Дело №2а-1911/2024

УИД № 22RS0013-01-2024-001354-67

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

20 июня 2024 года Бийский городской суд Алтайского края в составе:

председательствующего судьи Бабушкина С.А., 

при секретаре Алмакаевой С.А., 

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Межрайонной ИФНС РФ № 16 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО5 о взыскании недоимки по налогу на имущество, земельному налогу, страховым взносам, соответствующей пени, 

У С Т А Н О В И Л:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы № 16 по Алтайскому краю обратилась в суд с административным исковым заявлением к ФИО2 о взыскании недоимки по земельному налогу, налогу на имущество, страховым взносам, соответствующей пени. 

В обоснование административных исковых требований указала, что согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежали земельные участки:

- по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 741, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

- по адресу: 

<

адрес> Яр, пер. Нагорный, 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год.

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 388 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком земельного налога и обязан был уплатить его за 2019 год до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по земельному налогу за 2019 год составила 1770,00 руб. 

В соответствии со ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату земельного налога за 2019 год в сумме 13,54 руб. 

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2019 году принадлежало следующее имущество: 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, собственность единоличная, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 265554,00 руб., налог 266,00 руб.;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес> Яр, пер. Нагорный, 

<

адрес>, кадастровый №, собственность 1/2, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 163746,00 руб., налог 82,00 руб.;

В соответствии со ст. ст. 3, 23, 45, 400 Налогового кодекса Российской Федерации административный ответчик является плательщиком данного налога, обязан уплатить его до 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом. Недоимка по налогу на имущество за 2019 год составила 348,00 руб.

На основании ст. 75 Налогового кодекса Российской Федерации административному ответчику начислены пени за несвоевременную уплату по налогу на имущество на недоимку за 2019 год в размере 2,66 руб. 

Кроме того, в период с 04.04.2000 года по 11.01.2021 год ФИО2 являлась индивидуальным предпринимателем и состоит на учете в МРИ ФНС №1 по Алтайскому краю. 

В соответствии со ст. 432 Налогового кодекса РФ исчисление суммы страховых взносов, подлежащих уплате за расчетный период плательщиками, указанными в подпункте 2 п. 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ, производится ими самостоятельно в соответствие со ст. 430 Налогового кодекса РФ, если иное не предусмотрено указанной статьей. Суммы страховых взносов исчисляются плательщиками отдельно в отношении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и страховых взносов на обязательное медицинское страхование.

Согласно ст. 423 Налогового кодекса РФ расчетным периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года.

Недоимка по ОПС за 2020 год составила 20318, 00 руб., за 2019 год – 15008,73руб, недоимка по ОМС за 2020 год составила 8426,00 руб., за 2019 год – 3519,73 руб.

За несвоевременную уплату налога на основании и ст. 75 НК РФ начисляется пеня за каждый день просрочки платежа в размере 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от неуплаченной суммы налога. В соответствии с п. 5 ст. 75 НК РФ пени уплачивается одновременно с уплатой сумм налога и сбора или после уплаты таких сумм в полном объеме.

Сумма пени по ОПС за 2020 год составила 69,08 руб., за 2019 год – 55,04 руб., пеня по ОМС за 2020 год составила 28,65 руб., за 2019 год – 12,91 руб.

В связи с неоплатой задолженности административному ответчику направлялось требование № 1724 по состоянию на 20.01.2022 года о необходимости оплатить недоимки по налогу и взносам, однако, оплата не была произведена.

Административный истец просит взыскать с ФИО2 недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 348, 00 руб., пени за 2019 год в размере 2,66 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1770, 00 руб., пени за 2019 год в размере 13,54 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426, 00 руб., за 2019 год в размере 3519, 73 руб., пени за 2020 год в размере 28, 65 руб., пени за 2019 год в размере 12,91 руб.; недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318,00 руб., за 2019 год в размере 15008,37 руб., пени за 2020 год в размере 69, 08 руб., пени за 2019 год в размере 55,04 руб., всего 49571,98 руб.

Административный истец - представитель Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, в судебное заседание не явился, о времени и месте судебного разбирательства извещен надлежащим образом, в административном исковом заявлении содержится ходатайство о рассмотрении дела в его отсутствие, что суд считает возможным.

Административный ответчик ФИО2 в судебное заседание не явилась, о месте и времени рассмотрения дела извещена надлежащим образом, заявлении, ходатайств не направила. 

Суд, руководствуясь ст.ст.150, 152 КАС РФ, полагает возможным провести судебное заседание при сложившейся явке.

Изучив материалы дела, суд находит административные исковые требования подлежащими удовлетворению по следующим основаниям.

Согласно п. 1 ст. 387 Налогового кодекса РФ земельный налог устанавливается настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований, вводится в действие и прекращает действовать в соответствии с настоящим Кодексом и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований и обязателен к уплате на территориях этих муниципальных образований.

В соответствии с п. 1 ст. 388 Налогового кодекса РФ налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено законом.

Объектом налогообложения признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя), на территории которого введен налог (п. 1 ст. 389 Налогового кодекса РФ).

По делу установлено, что ФИО2 в 2019 году принадлежали земельные участки по адресу: 

- по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 741, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год;

- по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, площадь 2000, дата регистрации ДД.ММ.ГГГГ год.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости об объекте недвижимости, выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра по Алтайскому краю». 

Таким образом, административный ответчик является плательщиком земельного налога.

Частью 1 ст. 397 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Таким образом, на ФИО2 лежала обязанность уплатить земельный налог за 2019 года в срок до 1 декабря 2020 года.

Налоговым периодом, согласно п. 1 ст. 393 Налогового кодекса Российской Федерации, признается календарный год.

Согласно ст. 390 Налогового кодекса РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость земельного участка определяется в соответствии с земельным законодательством Российской Федерации.

Налоговая база по земельному налогу определяется в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом (п. 1 ст. 391 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 1 ст. 394 Налогового кодекса РФ налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в населенных пунктах и используемых для сельскохозяйственного производства; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или приобретенных (предоставленных) для жилищного строительства; приобретенных (предоставленных) для личного подсобного хозяйства, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хозяйства; ограниченных в обороте в соответствии с законодательством Российской Федерации, предоставленных для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков.

Таким образом, земельный налог, подлежавший уплате ФИО2, в 2019 году, с учетом положений п. 17 ст. 396 Налогового кодекса Российской Федерации, составил: 

- 

<

адрес>, кадастровый № кадастровая стоимость 499 597руб., единоличная собственность, налоговая ставка 0,30, период владения 12/12 - 1499,00 руб.;

- 

<

адрес> Яр, пер. Нагорный, 15, кадастровый № кадастровая стоимость 180 882 руб., ? доля в праве собственности, налоговая ставка 0,30, период владения 12/12 - 271,00 руб.

Представленный административным истцом расчет земельного налога соответствует требованиям действующего налогового законодательства, судом проверен, является математически правильным.

Разрешая административные исковые требования в части взыскания налога на имущество, суд исходит из следующего.

В соответствии со ст. 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьей 401 настоящего Кодекса.

В п. 1 ст. 401 Налогового кодекса Российской Федерации, в редакции, действовавшей на 2016 год) предусмотрено, что объектом налогообложения признается расположенное в пределах муниципального образования (города федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга или Севастополя) следующее имущество: 1) жилой дом; 2) жилое помещение (квартира, комната); 3) гараж, машино-место; 4) единый недвижимый комплекс; 5) объект незавершенного строительства; 6) иные здание, строение, сооружение, помещение.

Налог на имущество является местным налогом, что предусмотрено ст.15 Налогового кодекса Российской Федерации и разделом X Налогового кодекса Российской Федерации, и обязателен к уплате по месту нахождения соответствующего объекта налогообложения (п. 2 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно учетным данным Управления Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии по Алтайскому краю административному ответчику в 2020 году принадлежало следующее имущество: 

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, собственность единоличная, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 265554,00 руб., налог 266,00 руб.;

- жилой дом по адресу: 

<

адрес>, кадастровый №, собственность 1/2, налоговая ставка 0,10%, 12 месяцев, инвентаризационная стоимость 163746,00 руб., налог 82,00 руб.

Данные обстоятельства подтверждаются выписками из Единого государственного реестра недвижимости о правах отдельного лица на имевшиеся (имеющиеся) у него объекты недвижимости, представленными филиалом ФГБУ «ФКП Росреестра» по Алтайскому краю.

При таких обстоятельствах, административный ответчик является плательщиком налога на имущество.

В силу п. 1 ст. 409 Налогового кодекса Российской Федерации налог подлежит уплате налогоплательщиками в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Из приведенной нормы следует, что ФИО2, являясь плательщиком налога на имущество, должна был его уплатить за 2019 год в срок до 01 декабря 2020 года. 

Статьей 405 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что налоговым периодом признается календарный год.

Согласно п. 1 ст. 406 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя) в зависимости от применяемого порядка определения налоговой базы с учетом положений пункта 5 настоящей статьи.

Сумма налога исчисляется налоговыми органами по истечении налогового периода отдельно по каждому объекту налогообложения как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы с учетом особенностей, установленных настоящей статьей (п. 1 ст. 408 Налогового кодекса Российской Федерации).

Исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, находившихся в собственности ФИО2, сумма налога на указанное выше имущество составила 348,00 руб.

Разрешая требования административного истца в части взыскания недоимки по страховым взносам, суд исходит из следующего. 

С 01 января 2017 года порядок уплаты страховых вносов регулируется главой 34 Налогового кодекса РФ. 

Частью 1 ст. 6 Федерального закона от 15 декабря 2001 года №167-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации», п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», п. 1 ч. 1 ст. 11 Федерального закона от 29 ноября 2010 года №326-ФЗ «Об обязательном медицинском страховании в Российской Федерации» определен круг плательщиков страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на обязательное пенсионное и медицинское страхование, к которым относятся и индивидуальные предприниматели, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам.

Правоотношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов в вышеназванные фонды, а также контролем за исчислением и уплатой таковых, урегулированы Федеральным законом от 24 июля 2009 года №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», утратившим силу с 1 января 2017 года.

Согласно подпункту 2 пункта 1 ст. 419 Налогового кодекса РФ плательщиками страховых взносов признаются следующие лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования являются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой (плательщики, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам).

В силу п. 3 ст. 420 Налогового кодекса РФ объектом обложения страховыми взносами для плательщиков, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 419 настоящего Кодекса, признается осуществление предпринимательской либо иной профессиональной деятельности в случае, предусмотренном абзацем третьим подпункта 1 пункта 1 статьи 430 настоящего Кодекса, объектом обложения страховыми взносами также признается доход, полученный плательщиком страховых взносов и определяемый в соответствии с пунктом 9 статьи 430 настоящего Кодекса.

В соответствии с п.п.2 п. 1 ст. 419 Налогового Кодекса РФ (далее - Кодекс), плательщиками страховых взносов признаются индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой.

Статьей 430 Налогового Кодекса РФ, установлено, что плательщики, указанные в настоящего Кодекса, уплачивают:

1) страховые взносы на обязательное пенсионное страхование в размере, который определяется в следующем порядке, если иное не предусмотрено настоящей статьей:

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период не превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 23 400 за расчетный 2017 год, 26 545 рублей за расчетный период 2018 года, 29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года;

в случае, если величина дохода плательщика за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 26 545 рублей за расчетный период 2018 года (29 354 рублей за расчетный период 2019 года, 32 448 рублей за расчетный период 2020 года) плюс 1,0 процента плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.

При этом размер страховых взносов на обязательное пенсионное страхование за расчетный период не может быть более восьмикратного фиксированного размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, установленного настоящего подпункта;

2) страховые взносы на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере 4590.00 рублей за расчетный 2017 год, 5 840 рублей за расчетный период 2018 года, 6 884 рублей за расчетный период 2019 года и 8 426 рублей за расчетный период 2020 года.

Статьей 426 Кодекса установлены тарифы страховых взносов, согласно которой для плательщиков, указанных в подпункте 1 пункта 1 статьи 419 Кодекса (за исключением плательщиков, для которых установлены пониженные тарифы страховых взносов), применяются следующие тарифы страховых взносов:

1) на обязательное пенсионное страхование в пределах установленной предельной величины базы для исчисления страховых взносов по данному виду страхования - 26 процентов;

2) на обязательное медицинское страхование - 5,1 процента.

В соответствии со статьей 3 Федерального закона от 28.12.2017 N 421-ФЗ "О минимальном размере оплаты труда", установлен минимальный размер оплаты труда с 1 января 2018 года в сумме 9489 рублей в месяц, в соответствии со ст. 1 ФЗ от 07.03.2018г. №41 ФЗ с 01.05.2018г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11163 руб., в соответствии со ст. 1 Федерального закона от 25.12.2018г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 11280 руб., в соответствии с приказом Минтруда России от 09.08.2019г. с 01.01.2020г. установлен минимальный размер оплаты труда в сумме 12130 руб.

В соответствии с ч.5 ст. 430 Налогового кодекса Российской Федерации если плательщики прекращают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность в течение расчетного периода, соответствующий фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев по месяц, в котором утратила силу государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя, или адвокат, нотариус, занимающийся частной практикой, арбитражный управляющий, занимающиеся частной практикой оценщик, патентный поверенный, медиатор и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, сняты с учета в налоговых органах.

За неполный месяц деятельности соответствующий фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя, дату снятия с учета в налоговых органах адвоката, нотариуса, занимающегося частной практикой, арбитражного управляющего, оценщика, медиатора, патентного поверенного и иных лиц, занимающихся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой, включительно.

Как следует из материалов дела, с ФИО2 в период с 04.04.2007 года по 11.01.2021 года являлась индивидуальным предпринимателем, соответственно, является страхователем по обязательному пенсионному страхованию и плательщиком страховых взносов на обязательное медицинское страхование. 

Согласно ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации требованием об уплате налога признается извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (п. 1).

Требование об уплате налога направляется налогоплательщику при наличии у него недоимки (п. 2).

Требование об уплате налога должно содержать сведения о сумме задолженности по налогу, размере пеней, начисленных на момент направления требования, сроке исполнения требования, а также мерах по взысканию налога и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, которые применяются в случае неисполнения требования налогоплательщиком. 

Требование об уплате налога, направляемое физическому лицу, должно содержать также сведения о сроке уплаты налога, установленном законодательством о налогах и сборах.

Требование об уплате налога должно быть исполнено в течение восьми дней с даты получения указанного требования, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом требовании (п. 4).

Требование об уплате налога может быть передано руководителю организации (ее законному или уполномоченному представителю) или физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом, передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления указанного требования по почте заказным письмом оно считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма (п. 6).

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении требований об уплате сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, предусмотренных главой 9 настоящего Кодекса, и распространяются на требования, направляемые плательщикам сборов, плательщикам страховых взносов и налоговым агентам (п. 8).

Поскольку ФИО2 не исполнила обязанность по уплате страховых взносов за период с 01.01.2020 года по 31.12.2020, 01.01.2019 по 31.12.2019 года, Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 1 по Алтайскому краю, заказным письмом ФИО2 направлены требования № 2205 от 25.01.2021 года и №1879 от 10.01.2020 года об уплате страховых взносов на обязательное медицинское страхование, недоимки по земельному налогу за 2019 год и налогу на имущество за 2019 год. Срок уплаты недоимки по требованию – 04 марта 2021 года. 

В установленные сроки вышеуказанное требование исполнено не было.

При таких обстоятельствах, суд приходит к выводу о том, что процедура направления требования в адрес ФИО3 была соблюдена. 

На день разрешения судом административного спора суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426, 00 руб., за 2019 год в размере 3519, 73 руб., административным ответчиком ФИО3 не уплачены.

Изложенные обстоятельства явились основанием для обращения Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю в суд.

Согласно расчету, произведенному Межрайонной ИФНС России №16 по Алтайскому краю, недоимка по обязательному пенсионному страхованию за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 год составила 32448 руб., за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 год составила 29354 руб. (исходя из следующего расчета 32448:12х12 за 2020 год и 29354:12х12 за 2019 год). 

Недоимка по обязательному медицинскому страхованию за период с 01.01.2020 по 31.12.2020 год составила 8426 руб. (исходя из следующего расчета (8426:12х12) за период с 01.01.2019 по 31.12.2019 год составила 6884 руб. исходя из следующего расчета (8426:12х12).

19.09.2023 года от ФИО2 поступил платеж в размере 17533,36 руб. из которых 10798, 05 руб. зачислено в счет погашения задолженности по ОМС за 2019 год, 2532,31 руб. в счет погашения задолженности по ОМС.

18.10.2023 года поступил платеж в размере 4379,54 руб., из которых 831,96 руб. зачлась в счет погашения заложенности по ОМС за 2019 год, 3547,58 руб. в счет погашения задолженности по ОМС.

На день разрешения судом административного спора суммы недоимки по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426, 00 руб., за 2019 год в размере 3519, 73 руб., административным ответчиком ФИО3 не уплачены.

Расчет недоимки по страховым взносам, произведенный административным истцом, является математически правильным, соответствует положениям главы 34 Налогового кодекса Российской Федерации.

В силу абзацев 1, 3, 4 п. 1 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд.

Указанное заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

На основании абзаца 1 п. 2, абзацев 1 и 2 п. 3 ст. 48 Налогового кодекса Российской Федерации заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Рассмотрение дел о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица производится в соответствии с законодательством об административном судопроизводстве.

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом (таможенным органом) в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

По делу установлено, что 25.09.2020 года Межрайонная ИФНС России №1 по Алтайскому краю заказным письмом направила ФИО2 налоговое уведомление №9952960 от 03.06.2020 года, в котором указаны суммы земельного налога за 2019 год – 1770,00 руб., и сумма налога на имущество за 2019 год – 348,00 руб. объекты налогообложения, налоговая база, а также срок уплаты налога до 01.12.2021 года, что соответствует п. 3 ст. 52 Налогового кодекса Российской Федерации.

Согласно абзацу 3 п.1 ст.45 Налогового кодекса РФ неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом или таможенным органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Требование об уплате налога, как следует из п.1 ст.70 Налогового кодекса РФ, должно быть направлено налогоплательщику не позднее трех месяцев со дня выявления недоимки.

Поскольку административный ответчик ФИО2 налог по страховым взносам за 2019, 2020г.г. в установленный срок не уплатила, у нее образовалась недоимка по данным налогам, что послужило основанием для направления заказным письмом 30.01.2020 года и 29.01.2021 года МИФНС России №1 по Алтайскому краю в адрес ФИО2 требования №1879 по состоянию на 10.21.2020г. и №2205 по состоянию на 25.01.2021 года, которые содержали данные, предусмотренные п.4 ст.69 Налогового кодекса Российской Федерации, в том числе срок уплаты недоимки по самому раннему требованию 04.02.2020 года. Факт направления требования подтверждается списком № 197 от 30.01.2020 года и №170 от 29.01.2021 года об отправке заказных писем ФИО2 

Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что МИФНС России №1 по Алтайскому краю требования Налогового кодекса Российской Федерации об исчислении земельного налога и страховых взносов, направлении уведомлений об уплате налогов и соответствующих требований исполнены. В свою очередь, административный ответчик ФИО2 обязанность по уплате налогов за спорный период времени не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшейся недоимки земельному налогу, налогу на имущество и страховым взносам на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

С учетом изложенных обстоятельств, с ФИО2 надлежит взыскать недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 348,00 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1770,00 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2019 год в размере 3519,73 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318,00 руб., за 2019 год в размере 15008,37 руб.

В силу п.2 ст. 57 Налогового кодекса РФ при уплате налога, сбора, страховых взносов с нарушением срока уплаты налогоплательщик (плательщик сбора, плательщик страховых взносов) уплачивает пени в порядке и на условиях, предусмотренных настоящим Кодексом.

Согласно п.1 ст. 72 Налогового кодекса РФ исполнение обязанности по уплате налогов, сборов, страховых взносов может обеспечиваться следующими способами: залогом имущества, поручительством, пеней, приостановлением операций по счетам в банке и наложением ареста на имущество, банковской гарантией.

В соответствии с п.п.1, 2, ст. 75 Налогового кодекса РФ пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Пунктами 3, 4, 5, 6 ст.75 Налогового кодекса РФ предусмотрено, что пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса. Пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46-48 настоящего Кодекса.

Приведенные обстоятельства дают основание для взыскания пени по указанным налогам и страховым взносам в соответствии со ст.75 Налогового кодекса РФ.

Сумма пени на недоимку по земельному налогу за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года составила 13,54 руб. (1770,00 руб. х 4,25%/300 х 54 дня). 

Сумма пени на недоимку по налогу на имущество за 2019 год за период с 02 декабря 2020 года по 24 января 2021 года составила 02,66 руб. (8348,00 руб. х 4,25%/300 х 54 дня ).

Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2019 год за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 составила 55,04 руб. (15008,37 руб. х 6,25%/300 х 9 дней).

Сумма пени по обязательному пенсионному страхованию за 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 составила 69,08 руб. (20318,00 руб. х 4,25%/300 х 24 дней).

Сумма пени по обязательному медицинскому страхованию за 2019 год за период с 01.01.2020 по 09.01.2020 составила 12,91 руб. (3519,73 руб. х 6,25%/300 х 9 дней).

Сумма пени по обязательному медицинскому страхованию за 2020 год за период с 01.01.2021 по 24.01.2021 составила 28,65 руб. (8426,00 руб. х 4,25%/300 х 24 дней).

Административный ответчик ФИО2 свою обязанность по уплате пеней за спорный период времени так же не исполнила, что дает суду правовые основания для взыскания образовавшихся сумм пеней по налогам и страховым взносам.

Законодатель установил порядок взыскания недоимки, пеней в судебном порядке. В частности, в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, пеней, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, пеней, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, пеней за счет имущества данного физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, пеней с учетом особенностей, установленных ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации.

На основании п.1 ст.48 Налогового кодекса РФ, в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Заявление о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества физического лица (далее в настоящей статье - заявление о взыскании) подается в отношении всех требований об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, по которым истек срок исполнения и которые не исполнены этим физическим лицом на дату подачи налоговым органом (таможенным органом) заявления о взыскании в суд (абзац 3 п.1 ст.48 Налогового кодекса Российской Федерации).

В силу пункта 1 статьи 48 Налогового кодекса РФ налоговый орган в шестимесячный срок вправе подать заявление в суд, если общая сумма налога, сбора, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 10000 рублей.

В соответствии с абзацем 2 п.2 ст.48 Налогового кодекса РФ, если в течение трех лет со дня истечения срока исполнения самого раннего требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, учитываемого налоговым органом (таможенным органом) при расчете общей суммы налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащей взысканию с физического лица, такая сумма налогов, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов превысила 10000 рублей, налоговый орган (таможенный орган) обращается в суд с заявлением о взыскании в течение шести месяцев со дня, когда указанная сумма превысила 10000 рублей.

В требовании №2205 по состоянию на 25.01.2021 года ответчику был установлен срок для уплаты недоимки до 04.03.2021 года. 

22.04.2021 года в установленный шестимесячный срок налоговый орган обратился с заявлением о выдаче судебного приказа и 29 апреля 2021 года мировой судья судебного участка №3 г.Бийска вынес судебный приказ о взыскании с ФИО2 недоимки по налогам. Приведенные обстоятельства свидетельствуют о том, что заявление Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю за уплатой недоимки было подано в установленный законом шестимесячный срок.

Судебный приказ мирового судьи судебного участка № 3 г. Бийска Алтайского края был отменен 18.10.2023 года, о чем вынесено определение. После отмены судебного приказа Межрайонная ИФНС России № 16 по Алтайскому краю обратилась с административным иском в Бийский городской суд Алтайского края 29.02.2024 года, также в установленный законом срок.

Указанные обстоятельства свидетельствуют о соблюдении Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю порядка взыскания недоимки по страховым взносам. 

Принимая во внимание изложенное, собранные по делу доказательства в их совокупности, суд пришел к выводу о том, что административные исковые требования являются законными, обоснованными и, соответственно, подлежащими удовлетворению.

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов.

В силу абз.3 подп.1 п.1 ст.333.19 Налогового кодекса РФ, с ФИО2 надлежит взыскать государственную пошлину в доход городского округа муниципального образования город Бийск в размере 1687,00 руб.

На основании изложенного, руководствуясь ст. ст. 175-180 Кодекса административного судопроизводства РФ, суд

РЕШИЛ:

Административные исковые требования Межрайонной ИФНС России № 1 по Алтайскому краю к ФИО1 ФИО6 удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 ФИО7, ДД.ММ.ГГГГ года рождения, зарегистрированной по адресу: 

<

...> в пользу Межрайонной ИФНС России № 16 по Алтайскому краю недоимку по налогу на имущество физических лиц за 2019 год в размере 348,00 руб., пени за 2019 год в размере 2,66 руб., недоимку по земельному налогу с физических лиц за 2019 год в размере 1770,00 руб., пени за 2019 год в размере 13,54 руб. недоимку по страховым взносам на обязательное медицинское страхование за 2020 год в размере 8426,00 руб., за 2019 год в размере 3519,73 руб., пени за 2020 год в размере 28,65 руб., пени за 2019 год в размере 12,91 руб., недоимку по страховым взносам на обязательное пенсионное страхование за 2020 год в размере 20318,00 руб., за 2019 год в размере 15008,37 руб., пени за 2020 год в размере 69,08 руб., пени за 2019 год в размере 55,04 руб., всего 49571,98 руб. 

Взыскать с ФИО2 в доход бюджета муниципального образования город Бийск государственную пошлину в размере 1687,00 руб.

На решение может быть подана апелляционная жалоба в течение месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме в Алтайский краевой суд через Бийский городской суд Алтайского края.

Судья С.А. Бабушкин