Дело № 2а-181/2020

РЕШЕНИЕ

 

Именем Российской Федерации 

09 января 2020 года г. Барнаул

Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края в составе председательствующего судьи Суворова Д.А., 

при секретаре Ненашевой Е.В., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании задолженности по налогам и пени, 

УСТАНОВИЛ:

Административный истец - Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 14 по Алтайскому краю обратилась в суд с иском к административному ответчику о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц в размере 10168 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 30 копеек. Всего на общую сумму 10206 рублей 30 копеек.

В обоснование иска указано, что ответчик является плательщиком налога на имущество физических лиц, так как ей принадлежат на праве собственности следующие объекты недвижимости: 

- иные строения, помещения, сооружения, по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ;

- квартира по адресу: 

<

адрес>35, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ.

Указанное имущество в соответствии с главами 31, 32 Налогового кодекса Российской Федерации является объектом налогообложения. Ставки налога установлены указанным законом.

Задолженность ответчика по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составила 10168 рублей. Налогоплательщик не произвел уплату налога на имущество в установленные законом сроки. В связи с возникновением недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 г. начислены пени в размере 38 рублей 30 копеек.

На сегодняшний день задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10168 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в сумме 38 рублей 30 копеек не погашена.

В связи с неуплатой налогов в установленный законом срок в адрес ответчика путем выгрузки в личный кабинет направлено требование от 19.12.2018 № 56991, однако до настоящего времени задолженность перед бюджетом не погашена.

Так как требование налогового органа оставлено без удовлетворения, Межрайонная ИФНС России № 14 по Алтайскому краю 21.03.2019 обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа о взыскании налогов и пени (л.д. 41-46).

25.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края был выдан судебный приказ № 2а-861/2019.

Согласно ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса РФ требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В связи с поступившими от ответчика возражениями определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 16 апреля 2019 года вышеуказанный судебный приказ отменен (л.д. 6, 54). 

По настоящее время задолженность ответчиком не погашена. В связи с этим административный истец обратился с исковым заявлением в суд. 

В судебное заседание представитель административного истца не явился, извещен надлежаще, просил о рассмотрении дела в его отсутствие.

Административный ответчик в судебное заседание не явился, извещался надлежащим образом.

В соответствии с положениями ст. 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судом определено о рассмотрении административного дела в отсутствие неявившихся представителя административного истца, административного ответчика, извещенных надлежащим образом о проведении судебного заседания.

Исследовав письменные материалы дела, проанализировав представленные доказательства в их совокупности, суд приходит к следующему выводу.

В соответствии с ч. 1 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российский Федерации органы государственной власти, иные государственные органы, органы местного самоуправления, другие органы, наделенные в соответствии с федеральным законом функциями контроля за уплатой обязательных платежей (далее - контрольные органы), вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Согласно ч. 2 ст. 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций. Пропущенный по уважительной причине срок подачи административного искового заявления о взыскании обязательных платежей и санкций может быть восстановлен судом.

В соответствии с требованиями ч. 6 ст. 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

В соответствии со ст. 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

В силу ст. 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками и плательщиками сборов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с Налоговым кодексом Российской Федерации возложена обязанность уплачивать соответственно налоги и (или) сборы.

В силу ч. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 23 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В соответствии с ч.ч. 2, 4 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, обязанность по исчислению суммы налога может быть возложена на налоговый орган или налогового агента. В случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. Налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Согласно абз. 1, 2 ч. 1 ст. 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно. 

При этом, согласно ч. 2 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации в случаях, когда обязанность по начислению суммы налога возложена на налоговый орган или налогового агента, налоговый орган обязан направить налогоплательщику налоговое уведомление не позднее 30 дней до наступления срока платежа.

В этих случаях обязанность по уплате налога возникает у налогоплательщика не ранее даты получения налогового уведомления (пункт 4 статьи 57 Налогового кодекса Российской Федерации).

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом требования об уплате налога в порядке статей 69 и 70 НК РФ. 

При рассмотрении дела судом установлено, что ответчик в 2017 году являлся владельцем следующих объектов недвижимости: 

- помещения по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30-31); 

- квартиры по адресу: 

<

адрес>35, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в законную силу с 01.01.2015 г., налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения, к которым в соответствии с п. 1 ч. 1 статьи 401 настоящего Кодекса относятся квартира, жилой дом, гараж, объект незавершенного строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налоговая база в отношении объектов налогообложения в силу п. 1 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, определяется исходя из их кадастровой стоимости, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 2 настоящей статьи. В силу п. 2 ст. 402 Налогового кодекса Российской Федерации Налоговая база в отношении объектов налогообложения, за исключением объектов, указанных в пункте 3 настоящей статьи, определяется исходя из их инвентаризационной стоимости в случае, если субъектом Российской Федерации не принято решение, предусмотренное абзацем третьим пункта 1 настоящей статьи (п. 2 ст. 402 НК РФ).

В Алтайском крае на настоящий момент такого решения не принято.

Налоговая база определяется в отношении каждого объекта налогообложения как его инвентаризационная стоимость, исчисленная с учетом коэффициента-дефлятора на основании последних данных об инвентаризационной стоимости, представленных в установленном порядке в налоговые органы до 01.03.2013 (статья 404 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2015). 

Налоговым периодом признается календарный год (статья 405 НК РФ, вступившая в силу с 01.01.2015).

В соответствии с п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

В силу ч. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации, вступившей в силу с 01.01.2015, налог на имущество подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом (п. 4 ст. 397 НК РФ).

Учитывая указанные положения Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик обязан уплачивать налог на имущество физических лиц за 2017 год. 

Налоговое уведомление № 75804049 от 10.09.2018 о необходимости уплаты налога на имущество физических лиц за 2017 год было направлено в адрес ФИО1 путем выгрузки в личный кабинет (л.д. 10).

Административным истцом в адрес ответчика путем выгрузки в личный кабинет направлено требование № 56991 по состоянию на 19.12.2018 об оплате задолженности по налогу на имущество физических лиц в размере 10168 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 30 копеек (л.д. 11). 

Требование оставлено ответчиком ФИО1 без исполнения.

21.03.2019 г. налоговая инспекция обратилась к мировому судье судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края с заявлением о выдаче судебного приказа (л.д. 41-46).

25.03.2019 г. мировым судьей судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края вынесен судебный приказ № 2а-861/2019 о взыскании со ФИО1 в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю задолженности по налогу на имущество физического лица и пени в размере 10206 рублей 30 копеек.

В связи с поступившими возражениями должника относительно исполнения судебного приказа определением мирового судьи судебного участка № 2 Индустриального района г. Барнаула Алтайского края от 16.04.2019 г. судебный приказ № 2а-861/2019 от 25.03.2019 г. отменен (л.д. 6, 54).

С иском в суд административный истец обратился 15.10.2019 (л.д. 3-5), то есть в срок, предусмотренный Налоговым кодексом Российской Федерации.

Административный истец просит взыскать задолженность по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в отношении следующих объектов недвижимости в размере:

- помещения по адресу: 

<

адрес> кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ, дата утраты права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 30);

- квартира по адресу: 

<

адрес>35, кадастровый ***, дата регистрации права ДД.ММ.ГГГГ (л.д. 29).

Инвентаризационная стоимость помещения, расположенного по адресу: 

<

адрес>, Н1, площадью 67, 40 кв.м., согласно ответу Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ", составляет 515 463 рубля 93 копейки (л.д. 39, 56).

Инвентаризационная стоимость квартиры, расположенной по адресу: 

<

адрес>, площадью 30, 10 кв.м., согласно ответу Сибирского филиала АО "Ростехинвентаризация - Федеральное БТИ", составляет 177105 рублей 02 копейки (л.д. 39, 56).

Коэффициент дефлятор согласно Приказу Минэкономразвития Росси от 03.11.2016 года № 698 на 2017 год составляет 1,425.

Административным истцом приведен расчет имущественного налога на объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Н1, площадью 67,40 кв.м.: налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 515463х1,425=734536 рублей; (налоговая база) 734536 руб. х 1 (доля в праве) х 1,35 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 9916 рублей.

Административным истцом приведен расчет имущественного налога на объект недвижимости, расположенного по адресу: 

<

адрес>, площадью 30, 10 кв.м.: налоговая база = инвентаризационная стоимость х коэффициент-дефлятор = 177105,20х1,425=252374 рубля; (налоговая база) 252374 руб. х 1 (доля в праве) х 0,10 (налоговая ставка) х 12/12 (количество месяцев владения) = 252 рублей.

Итого недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составляет 10 168 рублей. 

Административным ответчиком расчет налога, период владения объектами недвижимостью не оспорен, судом проверен и признан правильным. Таким образом, сумма недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10 168 рублей подлежит взысканию с ответчика.

В соответствии с ч. 2 ст. 57 Налогового кодекса Российской Федерации при уплате налога и сбора с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

В соответствие со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов или сборов в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога или сбора и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога или сбора, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. 

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога или сбора, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога или сбора, если иное не предусмотрено главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

В силу положений ст. 62 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений, если иной порядок распределения обязанностей доказывания по административным делам не предусмотрен настоящим Кодексом.

Суд основывает решение только на тех доказательствах, которые были исследованы в судебном заседании (ст. 176 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации). 

В силу ч. 4 ст. 288 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации обязанность доказывания обстоятельств, послуживших основанием для взыскания обязательных платежей и санкций, возлагается на административного истца.

Кроме того, из анализа правовых норм, содержащихся в ст. 48 и ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации следует, что уплату пени надо рассматривать как дополнительную обязанность налогоплательщика, помимо обязанности по уплате налога, исполняемую одновременно с обязанностью по уплате налога либо после исполнения последней. Следовательно, исполнение обязанности по уплате пени не может рассматриваться в отрыве от исполнения обязанности по уплате налога.

Как следует из материалов дела, административный истец просит взыскать с ответчика задолженность по пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 30 копеек, приводит следующий расчет:

Пеня по налогу на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Н1, площадью 67, 40 кв.м., за 2017 год: 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9916 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 32 рубля 23 копейки; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 9916 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 5 рублей 12 копеек;

Итого 37 рублей 35 копеек.

Пеня по налогу на имущество физических лиц за объект недвижимости, расположенный по адресу: 

<

адрес>, Н1, площадью 67, 40 кв.м., за 2017 год:

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 252 руб. (недоимка) х 7,50% / 300 х 13 (дни просрочки) = 0 рублей 82 копейки; 

- за период с ДД.ММ.ГГГГ по ДД.ММ.ГГГГ - 252 руб. (недоимка) х 7,75% / 300 х 2 (дни просрочки) = 0 рублей 13 копеек;

Итого 0 рублей 95 копеек.

Итого размер пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год составил 38 рублей 30 копеек.

Таким образом, с административного ответчика в пользу административного истца подлежит взысканию недоимка по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 10168 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год в размере 38 рублей 30 копеек, а всего 10 206 рублей 30 копеек.

То обстоятельство, что решением Арбитражного суда Алтайского края от 12.01.2017 года ФИО1 признана банкротом, не является основанием для освобождения её от уплаты недоимки по налогу на имущество физических лиц за 2017 год и пени, начисленной на данную недоимку, поскольку налог был начислен после признания ФИО1 банкротом со сроком уплаты до 03.12.2018 г., данная задолженность не была включена в реестр требований кредиторов и является текущей задолженностью. 

В силу положений п. 1 ст. 111 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных статьей 107 и частью 3 статьи 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям. 

Согласно ст. 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. 

Согласно п. 1 ч. 1 ст. 333.19 Налогового кодекса Российской Федерации (часть вторая) по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, при подаче административного искового заявления имущественного характера, подлежащего оценке, при цене иска до 20 000 рублей государственная пошлина уплачивается в размере 4 процента от цены иска, но не менее 400 рублей.

Поскольку требования административного истца удовлетворены в полном объеме с ответчика в местный бюджет подлежит взысканию государственная пошлина в размере 400 рублей + (4% от 10206,30 рублей = 8 рублей 25 копеек) = 408 рублей 25 копеек.

Руководствуясь ст.ст.175-181, 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю к ФИО1 о взыскании недоимки по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год, пени по налогу на имущество физических лиц за 2017 год удовлетворить полностью.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>17, 

<

адрес>, в пользу Межрайонной ИФНС России № 14 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц, взимаемому по ставкам, применяемым к объектам налогообложения, расположенным в границах городских округов за 2017 год, в размере 10168 рублей, пени по налогу на имущество физических лиц в размере 38 рублей 30 копеек, а всего взыскать 10206 рублей 30 копеек.

Взыскать с ФИО1, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, уроженки 

<

адрес> 

<

адрес>, зарегистрированной по адресу: 

<

адрес>17, 

<

адрес>, в доход муниципального образования городского округа - город Барнаул государственную пошлину в размере 408 рублей 25 копеек.

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Алтайский краевой суд в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Индустриальный районный суд г. Барнаула Алтайского края.

Судья Д.А. Суворов 

Мотивированное решение изготовлено 23 января 2020 года

Верно, судья

Д.А. Суворов 

Секретарь

Е.В. Ненашева

Подлинник решения находится в Индустриальном районном суде г. Барнаула в материалах административного дела № 2а-181/20

УИД 22RS0065-02-2019-005161-19

23.01.2020 решение в законную силу не вступило

Секретарь Е.В. Ненашева