Дело № 2а-837/17

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

6 марта 2017 года город Саратов 

Октябрьский районный суд города Саратова в составе:

председательствующего судьи Рыбакова Р.В., 

при секретаре Назаровой К.Г., 

рассмотрев в открытом судебном заседании дело по административному иску инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2013 и 2014 годы и пени, 

установил:

инспекцией Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова (далее - ИФНС Октябрьского района города Саратова) предъявлено административное исковое заявление к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2013 и 2014 годы и пени.

Требования административного истца мотивированы тем, что ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова начислила ФИО1 налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы, за зарегистрированное имущество согласно сведений, представленных ГУП «Саратовское областное бюро технической инвентаризации и оценки недвижимости»: квартиру по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №); хозблок по адресу: 

<

адрес>, а также иные строения и сооружения по тому же адресу. Налог на имущество физических лиц рассчитывается по формуле: налоговая база (инвентаризационная стоимость, руб.) * налоговая ставка (%) * коэффициент (количество месяцев владения 12/12)*доля в праве = сумма налога. Квартира 768297*0,5%*12/12*3,5=0.00 руб. (размер налоговых льгот 2 305 рублей); Хозблок 153018*0,5%*12/12*1=383 рубля (за 2014 год); иные строения, помещения и сооружения 291058*0,5%*12/12*1 = 1455 рублей 29 копеек, 336820*0,5%*11/12*1=1544 рублей. Также ФИО1 начислен земельный налог, за зарегистрированный земельный участок по адресу: 

<

адрес> (кадастровый №). Кадастровая стоимость данного земельного участка составляет 706354 рубля 74 копейки. ИФНС России по Октябрьскому району г. Саратова начислен земельный налог за 2014 год, так же, произведено доначисление налога за 2013 год по сроку уплаты 

<

дата>. Инспекцией в адрес ФИО1 направлялось налоговое уведомление: налоговое уведомление № об уплате земельного налога за 2014 год, и налога на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы; налоговое уведомление № об уплате транспортного налога за 2013 год, земельного налога за 2013 год и налога на имущество за 2013 год. Транспортный налог за 2013 год сторнирован. Налоговым органом было направлены требования: требование № от 

<

дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 1387 рублей 8 копеек и соответствующих сумм пени в размере 182 рубля 66 копеек, земельного налога в размере 1766 рублей, соответствующих сумм пени 128 рублей 75 копеек; требование № от 

<

дата> об уплате налога на имущество физических лиц в размере 854 рубля 31 копейка и соответствующих сумм пени в размере 170 рублей 99 копеек, земельного налога в размере 441 рублей, соответствующих сумм пени 62 копейки. Мировым судьей 

<

дата> был вынесен судебный приказ о взыскании с должника задолженности по налогу и пени. Судебный приказ отменен определением от 

<

дата>. Пени рассчитаны следующим образом: 441 *56*0,000275=6 рублей 79 копеек; 441*274 *0,000275=33 рубля 23 копейки; 2207*11*0,0002 75=6 рублей 68 копеек; 2844,48*217*0,000275=169 рублей 35 копеек; 854,31*330*0,00025 7=77 рублей 53 копейки; 2242,11*11*0,275=6 рублей 78 копеек. На основании изложенного просил взыскать с ФИО1 земельный налог за 2013, 2014 годы, и налог на имущество физических лиц за 2013, 2014 годы в общей сумме 4749 рублей 47 копеек, из них: земельный налог в сумме 2207 рублей и пени в сумме 46 рублей 71 копейка, налог на имущество физических лиц в сумме 2242 рубля 11 копеек и пени в сумме 253 рубля 65 копеек.

Представитель административного истца и административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явились, извещены надлежащим образом, о причинах неявки суду не сообщили, об отложении дела не просили. 

Суд с учетом положений п. 2 ст. 289 КАС РФ полагает возможным рассмотреть дело без участия представителя административного истца и административного ответчика. 

Исследовав материалы дела, суд установил следующие обстоятельства. 

Согласно п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Судом установлено, что ФИО1 являлась в 2013 и 2014 годах собственником квартиры по адресу: 

<

адрес> (кадастровый № инвентарной стоимостью 768297 рублей, доля 3/5); с 

<

дата> по 

<

дата> собственником хозблока по адресу: 

<

адрес> (инвентарной стоимостью 153018 рублей доля 1/2), а также с 

<

дата> по 

<

дата> иных строений и сооружений по адресу: 

<

адрес> (инвентарной стоимостью 291058 рублей и 336820 рублей, л.д. 24, 25, 26).

Из ст. 1 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» (в редакции, действовавшей на момент возникновения у ответчика обязанности по уплате налога) следует, что плательщиками налогов на имущество физических лиц признаются физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения. 

В соответствии со ст. 2 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» объектами налогообложения признаются следующие виды имущества: жилой дом; квартира; комната; дача; гараж; иное строение, помещение и сооружение; доля в праве общей собственности на имущество, указанное в п.п. 1-6 настоящей статьи.

В соответствии с п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» уплата налога производиться не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за который исчислен налог. 

Согласно п. 10 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают его не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

Пунктом 2 статьи 5 Закона РФ от 9 декабря 1991 г. № 2003-I «О налогах на имущество физических лиц», налог на строения, помещения и сооружения исчисляется на основании данных об их инвентаризационной стоимости по состоянию на 1 января каждого года. За строения, помещения и сооружения, находящиеся в общей долевой собственности нескольких собственников, налог уплачивается каждым из собственников соразмерно их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях. Исходя из буквального толкования этой нормы, при исчислении налога следует учитывать инвентаризационную стоимость всего имущества, затем сумму налога делить на каждого из собственников пропорционально их доле в этих строениях, помещениях и сооружениях.

Согласно решению Саратовской городской Думы от 29 октября 1999 г. № 36-353 на территории города Саратова с 2000 года установлена ставка налога на имущество физических лиц стоимостью до 300 тыс.руб. рублей – 0,1%, от 300 до 500 тыс. руб. – 0,2%, свыше 500 тыс. – 0,5%. 

Таким образом, начисленный налог на имущество, принадлежащее ФИО1 за 2013 год и 2014 годы с учетом перерасчета и налоговых льгот составляет 1 387 рублей 80 копеек, что подтверждается расчетом указанном в налоговым уведомлении № от 

<

дата> (л.д. 12-13) и налоговом уведомлении № (л.д. 15). 

По правилам ст. 62 КАС РФ административным ответчиком расчет налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы и инвентарная стоимость объектов налогообложения, период владения ими не оспорены и доказательств опровергающих данный расчет суду не предоставлено. 

Кроме того, судом установлено, что ФИО1 в период с 

<

дата> по 

<

дата> (л.д. 26) являлась собственником 1/2 доли земельного участка по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, кадастровой стоимостью 706354 рубля 74 копейки.

Согласно ст. 65 ЗК РФ использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

В соответствии с п. 1 ст. 387 НК РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В силу п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом (п. 1 ст. 388 НК РФ).На основании ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. При этом кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Согласно п. 1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

Для налогоплательщика, являющегося физическим лицом, налоговая база определяется налоговыми органами на основании сведений, представленных органами, осуществляющими кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости и государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 391 НК РФ)/

Налоговым периодом для уплаты земельного налога признается календарный год (ст.393 НК РФ).

Земельный налог на территории муниципального образования «Город Саратов» установлен и введен в действие с 

<

дата> решением Саратовской городской Думы от 

<

дата> № «О земельном налоге».

Пунктом 2 данного решения установлены ставки земельного налога от кадастровой стоимости земельного участка в следующих размерах: 0,5 % в отношении земельных участков, занятых гаражами (индивидуальными и гаражно-строительными кооперативами).

Таким образом, начисленный земельный налог ФИО1 за 2013 и 2014 годы составляет 2 207 рублей, что подтверждается расчетом указанном в налоговым уведомлении № от 

<

дата> и налоговом уведомлении №. 

По правилам ст. 62 КАС РФ административным ответчиком расчет земельного налога за 2013 и 2014 годы и инвентарная стоимость объектов налогообложения, период владения ими не оспорены и доказательств опровергающих данный расчет суду не предоставлено.

Согласно п. 2 ст. 52 НК РФ в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление.

В соответствии с п. 6 ст. 58 НК РФ Федерации налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении.

Налоговые уведомления об уплате налога вручаются плательщикам налоговыми органами в порядке и сроки, которые установлены Налоговым кодексом Российской Федерации.

Как указано выше ФИО1 направлены налоговые уведомления № от 

<

дата> (л.д. 12-13) и № (л.д. 15), № (л.д. 17) с расчетом земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы с требованием уплатить его до 

<

дата> и 

<

дата>.

Согласно ст. 69 НК РФ требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога. Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании. Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В соответствии со ст.ст. 69, 70 НК РФ ФИО1 направлены требования № от 

<

дата> (л.д. 11), № от 

<

дата> (л.д. 14) об уплате земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы и соответствующих сумм пени (л.д. 20, 22).

Налоговые требования ФИО1 исполнены не былои. 

Согласно п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации (п. 4 ст. 75 НК РФ).

В связи с неисполнением обязанности по уплате земельного налога за период с 

<

дата> по до 

<

дата> (дата требования) по неоплаченному налогу за 2013 год в размере 441 рубль и за 2014 год в размере 2 207 рублей прошло 341 день, в связи с чем пени составляют 6 рублей 68 копеек из 1/300 ставки рефинансирования 8,25% (л.д. 28, 29).

В связи с неисполнением обязанности по уплате налога на имущество за период с 

<

дата> по 

<

дата> прошло 217 дней, за период с 

<

дата> по 

<

дата> прошло 341 день, в связи с чем пени составляют 253 рубля 65 копеек из 1/300 ставки рефинансирования 8,25% (л.д. 27).

Расчет пени административным ответчиком не оспорен, ходатайств о снижении размера неустойки суду не заявлено. 

В силу ст. 84 КАС РФ суд оценивает доказательства по своему внутреннему убеждению, основанному на всестороннем, полном, объективном и непосредственном исследовании имеющихся в административном деле доказательств. Никакие доказательства не имеют для суда заранее установленной силы. Суд оценивает относимость, допустимость, достоверность каждого доказательства в отдельности, а также достаточность и взаимосвязь доказательств в их совокупности. Доказательство признается судом достоверным, если в результате его проверки и исследования суд придет к выводу, что содержащиеся в нем сведения соответствуют действительности.

Обстоятельства, изложенные в иске и установленные в процессе судебного разбирательства, ФИО1 не оспорены, доказательства исполнения обязанности по оплате налогов в установленный срок им не предоставлены.

В соответствии с пунктом 2 статьи 48 НК РФ исковое заявление о взыскании налога за счет имущества налогоплательщика - физического лица, не являющегося индивидуальным предпринимателем, может быть подано в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев после истечения срока исполнения требования об уплате налога. 

Как установлено абз. 2 п. 3 ст. 48 НК РФ требование о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Судебный приказ о взыскании с ФИО1 налогов и пени был отменен 

<

дата> (л.д. 9), иск предъявлен 

<

дата>, то есть в установленный законом срок. 

При изложенных обстоятельствах суд приходит к выводу об удовлетворении требований и взыскании с административного ответчика налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2013 и 2014 годы и пени.

Исходя из положений ст. 114 КАС РФ и 333.19 НК РФ с ФИО1 в доход муниципального образования 

<

адрес> подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей. 

На основании изложенного и руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

решил:

административный иск инспекции Федеральной налоговой службы России по 

<

адрес> к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы, земельного налога за 2013 и 2014 годы и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> (ИНН №) в пользу инспекции Федеральной налоговой службы России по Октябрьскому району города Саратова, задолженность по обязательным платежам и санкциям в размере 4 449 рублей 11 копеек, в том числе: 

- налог на имущество физических лиц за 2013 и 2014 годы в размере 1 387 рублей 80 копеек и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 253 рубля 65 копеек;

- земельный налог за 2013 и 2014 годы в размере 2 207 рублей и пени за период с 

<

дата> по 

<

дата> в размере 6 рублей 68 копеек. 

Взыскать с ФИО1, 

<

дата> года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес> доход муниципального бюджета города Саратова государственную пошлину в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Саратовский областной суд путем подачи апелляционной жалобы через Октябрьский районный суд города Саратова в течение месяца со дня изготовления решения суда в окончательном форме.

Судья: (подпись) Р.В. Рыбаков

В окончательной форме решение изготовлено 10 марта 2017 года.