Дело № 2а-1594/2024

29RS0008-01-2024-002759-16

РЕШЕНИЕ

ИМЕНЕМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

2 июля 2024 года город Котлас

Котласский городской суд Архангельской области в составе

председательствующего судьи Ропотовой Е.В.

при секретаре Герасимовской С.В.,

рассмотрев в открытом судебном заседании 2 июля 2024 года в г. Котласе дело по административному исковому заявлению Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу (далее УФНС России по Архангельской области и НАО) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании недоимки. 

В обоснование заявленных требований указано, что административный ответчик с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве оценщика и являлся плательщиком страховых взносов, также административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход и транспортного налога. В связи с неуплатой налогов в установленный срок, ответчику начислены пени, направлено требование, в котором сообщалось о сумме задолженности, которое в установленный срок также не исполнено. Судебный приказ о взыскании задолженности был отменен по возражениям ответчика. Просит взыскать с ответчика задолженность по пени в размере 6222 рублей 15 копеек. 

Представитель административного истца УФНС России по Архангельской области и НАО в судебное заседание не явился, уведомлен надлежащим образом, просил о рассмотрении дела в отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился, уведомлен своевременно надлежащим образом, согласно телефонограмме просил о рассмотрении дела в отсутствие, требования признает в полном объеме. 

Суд на основании ст. 150 Кодекса административного судопроизводства РФ (далее КАС РФ) определил рассмотреть дело в отсутствие неявившихся лиц.

Изучив административное исковое заявление, исследовав письменные материалы дела, суд приходит к следующему.

В соответствии со ст. 57 Конституции РФ каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы.

В силу ст. 44 Налогового кодекса Российской Федерации (далее НК РФ) на налогоплательщика возложена обязанность по уплате налога при наличии оснований, установленных Налоговым Кодексом РФ или иным актом законодательства о налогах и сборах.

Федеральным законом от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее Федеральный закон от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ) в НК РФ включена статья 11.3 («Единый налоговый платеж. Единый налоговый счет»), согласно пункту 1, которой единым налоговым платежом признаются денежные средства, перечисленные налогоплательщиком, плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом и (или) иным лицом в бюджетную систему Российской Федерации на счет Федерального казначейства, предназначенные для исполнения совокупной обязанности налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента, а также денежные средства, взысканные с налогоплательщика, плательщика сбора, плательщика страховых взносов и (или) налогового агента в соответствии с настоящим Кодексом.

В силу п.п. 4, 5 данной статьи единый налоговый счет ведется в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

Совокупная обязанность формируется и подлежит учету на едином налоговом счете лица, указанного в пункте 4 настоящей статьи, в валюте Российской Федерации на основе, среди прочего, налоговых уведомлений - со дня наступления установленного законодательством о налогах и сборах срока уплаты соответствующего налога (п.п. 6).

Согласно п.п. 1 п. 1 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ сальдо единого налогового счета организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учетом особенностей, предусмотренных настоящей статьей, в порядке, аналогичном установленному статьей 11.3 НК РФ.

При этом, согласно пункту 2 вышеуказанной статьи в целях пункта 1 части 1 настоящей статьи в суммы неисполненных обязанностей не включаются суммы недоимок по налогам, государственной пошлине, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иным сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, предусмотренным Налоговым кодексом Российской Федерации процентам, по которым по состоянию на 31 декабря 2022 года истек срок их взыскания.

В соответствии с п. 10 ст. 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ денежные средства, поступившие после 1 января 2023 года в счет погашения недоимки по налогам, сборам, страховым взносам, задолженности по пеням, штрафам, процентам, учитываются в качестве единого налогового платежа и определяются по принадлежности в соответствии со статьей 45 НК РФ.

В силу положений п.п. 1 п. 7 ст. 45 НК РФ обязанность по уплате налога и (или) сбора прекращается с уплатой налога и (или) сбора в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом; обязанность по уплате налога считается исполненной (частично исполненной) налогоплательщиком, если иное не предусмотрено пунктом 13 настоящей статьи, со дня перечисления денежных средств в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации или со дня признания денежных средств в качестве единого налогового платежа при наличии на соответствующую дату учтенной на едином налоговом счете совокупной обязанности в части, в отношении которой может быть определена принадлежность таких сумм денежных средств в соответствии с пунктом 8 настоящей статьи.

Согласно ст. 75 НК РФ пеней признается денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно в процентах от неуплаченной суммы налога.

Как следует из материалов дела и не оспаривается стороной ответчика, ФИО1 с __.__.__ по __.__.__ был зарегистрирован в качестве оценщика и являлся плательщиком страховых взносов, также административный ответчик являлся плательщиком налога на доходы физических лиц, единого налога на вмененный доход и транспортного налога, имел в собственности имущество, которое подлежало налогообложению.

В связи с несвоевременной уплатой задолженности по налогам, административному ответчику посредством размещения в личном кабинете, направлено требование № по состоянию на 7 июля 2023 года о наличии задолженности, в тои числе, по пени по сроку уплаты до 28 августа 2023 года.

В установленный срок требование налогового органа исполнено ответчиком не было. 

Сумма задолженности по пени в размере 6222 рублей 16 копеек, составляет:

пени до 1 января 2023 года 

- по обязательному медицинскому страхованию (ОМС) на случай временной нетрудоспособности с 01.01.2017 в размере 4 рублей 49 копеек за период с 16.01.2020 по 31.12.2022, начислены на недоимку 2019-2021 года;

- по транспортному налогу до 01.01.2023 в размере 160 рублей 09 копеек за период с 02.12.2021 по 31.12.2022, начислены на недоимку 2019-2020 года, уплаченную в процедуре банкротства 4 мая 2022 года, на недоимку 2021 года включенную в реестровую задолженность по делу о несостоятельности (банкротстве) № А05-1470/2020 (определение Арбитражного суда Архангельской области от 7 июня 2024 года о выдаче исполнительного листа);

пени по обязательному пенсионному страхованию (ОПС) в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 1392 рублей 91 копейки состоящие из:

- по ОПС с 01.01.2017 за период с 10.01.2019 по 20.09.2019 в размере 274 рублей 91 копейки, начислены на недоимку 2018 года уплаченную 20.09.2019;

- по ОПС с 01.01.2017 за период с 02.07.2019 по 05.05.2020 в размере 523 рублей 94 копеек, начислены на недоимку 2018 года с дохода свыше 300000 рублей (пп. 1 п. 1.2 ст. 430 НК РФ);

- по ОПС с 01.01.2017 за период с 01.01.2020 по 05.05.2020 в размере 548 рублей 56 копеек, начислены на недоимку 2020 года, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 03.03.2020 № 2а-989/2020;

- по ОПС с 01.01.2017 за период с 19.02.2020 по 05.05.2020 в размере 45 рублей 50 копеек, начислены на недоимку 2020 года прочие начисления, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 16.06.2020 № 2а-2529/2020;

пени по НДФЛ в размере 106 рублей 82 копеек состоящие из:

- пени за период с 18.12.2018 по 20.05.2019 в размере 49 рублей 57 копеек, начислены на недоимку 2018 года, уплаченную 21.05.2019;

- пени за период с 19.02.2019 по 05.06.2019 в размере 11 рублей 11 копеек, начислены на недоимку 1кв. 2019 года, уплаченную 05.06.2019;

- пени за период с 16.03.2019 по 05.06.2019, начислены на недоимку 2019 года иные начисления, уплаченную 05.06.2019;

пени по ОМС в фиксированном размере с 01.01.2017 в размере 458 рублей 64 копеек, состоящие из:

- пени за период с 10.01.2019 по 10.09.2019 в размере 60 рублей 60 копеек, начислены на недоимку 2019 года, уплаченную 10.09.2019;

- пени за период с 01.01.2020 по 31.12.2022 в размере 363 рублей 81 копейки, начислены на недоимку 2019 года, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 03.03.2020 № 2а-989/2020;

- пени за период с 19.02.2020 по 31.12.2022 в размере 34 рублей 23 копеек, начислены на недоимку 2020 года, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 16.06.2020 № 2а-2529/2020;

пени ЕНВД в размере 1177 рублей 74 копеек, состоящие из:

- пени за период с 26.01.2019 по 08.04.2019 в размере 342 рублей 84 копеек, начислены на недоимку 4 кв. 2018 года, уплаченную 08.04.2019;

- пени за период с 26.04.2019 по 11.06.2019 в размере 314 рублей 22 копеек, начислены на недоимку 1 кв. 2019, уплаченную 11.06.2019;

- пени за период с 26.07.2019 по 24.10.2019 в размере 102 рублей 99 копеек, начислены на недоимку 2 кв. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 26.10.2019 по 20.12.2019 в размере 58 рублей 05 копеек, начислены на недоимку 3 кв. 2019 года, уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 28.01.2020 по 31.12.2022 в размере 24 рублей 20 копеек, начислены на недоимку 4 кв. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 22.05.2020 № 2а-2020/2020;

- пени за период с 08.09.2022 по 31.12.2022 в размере 115 рублей 44 копеек, начислены на недоимку 1 кв. 2020, включенную в реестровую задолженность по делу о несостоятельности (банкротстве) № А05-1470/2020 (определение Арбитражного суда Архангельской области от 7 июня 2024 года о выдаче исполнительного листа);

пени по ОМС в размере 117 рублей 75 копеек, состоящие из:

- пени за период с 18.12.2018 по 04.04.2019 в размере 23 рублей 50 копеек, начислены на недоимку 11 мес. 2018 года, уплаченную 05.04.2019;

- пени за период с 16.01.2019 по 05.04.2019 в размере 20 рублей, начислены на недоимку 12 мес. 2018 года, уплаченную 05.04.2019;

- пени за период с 16.02.2019 по 05.06.2019 в размере 05 копеек, начислены на недоимку 1 мес. 2019, уплаченную 05.06.2019;

- пени за период с 16.03.2019 по 05.06.2019 в размере 14 рублей 50 копеек, начислены на недоимку 2 мес. 2019, уплаченную 05.06.2019;

- пени за период с 16.04.2019 по 05.06.2019 в размере 7 рублей 39 копеек, начислены на недоимку 3 мес. 2019, уплаченную 05.06.2019;

- пени за период с 16.05.2019 по 24.10.2019 в размере 88 копеек, начислены на недоимку 4 мес. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 18.06.2019 по 24.10.2019 в размере 6 рублей 09 копеек, начислены на недоимку 5 мес. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 16.07.2019 по 24.10.2019 в размере 4 рублей 73 копеек, начислены на недоимку 6 мес. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 16.08.2019 по 20.12.2019 в размере 2 рублей 56 копеек, начислены на недоимку 7 мес. 2019, уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 17.09.2019 по 20.12.2019 в размере 2 рублей 55 копеек, начислены на недоимку 8 мес. 2019, уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 16.10.2019 по 20.12.2019 в размере 2 рублей 56 копеек, начислены на недоимку 9 мес. 2019, уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 16.11.2019 по 31.12.2019 в размере 12 рублей 26 копеек, начислены на недоимку 10 мес. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 29.04.2020 № 2а-1643/2020;

- пени за период с 17.12.2019 по 31.12.2019 в размере 10 рублей 95 копеек, начислены на недоимку 11 мес. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 29.04.2020 № 2а-1643/2020;

- пени за период с 16.01.2020 по 31.12.2019 в размере 9 рублей 73 копеек, начислены на недоимку 12 мес. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 29.04.2020 № 2а-1643/2020;

пени по ОПС в размере 452 рублей 88 копеек, состоящие из:

- пени за период с 18.12.2018 по 04.04.2019 в размере 86 рублей 18 копеек, начислены на недоимку 11 мес. 2018 года, уплаченную 05.04.2019;

- пени за период с 16.01.2019 по 05.04.2019 в размере 88 рублей 65 копеек, начислены на недоимку 12 мес. 2018 года, уплаченную 05.04.2019;

- пени за период с 16.03.2019 по 06.06.2019 в размере 61 рубля 73 копеек, начислены на недоимку 2 мес. 2019, уплаченную 05.06.2019;

- пени за период с 16.04.2019 по 05.06.2019 в размере 31 рубля 87 копеек, начислены на недоимку 3 мес. 2019, уплаченную 05.06.2019;

- пени за период с 16.05.2019 по 24.10.2019 в размере 3 рублей 16 копеек, начислены на недоимку 4 мес. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 18.06.2019 по 24.10.2019 в размере 26 рублей 27 копеек, начислены на недоимку 5 мес. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 16.07.2019 по 24.10.2019 в размере 20 рублей 36 копеек, начислены на недоимку 6 мес. 2019, уплаченную 24.10.2019;

- пени за период с 16.08.2019 по 20.12.2019 в размере 9 рублей 86 копеек, начислены на недоимку 7 мес. 2019 уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 17.09.2019 по 20.12.2019 в размере 11 рублей 02 копеек, начислены на недоимку 8 мес. 2019, уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 16.10.2019 по 20.12.2019 в размере 11 рублей 02 копеек, начислены на недоимку 9 мес. 2019, уплаченную 20.12.2019;

- пени за период с 16.11.2019 по 05.05.2020 в размере 29 рублей 70 копеек, начислены на недоимку 10 мес. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 29.04.2020 № 2а-1643/2020;

- пени за период с 17.12.2019 по 05.05.2020 в размере 31 рубля 11 копеек, начислены на недоимку 11 мес. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 29.04.2020 № 2а-1643/2020;

- пени за период с 16.01.2020 по 05.05.2019 в размере 41 рубля 95 копеек, начислены на недоимку 12 мес. 2019, взысканную судебным приказом мирового судьи судебного участка № 1 Котласского судебного района Архангельской области от 29.04.2020 № 2а-1643/2020;

Пени после 1 января 2023 года начислены на совокупную задолженность отрицательного сальдо отраженного на ЕНС в размере 2350 рублей 83 копеек за период с 01.01.2023 по 27.11.2023, начислены на недоимку, включенную в реестровую задолженность по делу о несостоятельности (банкротстве) № А05-1470/2020 (определение Арбитражного суда Архангельской области от 7 июня 2024 года о выдаче исполнительного листа).

Расчет взыскиваемых пеней административным ответчиком не опровергнут, судом проверен и признан верным.

В установленный срок требования налогового органа об уплате задолженности исполнены ответчиком не были. 

С учетом изложенного, суд приходит к выводу о наличии у административного ответчика неисполненной обязанности по уплате взыскиваемых обязательных платежей в бюджет. 

Согласно п. 4 ст. 48 НК РФ административное исковое заявление о взыскании задолженности за счет имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке административного судопроизводства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа.

В данном случае процедура принудительного взыскания налоговым органом была соблюдена, срок обращения в суд на основании ст. 48 НК РФ административным истцом не пропущен. Судебный приказ отменен по возражениям ответчика 22 января 2024 года, административное исковое заявление подано в суд 17 июня 2024 года, то есть в течение шести месяцев с момента отмены судебного приказа. 

Таким образом, анализируя обстоятельства по делу, суд приходит к выводу об обоснованности заявленных требований.

На основании изложенного с ответчика ФИО1 суд взыскивает заявленную недоимку по пени в общем размере 6222 рублей 15 копеек. 

В соответствии с ч. 1 ст. 114 КАС РФ с административного ответчика подлежит взысканию в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» государственная пошлина в размере 400 рублей. 

Руководствуясь ст. ст. 286-290 КАС РФ, суд

решил:

административное исковое заявление Управления Федеральной налоговой службы по Архангельской области и Ненецкому автономному округу к ФИО1 о взыскании недоимки удовлетворить.

Взыскать с ФИО1, ИНН №, зарегистрированного по адресу: ...., недоимку в общем размере 6222 рублей 15 копеек.

Взысканную сумму перечислить по следующим реквизитам: Наименование банка получателя средств: «ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула»; БИК банка получателя средств (БИК ТОФК) №; номер счета банка получателя средств (номер банковского счета, входящего в состав единого казначейского счета): №; Получатель: Казначейство России (ФНС России); номер казначейского счета №; КБК №; ОКТМО 0; ИНН №; КПП №.

Взыскать с ФИО1 ИНН № государственную пошлину в доход бюджета городского округа Архангельской области «Котлас» в размере 400 рублей.

Решение может быть обжаловано в Архангельском областном суде в течение месяца со дня принятия в окончательной форме путем подачи апелляционной жалобы через Котласский городской суд.

Председательствующий Е.В. Ропотова

Мотивированное решение составлено 10 июля 2024 года