Дело № 2а-616/2020 (УИД 58RS0008-01-2020-000967-44)

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

г.Пенза 27 мая 2020 года

Железнодорожный районный суд г. Пензы в составе 

председательствующего судьи Герасимовой А.А., 

при секретаре Кондратьевой М.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании суда административное дело по административному исковому заявлению ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени, 

У С Т А Н О В И Л:

ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы обратилась в суд с иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу на имущество физических лиц, земельному налогу и пени, указав, что согласно сведениям Управления Росреестра по Пензенской области ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный 

<

адрес>, площадью 468 кв.м, кадастровый №, (кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01.01.2014 года, 01.01.2015 года, 01.01.2016 года, 01.01.2017 года – 174812,04 руб., доля в праве – 1, дата возникновения собственности – 16.06.1998 года, дата отчуждения – отсутствует, разрешенное использование – под индивидуальную жилищное строительство), а также жилой дом, площадью 34,9 кв.м, расположенный 

<

адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 года – 98827,36 руб., дата регистрации владения – 08.07.1998 года, дата прекращения владения отсутствует. 

В адрес налогоплательщика для уплаты земельного налога и налога на имущество физических лиц за 2014-2017 годы были направлены налоговые уведомления. По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налоги не уплачены.

В связи с этим налоговым органом в адрес налогоплательщика были направлены требования об уплате земельного налога, налога на имущество физических лиц и пени.

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность не погашена до настоящего времени.

На основании вышеизложенного просит суд взыскать с ФИО1 задолженность по налогам и пени в общей сумме 2218,33 руб., в том числе: земельный налог за 2014 год в размере 524 руб.; земельный налог за 2015 год в размере 524 руб.; земельный налог за 2016 год в размере 524 руб.; земельный налог за 2017 год в размере 524 руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года в размере 3,14 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в период с 02.12.2017 года по 25.02.2018 года в размере 11,72 руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 8,47 руб.

В судебном заседании представитель административного истца ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы ФИО2, действующая на основании доверенности, административное исковое заявление поддержала в полном объеме, ссылаясь на доводы, изложенные в нем.

В судебное заседание административный ответчик ФИО1 не явилась, извещение, направленное по адресу ее регистрации, вернулось как неполученное, с отметкой об истечении срока хранения, в связи с чем, а также принимая во внимание разъяснения, изложенные в п. 39 Постановления Пленума Верховного Суда РФ от 27 сентября 2016 года № 36 «О некоторых вопросах применения судами Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации», суд считает ее надлежащим образом извещенной о времени и месте судебного заседания.

Выслушав представителя административного истца, изучив материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии с п. 1 ч. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

Согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, ФИО1 имеет в собственности земельный участок, расположенный 

<

адрес>, площадью 468 кв.м, кадастровый № (кадастровая стоимость данного земельного участка по состоянию на 01.01.2014 года, 01.01.2015 года, 01.01.2016 года, 01.01.2017 года – 174812,04 руб., доля в праве – 1, дата возникновения собственности – 16.06.1998 года, дата отчуждения – отсутствует, разрешенное использование – под индивидуальную жилищное строительство).

В соответствии с п. 1 ст. 388 НК РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Объектом налогообложения земельным налогом признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог в соответствии с положениями п. 1 ст. 389 НК РФ.

На территории г. Пензы земельный налог введен с 1 января 2006 года решением Пензенской городской Думы от 25.11.2005 года № 238-16/4 «О введении земельного налога на территории города Пензы» (в ред. Решения Пензенской городской Думы от 27.09.2013 года № 1302-54/5, Решения Пензенской городской Думы от 23.12.2015 года № 340-17/6, применяемых в рассматриваемых правоотношениях).

Пунктом 2 указанного решения в 2014 - 2017 годах установлены налоговые ставки при исчислении земельного налога в процентном отношении от кадастровой стоимости земельного участка, в том числе: 0,3 % в отношении земельных участков, в том числе, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства.

В соответствии с п. 1 ст. 397 НК РФ налог и авансовые платежи по налогу подлежат уплате налогоплательщиками в порядке и сроки, которые установлены нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга). 

Налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами за 2014 год в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ в ред. Федерального закона от 02.12.2013 года № 334-ФЗ).

Согласно п.1 ст. 397 НК РФ (в ред. Федеральных законов от 02.12.2013 года № 334-ФЗ, от 23.11.2015 года № 320-ФЗ) за 2015, 2016, 2017 годы налог подлежал уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу п. 1 ст. 393 НК РФ налоговым периодом признается календарный год.

В соответствии с п.1 ст. 391 НК РФ налоговая база определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

На основании п.1 ст. 396 НК РФ сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, если иное не предусмотрено пунктами 15 и 16 настоящей статьи.

Согласно п. 4 ст. 397 НК РФ налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направленного налоговым органом.

Кроме того, согласно сведениям, представленным Управлением Росреестра по Пензенской области, в собственности ФИО1 находится жилой дом, площадью 34,9 кв.м, расположенный 

<

адрес> кадастровый №, инвентаризационная стоимость на 01.01.2014 года – 98827,36 руб., дата регистрации владения – 08.07.1998 года, дата прекращения владения отсутствует.

В соответствии с п. 1 ст. 3 Закона РФ от 9 декабря 1991 года № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц», действовавшему в 2014 году, ставки налога на имущество физических лиц устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов местного самоуправления в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости объектов налогообложения.

На территории г. Пензы налог на имущество физических лиц введен с 1 января 2006 года Решением Пензенской городской Думы от 28 октября 2005 года № 218-15/4 «О налоге на имуществе физических лиц». 

Размер ставок налога на имущество физических лиц в 2014 году установлен Решением Пензенской городской Думы от 28.10.2005 года № 218-15/4 (ред. от 29.11.2013 года) в зависимости от суммарной инвентаризационной стоимости строений, помещений и сооружений в следующих размерах, в частности: на жилые помещения, жилые строения с суммарной инвентаризационной стоимостью объектов налогообложения, умноженной на коэффициент-дефлятор до 300 тыс. рублей (включительно) - 0,1%.

Суммарная инвентаризационная стоимость – это сумма инвентаризационных стоимостей строений и сооружений, признаваемых объектами налогообложения и расположенных на территории представительного органа местного самоуправления, устанавливающего ставки по данному налогу (Инструкция МНС РФ от 02.11.1999 года № 54 «По применению Закона Российской Федерации «О налогах на имущество физических лиц»).

Согласно п. 1 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц» исчисление налогов производится налоговыми органами.

Согласно п. 1 ст. 409 НК РФ (в ред. Федерального закона от 04.10.2014 года № 284-ФЗ) налог за 2014 год подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 октября года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Налог уплачивается по месту нахождения объекта налогообложения на основании налогового уведомления, направляемого налогоплательщику налоговым органом (п. 2 ст. 409 НК РФ).

Пунктом 2 ст. 52 НК РФ установлено, что в случае, если обязанность по исчислению суммы налога возлагается на налоговый орган, не позднее 30 дней до наступления срока платежа налоговый орган направляет налогоплательщику налоговое уведомление. 

Согласно п. 4 ст. 52 НК РФ налоговое уведомление может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

В адрес налогоплательщика были направлены следующие налоговые уведомления:

1) налоговое уведомление от 14.06.2015 года № 580668 на уплату следующих налогов: земельного налога за 2014 год в размере 524 руб., исчисленного как: (174812,04 руб.*1 * 0,3% * 12/12, где: 174812,04 руб. – кадастровая стоимость земельного участка, 0,3% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 12/12 – количество месяцев в году владения земельным участком; налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 руб., исчисленного как (98827,36*1*0,1%*12/12), где 98827,36 – инвентаризационная стоимость, 1 - доля в праве, 0,1 % - налоговая ставка, 12/12 – количество месяцев владения в году;

2) налоговое уведомление от 13.09.2016 года № 83627665 на уплату следующих налогов: земельного налога за 2015 год в размере 524 руб., исчисленного как: 174812 руб.*1 * 0,3% * 12/12, где: 174812 руб. – кадастровая стоимость земельного участка, 0,3% - ставка налога, 1 - доля в праве, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком в году; 

3) налоговое уведомление от 21.09.2017 года № 15813558 на уплату следующих налогов: земельного налога за 2016 год в размере 524 руб., исчисленного как: (174812 руб.*1 * 0,3% * 12/12), где: 174812 руб. – кадастровая стоимость земельного участка, 0,3% - ставка налога, 1 - доля в праве, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком;

4) налоговое уведомление от 10.08.2018 года № 43088893 на уплату следующих налогов: земельного налога за 2017 год в размере 524 руб., исчисленного как: (174812 руб.*1 * 0,3% * 12/12), где: 174812 руб. – кадастровая стоимость земельного участка, 0,3% - налоговая ставка, 1 - доля в праве, 12/12 – количество месяцев владения земельным участком;

Указанные уведомления были направлены административному ответчику заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими списками заказных писем от 16.07.2015 года № 991, от 20.09.2016 года № 13, от 13.10.2017 года № 519129, от 16.08.2018 года №135, имеющимися в материалах дела.

По срокам уплаты, указанным в уведомлениях, должником налог не уплачен.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 23 НК РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п. 1 ст. 45, п. 2 ст. 58 НК РФ). 

При уплате налога с нарушением срока уплаты налогоплательщик уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных НК РФ (п.2 ст. 57 НК РФ). 

В соответствии с п. 1 ст. 75 НК РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах (п. 2 ст. 75 НК РФ).

Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса (п. 3 ст. 75 НК РФ).

Согласно п. 4 ст. 75 НК РФ пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора.

Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме (п. 5 ст. 75 НК РФ).

Начисление пени прекращается в момент фактической уплаты суммы налога.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в соответствии с п. 1 ст. 45 НК РФ является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

В связи с этим, руководствуясь ст.ст. 69, 70 НК РФ, налоговым органом в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией были направлены следующие требования:

1) требование № 19152 (по состоянию на 26.10.2015 года, по сроку исполнения до 27.01.2016 года) об уплате: налога на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99,00 руб., земельного налога за 2014 год в размере 524 руб.;

2) требование № 7767 (по состоянию на 20.12.2016 года, по сроку исполнения до 14.02.2017 года) об уплате земельного налога за 2015 год в размере 524 руб., пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года в размере 3,14 руб.;

3) требование № 6931 (по состоянию на 26.02.2018 года, по сроку исполнения до 06.04.2018 года) об уплате земельного налога за 2016 год в размере 524 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в размере 11,72 руб.;

4) требование № 6532 (по состоянию на 05.02.2019 года, по сроку исполнения до 02.04.2019 года) об уплате земельного налога за 2017 год в размере 524 руб., а также пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в размере 8,47 руб.

Данные требования были направлены в адрес налогоплательщика заказной корреспонденцией, что подтверждается соответствующими списками заказных писем от 02.11.2015 года № 1068, от 28.12.2016 года № 230231, от 28.02.2018 года № 584051, от 05.03.2019 № 909624.

В силу п. 6 ст. 69 НК РФ в случае направления требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма. 

В установленный срок налогоплательщиком требования не были исполнены, задолженность в сумме 2218,33 руб. не погашена до настоящего времени, что подтверждается выпиской из лицевого счета.

В соответствии с п. 1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно п. 2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 3000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 3000 рублей.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве (п. 3 ст. 48 НК РФ).

В силу ст. 17.1 КАС РФ мировой судья рассматривает заявления о вынесении судебного приказа по требованиям о взыскании обязательных платежей и санкций в порядке, установленном главой 11.1 настоящего Кодекса.

В установленный законом срок истец обратился к мировому судье с заявлением о выдаче судебного приказа. 

Мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы 23.09.2019 года был вынесен судебный приказ о взыскании с ФИО1 в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы задолженности по налогам и пени.

В связи с поступлением от должника заявления об отмене судебного приказа мировым судьей судебного участка № 4 Железнодорожного района г. Пензы было вынесено определение об отмене судебного приказа от 07.10.2019 года.

Задолженности по вышеуказанным налогам и пени в общей сумме 2218,33 руб. должником не погашены до настоящего времени.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа. Таким образом, налоговый орган может обратиться в суд с административным исковым заявлением не позднее 07.04.2020 года.

На основании п. 3 ст. 48 НК РФ рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

С настоящим административным исковым заявлением истец обратился в суд 21 апреля 2020 года, то есть в предусмотренный законом срок. 

Оценив собранные по делу доказательства в совокупности, суд приходит к выводу, что исковые требования ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы являются обоснованными и подлежащими удовлетворению в полном объеме.

В соответствии с ч. 1 ст. 111 КАС РФ стороне, в пользу которой состоялось решение суда, суд присуждает с другой стороны все понесенные по делу судебные расходы, за исключением случаев, предусмотренных ст. 107 и ч. 3 ст. 109 настоящего Кодекса. По делам о взыскании обязательных платежей и санкций судебные расходы распределяются между сторонами пропорционально удовлетворенным требованиям.

В силу ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход федерального бюджета.

В данном случае, поскольку ИФНС России по Железнодорожному району г. Пензы в силу положений пп. 19 п. 2 ст. 333.36 НК РФ освобождена от уплаты государственной пошлины при подаче искового заявления, суд считает необходимым взыскать с ответчика государственную пошлину в размере 400 руб.

На основании вышеизложенного, руководствуясь ст.ст. 175-180, 290 КАС РФ, суд

Р Е Ш И Л :

Административное исковое заявление ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы к ФИО1 о взыскании налога на имущество физических лиц, земельного налога и пени удовлетворить. 

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в пользу ИФНС России по Железнодорожному району г.Пензы задолженность по налогам и пеням в сумме 2218 (две тысячи двести восемнадцать) руб. 33 коп., в том числе: земельный налог за 2014 год в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) руб.; земельный налог за 2015 год в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) руб.; земельный налог за 2016 год в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) руб.; земельный налог за 2017 год в размере 524 (пятьсот двадцать четыре) руб.; налог на имущество физических лиц за 2014 год в размере 99 (девяносто девять) руб.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2015 год в период с 02.12.2016 года по 19.12.2016 года в размере 3 (три) руб. 14 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2016 год в период с 02.12.2017 года по 25.02.2018 года в размере 11 (одиннадцать) руб. 72 коп.; пени, начисленные за несвоевременную уплату земельного налога за 2017 год в период с 04.12.2018 года по 04.02.2019 года в размере 8 (восемь) 47 коп.

Взыскать с ФИО1 

<

данные изъяты> в доход бюджета г. Пензы государственную пошлину в размере 400 (четыреста) руб. 

Решение может быть обжаловано в Пензенский областной суд через Железнодорожный районный суд г. Пензы в течение месяца со дня изготовления мотивированного решения.

Мотивированное решение изготовлено 10.06.2020 года.

Судья Герасимова А.А.