Дело № 2а-3101/2024

УИД 48RS0001-01-2024-001393-33

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

29 мая 2024 года г. Липецк

Советский районный суд г. Липецка в составе:

председательствующего Малюженко Е.А.,

при секретаре Аршулик А.Ю., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску УФНС России по Липецкой области к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам, пени,

установил:

административный истец УФНС России по Липецкой области обратился с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по транспортному налогу за 2019-2022 г.г. в сумме 18650 руб. и пени, пени за 2017-2023 г.г. в сумме 3084 руб. 12 коп., в обосновании требований указав, что административному ответчику принадлежали автомобили «УАЗ-31514» г/н № (2019-2022), «СААБ 9-5» г/н № (2020-2022). Ответчику были направлены уведомление и требование об уплате задолженности, однако налогоплательщик обязанность по уплате налогов не исполнил, до настоящего времени отрицательное сальдо ЕНС не погашено. Поскольку в настоящее время задолженность по налогам не погашена, истец просит взыскать с ответчика указанную выше задолженность.

Стороны в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещались своевременно и надлежащим образом.

Исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

На основании ст. 19 Налогового кодекса РФ (далее - НК РФ) налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с НК РФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Согласно п. 1 ст. 45 НК РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налогов досрочно. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В силу ст. 356 НК РФ, транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации, если иное не предусмотрено статьей 356.1 настоящего Кодекса.

Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных настоящей главой. 

В соответствии с п. 1 ст. 358 НК РФ объектом налогообложения признаются автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Налоговым периодом признается календарный год (п. 1 ст. 360 НК РФ).

Согласно п.п. 1, 2 ст. 361 НК РФ налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации соответственно в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортного средства в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну, одну единицу валовой вместимости транспортного средства или одну единицу транспортного средства.

Налоговые ставки, указанные в пункте 1 настоящей статьи, могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов Российской Федерации, но не более чем в десять раз.

Так, в соответствии со ст. 6 Закона Липецкой области от 25.11.2002 г. № 20-ОЗ «О транспортном налоге в Липецкой области» (с изменениями и дополнениями) налоговые ставки устанавливаются в зависимости от мощности двигателя, тяги реактивного двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну вместимости транспортного средства или единицу транспортного средства в размерах согласно приложению к настоящему Закону.

Согласно приложению к настоящему закону налоговые ставки для легковых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляют: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно – 15 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно – 28 руб., свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно – 50 руб., свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 75 руб., свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт) – 150 руб.

Согласно приложению к настоящему закону налоговые ставки для грузовых автомобилей с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы) составляют: до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно - 25 руб., свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно -40 руб…, свыше 250 л.с. – 85 руб. 

В соответствии с п.п. 1, 2 ст. 362 НК РФ, сумма налога (сумма авансового платежа по налогу) исчисляется на основании сведений органов (организаций, должностных лиц), осуществляющих государственную регистрацию транспортных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации, если иное не предусмотрено настоящей статьей.

Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками - физическими лицами, исчисляется налоговыми органами.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки, если иное не предусмотрено настоящей статьей. 

Согласно п.п. 1, 3 ст. 363 НК РФ, налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. 

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом.

Направление налогового уведомления допускается не более чем за три налоговых периода, предшествующих календарному году его направления.

Из материалов дела следует, что в собственности ФИО1 находились автомобили «УАЗ-31514» г/н № (с 2019 по 2022), «СААБ 9-5» г/н № (с 2020 по 2022). 

Расчет налога в 2019 году:

- транспортное средство - автомобиль «УАЗ-31514» г/н №, 1995 года выпуска, расчет налога 92 л.с. х 25 руб. (ставка) = 2300 руб.; 

Расчет налога в 2020 году:

- транспортное средство - автомобиль «УАЗ-31514» г/н №, 1995 года выпуска, расчет налога 92 л.с. х 25 руб. (ставка) = 2300 руб.; 

- транспортное средство - автомобиль «СААБ 9-5» г/н №, 1997 года выпуска, расчет налога 150 л.с. х 3/12 х 28 руб. (ставка) = 1050 руб.; 

Расчет налога в 2021 году:

- транспортное средство - автомобиль «УАЗ-31514» г/н №, 1995 года выпуска, расчет налога 92 л.с. х 25 руб. (ставка) = 2300 руб.; 

- транспортное средство - автомобиль «СААБ 9-5» г/н №, 1997 года выпуска, расчет налога 150 л.с. х 28 руб. (ставка) = 4200 руб.; 

Расчет налога в 2022 году:

- транспортное средство - автомобиль «УАЗ-31514» г/н №, 1995 года выпуска, расчет налога 92 л.с. х 25 руб. (ставка) = 2300 руб.; 

- транспортное средство - автомобиль «СААБ 9-5» г/н №, 1997 года выпуска, расчет налога 150 л.с. х 28 руб. (ставка) = 4200 руб.; 

Ответчиком доказательств оплаты указанных платежей не представлено.

Истец указывает, что на сегодняшний день за ответчиком имеется задолженность по:

- транспортному налогу за 2019 г. в размере 2300 руб., пени за период с 02.12.2020 по 31.12.2022 в сумме 310,82 руб.,

- транспортному налогу за 2020 г. в размере 3350 руб., пени за период с 02.12.2021 по 31.12.2022 в сумме 230,76 руб.,

- транспортному налогу за 2021 г. в размере 6500 руб., пени за период с 02.12.2022 по 31.12.2022 в сумме 48,75 руб.,

- транспортному налогу за 2022 г. в размере 6500 руб.. 

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога в порядке ст.ст. 69 и 70 НК РФ.

С направлением предусмотренного ст. 69 НК РФ требования налоговое законодательство связывает последующее применение механизма принудительного взыскания налога и пеней в определенные сроки.

В силу п.п. 1, 3, 4 ст. 69 НК РФ неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счета налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности.

Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо единого налогового счета и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

Требование об уплате задолженности должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты задолженности не указан в этом требовании.

Исполнением требования об уплате задолженности признается уплата (перечисление) суммы задолженности в размере отрицательного сальдо на дату исполнения.

Требование об уплате задолженности может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика, а также может быть передано налогоплательщику - физическому лицу в электронной форме через личный кабинет на едином портале государственных и муниципальных услуг. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно п.п. 1, 2 ст. 70 НК РФ требование об уплате задолженности должно быть направлено налогоплательщику, плательщику сбора, плательщику страховых взносов, налоговому агенту не позднее трех месяцев со дня формирования отрицательного сальдо единого налогового счета этого лица, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

В случае, если отрицательное сальдо единого налогового счета лица - налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента не превышает 3 000 рублей, требование об уплате задолженности в размере отрицательного сальдо единого налогового счета должно быть направлено этому лицу не позднее одного года со дня формирования указанного отрицательного сальдо единого налогового счета.

В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 29.03.2023 № 500 «О мерах по урегулированию задолженности по уплате налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, установленных НК РФ в 2023 и 2024 годах» установлено, что в соответствии с п.3 ст. 4 НК РФ предельные сроки направления требований об уплате задолженности и принятия решений о взыскании задолженности увеличиваются на 6 месяцев.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен уплатить в бюджетную систему Российской Федерации в случае неисполнения обязанности по уплате причитающихся сумм налогов в установленные законодательством о налогах и сборах сроки.

Как следует из материалов дела, истцом в адрес ответчика были направлены:

- налоговое уведомление № 4227106 от 03.08.2020 года на уплату транспортного налога за 2019 г. в размере 2300 руб.;

- налоговое уведомление № 15895307 от 01.09.2021 года на уплату транспортного налога за 2020 г. в размере 3350 руб..

Однако, налоговое уведомление об уплате транспортного налога за 2019 год было получено ответчиком через ЛК налогоплательщика только 09.12.2022, то есть за сроками уплаты налога. По почте уведомление было направлено 15.09.2020 по адресу: 

<

адрес>. 

Налоговое уведомление № 15895307 от 01.09.2021 года за уплату транспортного налога за 2020 г. было направлено ответчику по почте 08.10.2021 также по адресу: 

<

адрес>

Вместе с тем, ФИО1 с 29.12.2009 по настоящее время зарегистрирован по адресу: 

<

адрес>.

Следовательно, требования истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2019, 2020 г.г. удовлетворению не подлежат, поскольку был нарушен порядок взыскания налога.

Коль скоро не подлежат удовлетворению требования о взыскании основной суммы задолженности, то суд не находит оснований для взыскания пени за 2019 г. в сумме 310,82 руб..

Истцом также предоставлены доказательства направления ответчику: 

- налогового уведомления № 13335264 от 01.09.2022 года по сроку уплаты до 01.12.2022 на уплату транспортного налога за 2021 г. в размере 6500 руб., которое было получено ФИО1 через ЛК только 09.12.2022.

В связи с чем заявленные ко взысканию в иске пени в размере 48,75 руб. взысканию не подлежат, поскольку налоговый орган не выполнил своей обязанности по заблаговременному направлению уведомления налогоплательщику для своевременной оплаты налога. 

В связи с неуплатой налога по указанному уведомлению, ФИО1 направлено требование № 233349 по состоянию на 08 июля 2023, в котором сообщалось о погашении указанной задолженности в срок до 28.08.2023, и получено ответчиком в ЛК 29.07.2023.

12.02.2024 мировым судьей судебного участка № 21 Советского судебного района г. Липецка вынесено определение об отказе в принятии заявления УФНС России по Липецкой области о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 задолженности по налогам, поскольку имелась необходимость в дополнительном исследовании представленных доказательств.

В суд истец обратился с административным исковым заявлением 28.02.2024 г.

Следовательно, срок, предусмотренный ст. 48 НК РФ и ст. 286 КАС РФ, истцом не пропущен.

Кроме того, истец просит также взыскать задолженность по транспортному налогу за 2022 в размере 6500 руб.

Согласно пояснениям истца, за период с даты направления требования № 232249 по дату принятия решения № 15911 от 13.12.2023 произведены начисления по транспортному налогу за 2022 год в сумме 6500 руб. по сроку уплаты 01.12.2023, пени на сумму 1080,13 руб.. 

Копия решения была направлена ответчику 19.12.2023 по ненадлежащему адресу (

<

адрес>). Требование о взыскании задолженности за 2022 ответчику не направлялось. Следовательно, требование истца о взыскании с ответчика недоимки по транспортному налогу за 2022 год удовлетворению не подлежит в связи с несоблюдением порядка взыскания налога. 

Согласно ст. 48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (утратившим статус индивидуального предпринимателя) (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган обращает взыскание на имущество физического лица посредством размещения в реестре решений о взыскании задолженности в соответствии с пунктами 3 и 4 статьи 46 настоящего Кодекса решений о взыскании, информации о вступившем в законную силу судебном акте и поручений налогового органа на перечисление суммы задолженности с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей (п. 1).

Копия решения о взыскании направляется физическому лицу в течение шести дней со дня принятия такого решения через личный кабинет налогоплательщика (при отсутствии (прекращении) у налогоплательщика доступа к личному кабинету налогоплательщика - по почте заказным письмом) (п.2). 

Налоговый орган вправе обратиться в суд общей юрисдикции с заявлением о взыскании задолженности (п.3): 

1) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате задолженности в случае, если размер отрицательного сальдо превышает 10 тысяч рублей; 

2) не позднее 1 июля года, следующего за годом, в течение которого налоговым органом осуществлено обращение в суд с заявлением о взыскании задолженности, в случае неисполнения обязанности по требованию об уплате задолженности, на основании которого подано такое заявление, и образовании после подачи предыдущего заявления задолженности, подлежащей взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме более 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года со срока исполнения требования об уплате, и сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, не превысила 10 тысяч рублей, 

либо года, на 1 января которого истекло три года, следующих за годом, в течение которого налоговый орган обратился в суд с заявлением о взыскании задолженности, и при этом по требованию об уплате указанной задолженности, взыскиваемой в судебном порядке, образовалась новая сумма задолженности, подлежащая взысканию в соответствии с настоящим пунктом, в сумме менее 10 тысяч рублей. 

Согласно пояснениям истца доказательств, подтверждающих обоснованность заявленных требований о взыскании задолженности по пени за 2017-2023 г.г. в размере 3084,12 руб. нет. 

Требование налогового органа о взыскании с ответчика задолженности по транспортному налогу за 2021 в размере 6500 руб. по сроку уплаты 01.12.2022, удовлетворению не подлежит, поскольку у истца не возникло право на ее взыскание в силу ст. 48 НК РФ.

С учетом вышеприведенных доказательств, требования истца удовлетворению не подлежат.

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

в удовлетворении административных исковых требований Управления ФНС России по Липецкой области к ФИО1 (ИНН №) о взыскании задолженности по налогам, пени - отказать. 

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Липецкий областной суд через Советский районный суд г. Липецка в течение месяца со дня принятия решения судом в окончательной форме.

Судья (подпись) Е.А. Малюженко

Мотивированное решение составлено 10.06.2024 г.