате, 5 805 руб. 

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. До настоящего времени обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнена. 

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Согласно базы данных ЕГРН (подтверждается выпиской ЕГРИП) ФИО1 состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 07.09.2023, регистрирующий орган – Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 15 по Кемеровской области – Кузбассу.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. 

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинской страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. 

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период. 

В случае, если величина дохода плетельщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере за расчетный период, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2021 по 31.12.2022: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 11 698,46 руб.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить совокупный фиксированный взнос за 2023 год при доходе до 300 000 руб., в сумме 31 452,71 руб., за 2023 год при доходе, превышающем 300 000 руб., в сумме 1 794,89 руб. 

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени. 

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена. 

В связи с вступлением в силу Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт Единого налогового счета (далее ЕНС).

Согласно положениям п.1 ст.4 Федерльного закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.05.2023 в сумме 3 295,10 руб., в том числе пени 0,00 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 27.11.2023: Общее сальдо в сумме 75 101,59 руб., в том числе пени 2 831,43 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 27.11.2023: 2 831,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 831,43 руб. 

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно положениям п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексов Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. 

Инспекцией в соответствии со ст.69, 70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности 

<

номер> от 23.07.2023, сроки исполнения которого до 11.09.2023.

В установленный в требовании 

<

номер> срок, задолженность по налогам и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п.п.1,6 ст.48 НК РФ долговым центром 20.11.2023 принято решение 

<

номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 27.11.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляет 75 101,59 руб. в том числе: налог – 72 270,16 руб., пени – 2 831,43 руб.

На основании пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

В рассматриваемом случае, сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования 

<

номер> от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 25 461,60 руб. 

Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования 

<

номер> от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023. 

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023+6 мес.).

Межрайонной ИФНС № 14 России по Кемеровской области – Кузбассу мировому судье судебного участка № 3 Ленинск-кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени. 

Мировым судьей судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области 22.12.2023 по делу 

<

номер> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности.

30.01.2025 мировым судьей судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области было вынесено определение об отмене указанного выше судебного приказа, в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения. 

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Административный истец Межрайонная ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в соответствии со ст.48 НК РФ, пп.3 п.3 ст.1, ст. 286, ст. 289 КАС РФ просит суд взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, задолженность по налогам и пеням в общем размере 60 471,94 руб., а именно:

- задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 7 251,10 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 год в размере 5 805 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размер в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021-2023 годы в размере 44 946,06 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 2 469,78 руб. 

Представитель административного истца Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу в судебное заседание не явился, извещены надлежащим образом, представили ходатайство о рассмотрении дела без участия представителя.

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явилась, извещена надлежащим образом.

Иные лица, участвующие в деле, о времени и месте рассмотрения административного иска извещены своевременно и в надлежащей форме. В судебное заседание не явились, возражений не представили.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующим выводам.

Согласно ст.57 Конституции РФ, каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

ФИО1 согласно базы данных ЕГРН состояла на учете в налоговом органе в качестве индивидуального предпринимателя с 30.01.2016 по 07.09.2023, что подтверждается выпиской из ЕГРИП.

По требованиям о взыскании с административного ответчика задолженности по налогу на добавленную стоимость, суд руководствуется следующим. 

Главой 21 НК РФ «Налог на добавленную стоимость» определены налогоплательщики налога на добавленную стоимость и установлен порядок и сроки уплаты налога. 

В соответствии с пп.4 п.1 ст.23, п.3 ст.80 НК РФ налогоплательщик (плательщик страховых взносов) обязан представлять в установленном порядке налоговые декларации и расчеты в налоговый орган по месту учета, по каждому налогу (страховому взносу), подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. В случае непредставления в установленный законодательством о налогах и сборах срок (представления с нарушениями) налоговой декларации (расчета по страховым взносам) в налоговый орган по месту учета налогоплательщик привлекается к налоговой ответственности по результатам камеральной налоговой проверки (при наличии данного факта копия решения прилагается к заявлению о вынесении судебного приказа).

В случае если у индивидуального предпринимателя в отчётных периодах отсутствовали объекты налогообложения либо отсутствовало движение денежных средств на расчетных счетах и в кассе, то он вправе представить единую (упрощенную) налоговую декларацию.

Срок её представления регламентирован положениями п.2 ст.80 НК РФ, согласно которому единая (упрощенная) налоговая декларация представляется в налоговый орган не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. 

Налогоплательщиком предоставлена налоговая декларация по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2023 года. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в соответствии с п.1 ст.173 НК РФ составляет 7 251,10 руб. 

Согласно п.п. 1,8 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. Правила, предусмотренные ст.45 НК РФ, применяются также в отношении сборов, пеней, штрафов и распространяются на плательщиков сборов, налоговых агентов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков. 

В срок, установленный в требовании 

<

номер> от 23.07.2023 сумма налога в размере 7 251,10 руб. административным ответчиком в бюджет не внесена, доказательства опровергающие требования административного истца ФИО1 не представлено.

В части требований о взыскании с административного ответчика налога на доходы физических лиц, суд руководствуется следующим. 

В соответствии с п.1 ст.80 НК РФ, налоговая декларация представляет собой письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и (или) о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. 

Налоговая декларация представляется каждым налогоплательщиком по каждому налогу, подлежащему уплате этим налогоплательщиком, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. 

Согласно п.1 ст.229 НК РФ, налогоплательщики обязаны представлять налоговую декларацию по налогу на доходы физических лиц по форме № 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, если иное не предусмотрено ст.227.1 НК РФ. 

Срок представления декларации за 2022 – 02.05.2023.

ФИО1 18.04.2023 по телекоммуникационным каналам связи с ЭП предоставлена налоговая декларация по форме 3-НДФЛ. Сумма доходов составила 61 290 руб. Сумма налоговых вычетов составила 12 258 руб. Налоговая база для исчисления налога составила 49 032 руб. Общая сумма налога, исчисленная к уплате, составила 6 374 руб. Налогоплательщиком произведена частичная оплата в размере 569 руб. Общая сумма налога, подлежащая к уплате, 5 805 руб. 

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

До настоящего времени обязанность по уплате НДФЛ ФИО1 не исполнена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено. 

По требованиям о взыскании с административного ответчика страховых взносов, суд руководствуется следующим.

В соответствии со ст.419 НК РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования: 1) лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не являющиеся индивидуальными предпринимателями; 2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

В соответствии с п.1 ст.432 НК РФ исчисление суммы страховых взносов (фиксированных платежей), подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, производится ими самостоятельно в соответствии со ст.430 НК РФ. 

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинской страхование. 

Суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиком не позднее 1 июля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

Исходя из ч.1 ст.14 Федерального закона т 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» плательщики страховых взносов уплачивают соответствующие страховые взносы в Пенсионный фонд РФ и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированных размерах. 

В соответствии со ст.430 НК РФ размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 руб., определяется в фиксированном размере за расчетный период. 

В случае, если величина дохода плетельщика за расчетный период превышает 300 000 руб. – в фиксированном размере за расчетный период, плюс 1 процент суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. 

В соответствии с п.2 ст.432 НК РФ суммы страховых взносов за расчетный период уплачиваются плательщиками не позднее 31 декабря текущего календарного года, если иное не предусмотрено настоящей статьей. Страховые взносы исчисленные с суммы дохода плательщика, превышающей 300 000 руб. за расчетный период, уплачиваются плательщиками не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом. 

На основании п.5 ст.432 НК РФ, в случае прекращения физическим лицом деятельности индивидуального предпринимателя, уплата страховых взносов такими плательщиками осуществляется не позднее 15 календарных дней с даты снятия с учета в налоговом органе индивидуального предпринимателя. 

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя.

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить задолженность по страховым взносам за период с 01.01.2021 по 31.12.2022: - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере, зачисляемые в бюджет пенсионного фонда РФ на выплату страховой пенсии (перерасчеты, недоимка и задолженность по соответствующему платежу, в том числе по отмененному, за расчетные периоды, начиная с 1 января 2017 года) в размере 11 698,46 руб.

В соответствии с п.5 ст.430 НК РФ, если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя. 

Таким образом, налогоплательщик должен был оплатить совокупный фиксированный взнос за 2023 года при доходе до 300 000 руб., в сумме 31 452,71 руб., за 2023 при доходе, превышающем 300 000 руб., в сумме 1 794,89 руб. 

Согласно п.1 ст.45 НК РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для обращения налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога. 

В соответствии со ст. 69,70 НК РФ ответчику направлено требование об уплате налога и пени. 

В срок, установленный в требовании, сумма налога административным ответчиком в бюджет не внесена, доказательств обратного административным ответчиком суду не представлено.

Федеральным законом № 263-ФЗ от 14.07.2022 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ» в налоговых органах Федеральной налоговой службы России внедрен институт ЕНС.

Согласно положениям п.1 ст.4 Федерльного закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 сальдо ЕНС формируется 01.01.2023 на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31.12.2022 сведений о суммах неисполненных обязанностей, предусмотренных НК РФ, а также излишне перечисленных денежных средств. 

Дата образования отрицательного сальдо ЕНС 29.05.2023 в сумме 3 295,10 руб., в том числе пени 0,00 руб. 

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 27.11.2023: Общее сальдо в сумме 75 101,59 руб., в том числе пени 2 831,43 руб.

Ранее принятые меры взыскания отсутствуют.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа 

<

номер> от 27.11.2023: 2 831,43 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 27.11.2023) – 0,00 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 2 831,43 руб. 

В соответствии с п.1 ст.69 НК РФ наличие отрицательного сальдо, ЕНС налогоплательщика является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. 

Согласно положениям п.9 ст.4 Федерального закона № 263-ФЗ от 14.07.2022 требование об уплате задолженности, направленное после 01.01.2023 в соответствии со ст.69 НК РФ, прекращает действие требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, направленных до 31.12.2022 (включительно), в случае, если налоговым органом на основании таких требований не приняты меры взыскания, предусмотренные НК РФ. 

Согласно п.1 ст.70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица. В соответствии с п.1 Постановления Правительства Российской Федерации № 500 от 29.03.2023 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных Налоговым кодексов Российской Федерации, в 2023 году» предельные сроки направления требований об уплате задолженности, предусмотренные НК РФ, увеличены на 6 месяцев. 

Инспекцией в соответствии со ст.69,70 НК РФ, сформировано и направлено ФИО1 через личный кабинет налогоплательщика требование об уплате задолженности 

<

номер> от 23.07.2023, сроки исполнения которого до 11.09.2023.

В установленный в требовании 

<

номер> срок, задолженность по налогу и пени в бюджет Российской Федерации не внесена (не урегулирована).

В соответствии с п.п.1,6 ст.48 НК РФ долговым центром 20.11.2023 принято решение 

<

номер> о взыскании задолженности по обязательным платежам в бюджет Российской Федерации за счет денежных средств (драгоценных металлов) на счетах налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, банка, иного лица) в банках, а также электронных денежных средств.

До настоящего времени подлежащие оплате по требованию суммы налога и соответствующие ему суммы пени административным ответчиком не оплачены.

На дату составления заявления о вынесении судебного приказа 27.11.2023 сумма отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, подлежащая взысканию в порядке, предусмотренном ст.48 НК РФ, составляло 75 101,59 руб. в том числе: налог – 72 270,16 руб., пени – 2 831,43 руб.

На основании пп.1 п.3 ст.48 НК РФ налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требований об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей. 

Из материалов дела следует, что сумма задолженности превысила 10 000 руб. после направления в адрес ФИО1 требования 

<

номер> от 23.07.2023 с суммой задолженности по налогам, пени и штрафу в общем размере 25 461,60 руб. Следовательно, шестимесячный срок на подачу в суд заявления о вынесении судебного приказа должен исчисляться с даты для добровольного исполнения требования 

<

номер> от 23.07.2023, т.е. с 11.09.2023. 

При таких обстоятельствах, крайним сроком на подачу заявления о вынесении судебного приказа является – 11.03.2024 (11.09.2023+6 мес.).

Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области - Кузбассу мировому судье судебного участка № 3 Ленинск-Кузнецкого городского судебного района Кемеровской области в отношении ФИО1 было подано 18.12.2023 заявление о вынесении судебного приказа о взыскании задолженности по налогам и пени, по результатам рассмотрения которого 22.12.2023 в рамках дела 

<

номер> вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам и пени, который отменен 30.01.2025 в связи с тем, что от должника поступили возражения относительно его исполнения.

Таким образом, налоговым органом не пропущен как срок для обращения с заявлением о вынесении судебного приказа, так и срок для подачи в суд административного искового заявления в отношении ФИО1

Проанализировав указанные нормы закона, представленные административным истцом документы, расчеты, доказательств, подтверждающих погашение административным ответчиком предъявленных к взысканию сумм по уплате страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, по НДС и НДФЛ, пени, суду не представлено, в связи с чем, суд приходит к выводу, что административные исковые требования налогового органа к административному ответчику о взыскании задолженности в данной части подлежат удовлетворению.

В соответствии с ч.1 ст.114 КАС РФ, судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

На основании изложенного, с административного ответчика ФИО1 в доход федерального бюджета подлежит взысканию государственная пошлина в размере 4 000 руб., исходя из расчета, предусмотренного абз.2 подп.1 п.1 ст. 333.19 НК РФ (до 100 000 рублей - 4000 рублей).

В соответствии с ч.2 ст.290 КАС РФ, при удовлетворении требования о взыскании обязательных платежей и санкций в резолютивной части решения суда также должны быть указаны: фамилия, имя и отчество (при наличии) лица, обязанного уплатить денежную сумму, составляющую задолженность, его место жительства; общий размер подлежащей взысканию денежной суммы с определением отдельно основной задолженности и санкций.

Руководствуясь ст.290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 14 по Кемеровской области-Кузбассу к ФИО1 о взыскании обязательных платежей и санкций, удовлетворить в полном объеме.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>, задолженность по налогам и пеням в общем размере 60 471,94 руб., а именно:

- задолженность по налогу на добавленную стоимость за 2023 год в сумме 7 251,10 руб.;

- налог на доходы физических лиц с доходов за 2022 год в размере 5 805,00 руб.;

- по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в фиксированном размере в ПФ РФ на выплату страховой пенсии за 2021-2023 годы в сумме 44 946,06 руб.;

- пени в совокупном размере, исчисленной на сумму отрицательного сальдо единого налогового счета 2 469,78 руб.

Взысканную сумму налогов и пени перечислять по следующим банковским реквизитам:

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, (

<

данные изъяты>), зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> в доход федерального бюджета Российской Федерации государственную пошлину в размере 4 000,00 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Кемеровский областной суд через Ленинск-Кузнецкий городской суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Мотивированное решение изготовлено 24.11.2025.

Председательствующий: подпись А.А. Роппель 

Подлинник документа находится в материалах административного дела № 2а-2042/2025 Ленинск-Кузнецкого городского суда города Ленинска-Кузнецкого Кемеровской области-Кузбасса