Дело № 2а-176/2024

УИД 13RS0018-01-2024-000253-32

Ромодановский районный суд Республики Мордовия

Именем Российской Федерации

РЕШЕНИЕ

п. Ромоданово 26 июля 2024 г. 

Ромодановский районный суд Республики Мордовия в составе судьи Занькина Д.В.,

при секретаре Киреевой Н.А.,

с участием в деле:

административного истца –Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия,

административного ответчика – ФИО1,

рассмотрев в открытом судебном заседании административное дело по административному иску Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени,

установил:

Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия (далее – УФНС России по Республике Мордовия) обратилось в суд с административным иском к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени.

В обоснование административного иска указано, что ФИО1 является плательщиком земельного, транспортного налога, налога на имущество, в связи с чем обязан уплачивать установленные законом налоги. 

По состоянию на 15 мая 2024 года у ФИО1 образовалось отрицательное сальдо единого налогового счёта в размере 16 798 руб. 34 коп. При этом по состоянию на 15 мая 2024 года сумма задолженности, подлежащая взысканию, с учётом увеличения (уменьшения), включённая в заявление о взыскании задолженности суммы отрицательного сальдо, составила 16 798 руб. 34 коп., в том числе налог – 5411 рублей, пени – 11 387 руб. 34 коп., которая до настоящего времени не погашена. Указанная задолженность образовалась в связи с неуплатой (не полной уплатой) налогоплательщиком следующих начислений: 417 рублей - земельный налог за 2020 год, 554 рубля – налог на имущество за 2020 год, 4440 рублей - транспортный налог за 2020 год, 11 387 руб. 34 коп. - пени за период с 2 декабря 2017 года по 30 августа 2021 года.

В порядке статей 69, 70 Налогового кодекса Российской Федерации налоговый орган направил в адрес налогоплательщика требования № 10903 по состоянию на 31 августа 2021 года, № 13231 по состоянию на 15 декабря 2021 года, № 14661 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате задолженности по налогу и пени, которое налогоплательщиком не исполнено. 

Поскольку в установленный срок ФИО1 требования налогового органа не выполнил, размер отрицательного сальдо превысил 10 000 рублей, налоговый орган обратился к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа. 14 марта 2022 года мировым судьёй был выдан судебный приказ, который им же был отменён 23 апреля 2024 года. 

В связи с этим просит суд взыскать с ФИО1 в бюджетную систему Российской Федерации недоимку по налогу в сумме 5411 рублей, пени за период с 31 января 2019 года по 14 декабря 2021 года в размере 10 092 руб. 32 коп., а всего на общую сумму 15 503 руб. 32 коп.

В судебное заседание представитель административного истца – УФНС России по Республике Мордовия не явился, представив в суд письменное заявление с просьбой о рассмотрении административного дела в его отсутствие. 

Административный ответчик ФИО1 в судебное заседание не явился по неизвестной причине, надлежащим образом был извещён о месте и времени его проведения. 

Поскольку в судебное заседание не явились все лица, участвующие в деле, надлежащим образом извещённые о времени и месте рассмотрения дела, их явка не была признана обязательной, суд принял решение о рассмотрении административного дела в отсутствие всех вышеуказанных лиц, в соответствии с частью 2 статьи 289 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации.

Исследовав письменные материалы дела, суд считает, что административный иск подлежит удовлетворению.

Свой вывод суд основывает следующим.

Согласно статье 57 Конституции Российской Федерации каждый обязан платить законно установленные налоги и сборы. Законы, устанавливающие новые налоги или ухудшающие положение налогоплательщиков, обратной силы не имеют.

Статьёй 3 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы.

В соответствии с пунктом 1 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов признаются организации и физические лица, на которых в соответствии с настоящим Кодексом возложена обязанность уплачивать соответственно налоги, сборы, страховые взносы.

Плательщиками земельного налога в силу пункта 1 статьи 388 Налогового кодекса Российской Федерации признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения в соответствии со статьёй 389 настоящего Кодекса, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения, если иное не установлено настоящим пунктом.

Статьёй 397 Налогового кодекса Российской Федерации предусмотрено, что земельный налог подлежит уплате налогоплательщиками - физическими лицами в срок не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Согласно статье 400 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога на имущество физических лиц признаются физические лица, обладающие правом собственности на имущество, признаваемое объектом налогообложения в соответствии со статьёй 401 настоящего Кодекса (жилой дом, жилое помещение (квартира, комната), гараж, машино-место, единый недвижимый комплекс, объект незавершённого строительства, иные здание, строение, сооружение, помещение).

В соответствии с абзацем третьим пункта 1 статьи 397 и пунктом 1 статьи 409 Налогового кодекса Российской Федерации физические лица уплачивают имущественный налог по итогам налогового периода не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим налоговым периодом.

В силу абзаца первого статьи 356 Налогового кодекса Российской Федерации транспортный налог устанавливается настоящим Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налоге, вводится в действие в соответствии с настоящим Кодексом, законами субъектов Российской Федерации о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта Российской Федерации.

На территории Республики Мордовия транспортный налог установлен и введён Законом Республики Мордовия от 17 октября 2002 года N 46-З "О транспортном налоге".

В соответствии с пунктом 1 статьи 362 Налогового кодекса Российской Федерации сумма транспортного налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации.

Согласно абзаца первого статьи 357 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщиками налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения в соответствии со статьёй 358 настоящего Кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьёй.

В соответствии с пунктом 1 статьи 358 Налогового кодекса Российской Федерации объектом налогообложения признаются автомобили и другие транспортные средства, зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации.

В силу пункта 1 статьи 359 Налогового кодекса Российской Федерации налоговая база определяется в отношении транспортных средств, имеющих двигатели, как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах.

Согласно пункту 1 статьи 360 Налогового кодекса Российской Федерации налоговым периодом для уплаты транспортного налога признаётся календарный год.

В соответствии с пунктом 1 статьи 361 Налогового кодекса Российской Федерации налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя.

В данном случае из материалов дела следует, что ФИО1 состоит на налоговом учёте в УФНС России по Республике Мордовия и является собственником следующего имущества:

- земельного участка с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес>, 

- жилого дома с кадастровым номером №, площадью 

<

данные изъяты> кв.м, расположенного по адресу: 

<

адрес> (л.д.101-104), 

- автобуса марки ГАЗ-322132, VIN №, государственный регистрационный номер №, 2005 года выпуска,

- мотоцикла марки ИЖ-ЮП5К, государственный регистрационный знак №, 1991 года выпуска,

- мотоцикла марки ИЖ-ЮП4К, государственный регистрационный знак №, 1983 года выпуска (л.д.106-108).

На указанное имущество налоговым органом ФИО1 был исчислен налог, а именно: на земельный участок с кадастровым номером № за 12 месяцев 2020 года в размере 417 рублей; на жилой дом с кадастровым номером № за 12 месяцев 2020 года в сумме 554 рубля; на автобус марки ГАЗ322132 за 12 месяца 2019 года в размере 3600 рублей; на мотоцикл марки ИЖЮП5К за 12 месяца 2019 года в размере 420 рублей; на мотоцикл марки ИЖЮП4К за 12 месяца 2019 года в размере 420 рублей, а всего на общую сумму 5411 рублей, а также пени за период с 31 января 2019 года по 14 декабря 2021 года в размере 10 092 руб. 32 коп.

Заявленный административным истцом расчёт задолженности по указанной недоимке и пени, судом проверен и является арифметически верным, подтверждается подробным расчётом сумм задолженности.

Налогоплательщики - физические лица уплачивают налог на основании налогового уведомления, направляемого налоговым органом (пункт 3 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации).

Согласно пункту 4 статьи 52 Налогового кодекса Российской Федерации

налоговое уведомление может быть передано физическому лицу (его законному или уполномоченному представителю) лично под расписку, направлено по почте заказным письмом или передано в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика. В случае направления налогового уведомления по почте заказным письмом налоговое уведомление считается полученным по истечении шести дней с даты направления заказного письма.

Судом установлено, что 5 октября 2020 года в адрес ФИО1 налоговым органом по почте заказным письмом было направлено налоговое уведомление № 38118574 от 3 августа 2020 года о необходимости уплаты налога на имущество, транспортного и земельного налога не позднее срока, установленного законодательством о налогах и сборах (л.д.49).

В установленные сроки ФИО1 налог не уплатил. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах.

С 1 января 2023 года в Налоговый кодекс Российской Федерации внесены изменения, введены институты "Единый налоговый счёт" (ЕНС) и "Единый налоговый платёж" (ЕНП), которые ведутся и учитываются в отношении каждого физического лица и организации.

В связи с внесёнными изменениями начальное сальдо единого налогового счёта организации или физического лица формируется 1 января 2023 года на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей и излишне уплаченных и взысканных обязательных платежей, и санкций (статья 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации).

В соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации сальдо ЕНС представляет собой разницу между общей суммой денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве ЕНП, и денежным выражением совокупной обязанности. 

Отрицательное сальдо ЕНС формируется, если общая сумма денежных средств, перечисленных и (или) признаваемых в качестве единого налогового платежа, меньше денежного выражения совокупной обязанности. 

Согласно пункту 4 статьи 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации ЕНС ведётся в отношении каждого физического лица и каждой организации, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, плательщиками страховых взносов и (или) налоговыми агентами (в том числе при исполнении обязанности управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учёта в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества).

В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 4 Федерального закона от 14 июля 2022 года № 263-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" сальдо ЕНС организации или физического лица формируется 1 января 2023 года с учётом особенностей, предусмотренных настоящей статьёй, в порядке, аналогичном установленному статьёй 11.3 Налогового кодекса Российской Федерации, на основании имеющихся у налоговых органов по состоянию на 31 декабря 2022 года сведений о суммах неисполненных обязанностей организации или физического лица, являющихся налогоплательщиками, плательщиками сборов, страховых взносов и (или) налоговыми агентами, по уплате налогов, авансовых платежей, государственной пошлины, в отношении уплаты которой налоговому органу выдан исполнительный документ, иных сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, предусмотренных Налоговым кодексом Российской Федерации процентов. 

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 Налогового кодекса Российской Федерации неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо единого налогового счёта налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признаётся извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму задолженности.

В силу положений пунктов 1 и 2 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации пеней признаётся денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

Согласно абзацу второму пункта 6 статьи 75 Налогового кодекса Российской Федерации в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счёте начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учёта увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 Кодекса.

В установленный срок ФИО1 вышеуказанные налоги не уплатил, что повлекло формирование отрицательного сальдо ЕНС, в его адрес налоговым органом по почте заказными письмами были направлены требования № 10903 по состоянию на 31 августа 2021 года об уплате пени в размере 7685 руб. 45 коп., № 13231 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате недоимки по налогу в сумме 5411 рублей и пени в размере 17 руб. 59 коп., № 14661 по состоянию на 15 декабря 2021 года об уплате пени в размере 3684 руб. 30 коп. (л.д.51-59).

Указанные требования налогового органа ФИО1 в добровольном порядке исполнены не были. 

В силу части 1 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счёт уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

Административное исковое заявление о взыскании обязательных платежей и санкций может быть подано в суд в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате обязательных платежей и санкций, если иное не установлено федеральным законом (часть 2 статьи 286 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации).

Согласно пункту 1 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации в случае неисполнения налогоплательщиком - физическим лицом, не являющимся индивидуальным предпринимателем, в установленный срок обязанности по уплате налога, налоговый орган, направивший требование об уплате налога, вправе обратиться в суд с заявлением о взыскании налога.

Заявление о взыскании подаётся в суд общей юрисдикции налоговым органом в течение шести месяцев со дня истечения срока исполнения требования об уплате налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов, если иное не предусмотрено настоящим пунктом (пункт 2 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Требование о взыскании налога, сбора, страховых взносов, пеней, штрафов за счёт имущества физического лица может быть предъявлено налоговым органом в порядке искового производства не позднее шести месяцев со дня вынесения судом определения об отмене судебного приказа (абзац второй пункта 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации).

Поскольку требования об уплате налога на имущество, транспортного и земельного налога ФИО1 исполнены не были, налоговый орган в порядке и в сроки, предусмотренные статьёй 48 Налогового кодекса Российской Федерации, обратился к мировому судье судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия с заявлением о выдаче судебного приказа, который был вынесен мировым судьёй 14 марта 2022 года. 

Определением мирового судьи судебного участка Ромодановского района Республики Мордовия от 23 апреля 2024 года судебный приказ от 14 марта 2022 года отменён (л.д.66).

В связи с отменой судебного приказа Управление Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия обратилось в суд с настоящим административным иском 29 мая 2024 года, то есть в пределах установленного пунктом 3 статьи 48 Налогового кодекса Российской Федерации шестимесячного срока обращения в суд.

При таких обстоятельствах, а также учитывая то, что административным ответчиком не представлено суду доказательств уплаты налога на имущество и земельного налога за 2020 год, а также транспортного налога за 2019 год в полном объёме, суд считает, что требования Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия о взыскании с ФИО1 недоимки по налогу и пени основаны на законе, следовательно, административный иск подлежит удовлетворению.

В соответствии с частью 1 статьи 114 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации с административного ответчика подлежит взысканию государственная пошлина в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия, от уплаты которой административный истец был освобождён.

Руководствуясь статьёй 290 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

решил:

административный иск Управления Федеральной налоговой службы по Республике Мордовия к ФИО1 о взыскании задолженности по налогу и пени, удовлетворить.

Взыскать с ФИО1 (ИНН №), зарегистрированного по адресу: 

<

адрес>, в бюджетную систему Российской Федерации (ИНН 

<

***>, КПП 770801001, наименование банка получателя средств – ОТДЕЛЕНИЕ ТУЛА БАНКА РОССИИ//УФК по Тульской области г. Тула, БИК 017003983, номер счёта банка 40102810445370000059, получатель – Казначейство России (ФНС России), номер счёта получателя 03100643000000018500, КБК 18201061201010000510) недоимку по земельному налогу за 2020 год в размере 417 рублей, недоимку по налогу на имущество за 2020 год в сумме 554 рубля, недоимку по транспортному налогу за 2019 год в сумме 4440 рублей, а также пени за период с 31 января 2019 года по 14 декабря 2021 года в размере 10 092 руб. 32 коп., а всего на общую сумму 15 503 (пятнадцать тысяч пятьсот три) руб. 32 коп. 

Взыскать с ФИО1 государственную пошлину в доход бюджета Ромодановского муниципального района Республики Мордовия в размере 400 (четыреста) рублей.

На решение суда может быть подана апелляционная жалоба в Верховный Суд Республики Мордовия через Ромодановский районный суд Республики Мордовия в течение одного месяца со дня принятия решения суда в окончательной форме.

Судья Ромодановского районного суда

Республики Мордовия Д.В. Занькин