62RS0025-01-2021-000973-11

№ 2а-419/2021 

РЕШЕНИЕ

Именем Российской Федерации

09 июня 2021г. г. Скопин

Скопинский районный суд Рязанской области в составе:

председательствующего судьи – Семиной Е.В.,

при секретаре – Пиастровой М.А.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в помещении суда в г. Скопине

административное дело по административному исковому заявлению межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней,

УСТАНОВИЛ:

Межрайонная инспекция Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области обратилась в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании в доход бюджета муниципального образования – Побединское городское поселение Скопинского района Рязанской области недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017г. в размере 606 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. и за 2018г. в размере 606 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г.,а также пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 8 руб. 55 коп. и за период с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере 7 руб. 27 коп. В обоснование административного иска указано, что ФИО1 на праве собственности в 2017г.- 2018г. принадлежал земельный участок с кадастровым №, расположенный по 

<

адрес>. В связи с чем, ФИО1 был начислен земельный налог за 2017г. в размере 606 руб. по сроку уплаты 03.12.2018г. и за 2018г. в размере 606 руб. по сроку уплаты 02.12.2019г. Административному ответчику были направлены налоговые уведомления № от 29.08.2018г. и № от 25.07.2019г. Позже, в связи с наличием недоимки, должнику были направлены требования № от 28.01.2019г. № от 29.01.2020г. В нарушение ст.45 НК РФ ФИО1 не уплатил налоги, указанные в направленных в его адрес требованиях, в установленный срок. В связи с чем, МРИ ФНС России № 5 по Рязанской области обратилась к мировому судье с заявлением о вынесении судебного приказа о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеней. 25.12.2020г. мировым судьей судебного участка № 32 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области судебный приказ №2а-1446/2020 от 27.11.2020г. отменен по заявлению ФИО1 Ссылаясь на ст. 31, ст.48 НК РФ, ст.ст. 286,287 КАС РФ, административный истец просит удовлетворить настоящий административный иск к ФИО1

Административный истец -межрайонная ИФНС РФ № 5 по Рязанской области и административный ответчик ФИО1 о месте и времени судебного заседания извещены надлежащим образом, в судебное заседание не явились. В суд от административного истца и административного ответчика поступили заявления о рассмотрении дела в их отсутствие. 

Дело рассмотрено судом в отсутствие сторон в соответствии с ч. 2 ст. 289 КАС РФ.

Суд, рассмотрев административный иск и заявление административного ответчика, исследовав письменные материалы дела, приходит к нижеследующим выводам.

В силу ст.57 Конституции РФ, п.п.1 ст.3 Налогового Кодекса РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. 

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового кодекса Российской Федерации и принятых в соответствии с ним федеральных законов о налогах и сборах.

В соответствии с пп.1 п.1 ст.23 Налогового Кодекса РФ налогоплательщики обязаны уплачивать законно установленные налоги.

В силу п.1 ст.45 Налогового Кодекса РФ налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Возникновение, изменение и прекращение обязанности по уплате налога или сбора установлены статьей 44 Налогового кодекса Российской Федерации, п.1 которой закрепляет, что обязанность по уплате налога или сбора возникает, изменяется и прекращается при наличии оснований, установленных данным Кодексом или иным законодательным актом о налогах и сборах.

Физические лица - собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения, признаются плательщиками налогов на имущество физических лиц. Это следует из ст. 400 НК РФ (в ред. Закона N 284-ФЗ).

Согласно ст. 65 Земельного кодекса Российской Федерации (далее - ЗК РФ) использование земли в Российской Федерации является платным. Формами платы за использование земли являются земельный налог (до введения в действие налога на недвижимость) и арендная плата. Порядок исчисления и уплаты земельного налога устанавливается законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Земельный налог относится к местным налогам и сборам и регламентирован главой 31 НК РФ. 

В силу ст. 388 НК РФ налогоплательщиками налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 НК РФ, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом. 

На основании п. 1 ст. 389 НК РФ объектом налогообложения по земельному налогу признаются земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования, на территории которого введен налог. 

В соответствии со ст. 390 НК РФ налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со ст. 389 настоящего Кодекса. Кадастровая стоимость определяется в соответствии с земельным законодательством. 

Земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 397 НК РФ).

Статья 45 НК РФ предусматривает, что налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

Обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством о налогах и сборах. Налогоплательщик вправе исполнить обязанность по уплате налога досрочно.

Требованием об уплате налога признается письменное извещение налогоплательщика о неуплаченной сумме налога, а также об обязанности уплатить в установленный срок неуплаченную сумму налога (ч.1 ст.69 НК РФ).

В силу п.1 ст.75 НК РФ в случае уплаты налогоплательщиком причитающихся сумм налогов в более поздние по сравнению с установленными законом сроки (неуплаты в срок) налогоплательщик должен уплатить пени.

На основании п.3 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации на сумму недоимки должна быть начислена пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога, начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога. 

Согласно п.4 ст.75 Налогового кодекса Российской Федерации пеня за каждый день просрочки определяется в процентах от неуплаченной суммы налога или сбора. Процентная ставка пени принимается равной одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации. 

Согласно п.6 ст.58 НК РФ налогоплательщик обязан уплатить налог в течение одного месяца со дня получения налогового уведомления, если более продолжительный период времени для уплаты налога не указан в этом налоговом уведомлении. 

В соответствии с п.4 ст.57 НК РФ в случаях, когда расчет налоговой базы производится налоговым органом, обязанность по уплате налога возникает не ранее даты получения налогового уведомления.

Подпункт 2 п.1 ст.32 НК РФ обязывает налоговые органы осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение обязанности по уплате налога в срок, установленный законодательством о налогах и сборах (п.1 ст.45 НК РФ) является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате налога.

Статьями 52, 69-70, 48, 101 НК РФ предусмотрены правила о направлении налогоплательщику налогового уведомления, требования об уплате налога, принятия налоговым органом решения о взыскании налога и решения о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения либо об отказе в привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В судебном заседании установлено, что административный ответчик ФИО1 с ДД.ММ.ГГГГ и до настоящего времени является собственником земельного участка с кадастровым №,площадью 3100 кв.м., расположенного по 

<

адрес> Данный факт подтверждается выпиской из ЕГРН № № от ДД.ММ.ГГГГ., имеющейся в материалах дела, и не оспариваются административным ответчиком. 

Судом установлено и из материалов дела следует, что ФИО1 административным истцом были направлены ДД.ММ.ГГГГ. почтой соответственно налоговые уведомления № от 29.08.2018г. и № от 25.07.2019г. об уплате земельного налога за 2017год в размере 606 руб. в срок до 03 декабря 2018 года и об уплате земельного налога за 2018год в размере 606 руб. в срок до 02 декабря 2019 года. Данные факты подтверждаются имеющимися в деле копиями вышеуказанных уведомлений, копиями списков № и № заказных писем и не отрицается административным ответчиком.

Судом установлено и из материалов дела следует, что в связи с неуплатой в установленный законом срок земельного налога за ДД.ММ.ГГГГ ФИО1 административным истцом было направлено почтой: ДД.ММ.ГГГГ. требование № об уплате в срок до ДД.ММ.ГГГГ земельного налога с физических лиц за 2017 год в размере 606 рублей,пени по земельному налогу в сумме 8 руб. 55 коп. и 10.02.2020г. требование № об уплате в срок до 30 марта 2020 года земельного налога с физических лиц за 2018 год в размере 606 руб., пени по земельному налогу в сумме 7 руб. 27 коп. Данные факты подтверждаются имеющимися в деле копиями вышеуказанных требований, копией списка № и № заказных писем и не отрицаются административным ответчиком.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд пришел к выводу, что в 2017г. и 2018г. на праве собственности ФИО1 принадлежал земельный участок с кадастровым №, площадью 3100 кв.м., расположенный по 

<

адрес>. Следовательно, он являлся плательщиком земельного налога с физических лиц именно на этот земельный участок.

Согласно абз. 1 п.1 ст. 48 НК РФ в случае неисполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов) - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем (далее в настоящей статье - физическое лицо), в установленный срок обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов налоговый орган (таможенный орган), направивший требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов (налоговый орган по месту жительства физического лица в случае снятия этого лица с учета в налоговом органе, направившем требование об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов), вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счет имущества, в том числе денежных средств на счетах в банке, электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа, и наличных денежных средств, этого физического лица в пределах сумм, указанных в требовании об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, с учетом особенностей, установленных настоящей статьей.

Согласно абз.4 п.1 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается налоговым органом (таможенным органом) в суд, если общая сумма налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, подлежащая взысканию с физического лица, превышает 3 000 рублей, за исключением случая, предусмотренного абзацем третьим пункта 2 настоящей статьи.

Согласно абз. 1-3 п.2 ст. 48 НК РФ заявление о взыскании подается в суд общей юрисдикции налоговым органом (таможенным органом) в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом. 

Судом также установлено, что ДД.ММ.ГГГГ. мировым судьей судебного участка 

№ 32 судебного района Скопинского районного суда Рязанской области был вынесен по заявлению МРИ ФНС России № 5 по Рязанской области судебный приказ о взыскании с ФИО1 недоимки по земельному налогу и пеней физических лиц и пеней за 2017г.,2018г. Определением мирового судьи от ДД.ММ.ГГГГ. судебный приказ от ДД.ММ.ГГГГ отменен, в связи с возражениями должника ФИО1 относительно исполнения судебного приказа. Данные факты подтверждаются имеющейся в материалах дела копией судебного приказа и копией определения мирового судьи об отмене судебного приказа от ДД.ММ.ГГГГ 

Настоящий административный иск к ФИО1 поступил в Скопинский районный суд от административного истца ДД.ММ.ГГГГ., т.е. в установленный ч.3 ст. 48 НК РФ шестимесячный срок со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

С учетом изложенного суд приходит к выводу, что налоговым органом соблюдены как порядок и срок взыскания недоимки и пени по указанному выше налогу, так и срок обращения в суд с административным исковым заявлением.

Согласно представленному административным истцом расчету земельного налога за 2017г., недоимка по земельному налогу за земельный участок, площадью 3100 кв.м., расположенный по 

<

адрес> составляет 606 рублей: 250 542 (кадастровая стоимость)х 1 (доля в праве) – 48492 (не- облагаемая налогом сумма) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 606 рублей. Согласно представленному административным истцом расчету земельного налога за 2018г. недоимка по земельному налогу за земельный участок, площадью 3100 кв.м., расположенный по 

<

адрес>, составляет также 606 рублей : 250 542 (кадастровая стоимость)х 1 (доля в праве) – 48492 (необлагаемая налогом сумма) х 0,30 (налоговая ставка) х 12/12 (кол-во месяцев владения) = 606 руб. Вышеприведенный расчет земельного налога, представленный административным истцом, судом проверен и является арифметически верным.

Согласно представленному расчету за несвоевременную уплату земельного налога истцом начислены ФИО1 пени по земельному налогу за периоды: с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в размере 8 рублей 55 копеек и с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в размере 7 руб. 27 коп. Расчет пеней, представленный административным истцом, судом проверен и является арифметически верным.

На основании исследованных в судебном заседании доказательств суд приходит к нижеследующим выводам.

В 2017г. ФИО1 являлся плательщиком земельного налога с физических лиц. Обязанность по уплате земельного налога за 2017 год в размере 606 руб., за 2018г. в размере 606 руб., пени по земельному налогу за период с 04.12.2018г. по 27.01.2019г. в сумме 8 руб. 55 коп., с 03.12.2019г. по 28.01.2020г. в сумме 7 руб. 27 коп., административный ответчик в установленный законом срок не исполнил. Порядок принудительного взыскания недоимки по налогу административным истцом соблюден. При расчете земельного налога с физических лиц за 2017г., 2018г. и пени административным истцом применены правильные налоговые ставки.

В силу ст.62 КАС РФ лица, участвующие в деле, обязаны доказывать обстоятельства, на которые они ссылаются как на основания своих требований или возражений.

Между тем, каких – либо возражений в опровержение заявленных исковых требований ФИО1 суду не представлено. Каких-либо доказательств, подтверждающих наличие оснований для освобождения административного ответчика от взыскания недоимки по налогам за 2017г., 2018г., последним суду не представлено. Правильность расчета недоимки по налогам и пеней административным ответчиком не оспорена.Доводы административного ответчика о том, что земля ему не нужна и поросла травой, не освобождают ответчика от выполнения его обязанности, как собственника земельного участка, по уплате земельного налога.

При вышеизложенных обстоятельствах суд приходит к выводу, что настоящий административный иск МРИФНС России № 5 по Рязанской области к ФИО1 подлежит удовлетворению. С ФИО1 подлежит взысканию в доход бюджета муниципального образования – Побединское городское поселение Скопинского района Рязанской области недоимки по земельному налогу с физических лиц за 2017г. в размере 606 руб., за 2018г. в размере 606 руб., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 8 руб. 55 коп., пени по земельному налогу за период с ДД.ММ.ГГГГ. в размере 7 руб. 27 коп.

На основании изложенного, руководствуясь ст.ст.175-180, 290 КАС РФ, суд

РЕШИЛ:

Административное исковое заявление межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 5 по Рязанской области к ФИО1 о взыскании недоимки по земельному налогу и пеней удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, зарегистрированного по месту жительства по 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования – Побединское городское поселение Скопинского района Рязанской области недоимку по земельному налогу за 2017г. в размере 606 (шестьсот шесть) рублей по сроку уплаты 03.12.2018г. 

(

<

данные изъяты>

Взыскать с ФИО2, зарегистрированного по месту жительства по 

<

адрес> в доход бюджета муниципального образования – Побединское городское поселение Скопинского района Рязанской области недоимку по земельному налогу за 2018г. в размере 606 (шестьсот шесть) рублей по сроку уплаты ДД.ММ.ГГГГ 

<

данные изъяты>

Реквизиты для перечисления недоимки:

Получатель - 

<

данные изъяты>

Решение может быть обжаловано в апелляционном порядке в Рязанский областной суд через Скопинский районный суд Рязанской области в течение месяца со дня вынесения решения.

Судья -